Налоговый кодекс –закон о налогах и сборах, регулирует отношения по установлению, исчислении, взиманию налогов и сборов в РФ (Украине), а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый кодекс утвержден в форме закона №51 ФЗ от 16.07.1998 г. с дополнениями и изменениями.
В соответствии с НК РФ налоги подразделяются на:
1. Федеральные – НДС, акциз, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
2. Региональные – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
3. Местные – земельный налог, налог на имущество физ. лиц.
Налог на добавленную стоимость – глава 21 в НК РФ, представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства.
Ставки НДС:
РФ:
1. 0% - товары, вывезенные в режиме экспорта.
2. 10% - товары для детей, периодические издания, книжная продукция, связанная с образованием и др.
3. 18% - все остальные товары, услуги.
Украина:
1. 0% - экспорт
2. 20% - остальное
Налогоплательщики в сроки установленные налоговым законодательством предоставляют в налоговую инспекцию по месту регистрации декларацию о начисленных суммах НДС.
Акцизный налог (Украина раздел VI, Глава 22)
Акциз – косвенный вид налога, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателем.
Акцизами облагаются реализация винно-водочных, табачных изделий, пива, легковых автомобилей, бензина и газа.
Плательщики акциза –
1. Юридические лица, ИП, производящие и реализующие подакцизные товары.
2. …
Объекты налогообложения по твердым специфическим ставкам является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Налоговый период - календарный месяц.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ:
Украина раздел III, РФ – глава 25.
Плательщики налога:
1. Российские организации
2. Иностранные организации осущ. деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.
Для цели налогообложения определяется налогооблагаемая прибыль, прибыль,, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов называется чистой прибылью.
Объектом налогообложения является полученный доход уменьшенный на величину произведенных расходов.
Доходы делятся на две группы:
1. Доходы от реализации товаров, работы, услуг и имущественных прав.
2. Внереализационные доходы.
Налогоплательщик при определении доходов исключает из них суммы налогов, предъявленных покупателям товаров, работ, услуг.
Ставки налога на прибыль:
Основная ставка 20% в РФ.
Дополнительные ставки по налогу на прибыль 9% по доходам, полученных в виде дивидендов от Российских или иностранных организаций российскими организациями.
15% по доходам полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Налог на имущество организаций
В Украине – нет.
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Не признаются объектами налогообложения:
1. Земельные участки и иные объекты природопользования (водяные объекты и другие природные ресурсы).
2. Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемая этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и др.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами федерации, но не превышают 2.2%
Глава 28 НК РФ: Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатель как мощность двигателя в лошадиных силах. В отношении водных несамоходных транспортных средств как валовая вместимость в регистровых тоннах.
Налоговый период – календарный год.
Земельный налог (и в России и в Украине)
Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы, землепользователи, кроме арендаторов.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Налоговые ставки дифференцируются в зависимости от категории земель.
Взносы во внебюджетные фонды
- Пенсионный фонд
- Фонд социального страхования
- Фонд обязательного медицинского страхования
, взносы обязательные.
Основной документ, регулирующий порядок расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды является федеральный закон номер 212 ФЗ от 24.07.09 с изменениями и дополнениями «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФОМС, Территориальные ФОМС»
Отчисления в ПФ - 22% (в РФ установлена граница. Ставка 22% установлена для зар. плат не превышающих 512 000 р., нарастающим итогом за год. С сумм, превышающих лимит уплачивается 10% в ПФ. Пониженный тариф уплачивают …, благотворительные и некоммерческие организации работающие в социальной сфете, сфере образования и науки и мн. др. Дополнение закона 212.
ФОМС – 5.1%
ФСС - 2.3%
Налог на доходы физических лиц
Глава 23 в НК РФ.
Раздел IV в Украине
Аббревиатура НДФЛ.
Налогоплательщики НДФЛ: Юридические лица перечисляют налог, удержанный с зар. платы работников.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами.
Налоговая база – сумма дохода, которая умножается на ставку налога в - результате рассчитывается сумма налога.
При определении налоговой базы НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, социальных налоговых вычетов имущественных налоговых вычетов, проффесиональных налоговых вычетов.
Налоговая база равна – сумма доходы минус стандартные вычеты и другие.
Ставки налога:
…
Доходы, полученные в виде дивидендов – 9%
Выигрыш – 35%
РЦБ
8.1 Основные понятия РЦБ
8.2 государственные и муниципальные ценные бумаги
8.3 корпоративные ценные бумаги
8.4 государственное регулирования рынка ценных бумаг
РЦБ – представляет собой совокупность отношений, связанный с выпуском и обращением ценных бумаг, а также совокупность форм и методов такого обращения. Это система институтов и экономических механизмов, обслуживающих кругооборот ценных бумаг.
Основная цель рынка ценных бумаг – привлечение инвестиций в экономику.
Ценная бумага – это документ с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов, удостоверяющий имущественные права.
Эмитент – это государственные или корпоративные структуры, осуществляющие выпуск ценных бумаг.
Ценные бумаги:
Эмиссионные, размещение которых требует проспекта эмиссии и регистрации выпуска регулирующими органами.
Проспект эмиссии – простой документ определяющий параметр выпускаемой ценной бумаги и существенное условие эмиссии.
Основные виды ценных бумаг:
1. Акции – эмиссионные ценные бумаги, закрепляющие права владельца (акционера), на часть капитала и получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов
Дивиденд – это исчисляемый на каждую акцию ежегодно доход, в соответствии с решением акционерного собрания.
…
1.Обязательство эмитента вернуть держателю облигации по истечению определенного срока сумму, указанную на лицевой стороне облигации.
2. обязательство эмитента выплачивать держателю облигации фиксированный доход в виде процента от номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.
Вексель не эмиссионная ценная бумага имеет простое ничем не обусловленное обязательство выплатить заемщиком указанным лицам в определенный срок.
1. Простые
2. Переводные – может быть предан другому лицу посредством передаточной надписи, называемой индоссаментом.
Сберегательные (депозитные сертификаты банка – это ценные бумаги, удостоверяющие сумму вклада, внесенную в кредитную организацию и права вкладчика держателя сертификата на получение в течении установленного срока суммы вклада и процентов. Производные ценные бумаги – это инструменты рынка, которые основаны на первичных активах, таких как товары, деньги, ценные бумаги.
Ценные бумаги с точки зрения порядка удостоверения имущества:
1. Именные - ценные бумаги информация о владельцев которых фиксируется в реестре владельцев ценных бумаг.
2. предъявительская
3. ордерная – предается путем совершения на этой бумаге передаточной надписи – индоссамента.
СТРАХОВАНИЕ
(by Арсений)
ФУНКЦИИ
Ф рисковая –перераспределение денежных форм стоимости среди участников страх-я, в связи с последствиями ЧС
Ф сберегательная
Ф контрольная – заключ. В строго целевом формировании исп-е средств страхового фонда
Страховой случай – это свершившееся страховое событие, при наступлении которого страховщик обязан совершить страховую выплату.
Страховая сумма – денежная оценка максимального размера обязательств страховщика по страховым выплатам.
Страховая выплата – при наступлении страхового случая, сумма денег, которую страховщик выплачивает застрахованному лицу или выгодоприобретателю.
Страховой фонд организаций – фонд, формируемый за счёт страховых взносов для целей страховых выплат.
Франшиза (в страховании) – это условия договора страхования, по которому страховщик освобождается от возмещения убытков, не превышающих определённой суммы или процента от стоимости застрахованного им-ва (сумма, вычитаемая из выплаты страховому лицу).
V Условная: подразумевает, если убыток превысил размер франшизы, то такой убыток возмещается полностью.
Если не превысил, то убыток не выплачивается.
V Безусловная – оговоренная в договоре сумма или процент, подлежащая вычету и суммы страхового возмещения
***
-Сколько будет 2х2?
-А сколько надо?
***
Если цену разбить на несколько частей – то товар продастся быстрее ©
Классификация видов страхования:
К по признаку юрид~
V добровольная
V обязательная
К по однородности рисков
V транспортное
V морское
V гражданской ответственности
….
К по цели страхования
V рисковые
V накопительные
Объекты личного страхования
Имущ~ интересы, связанные с:
1 дожитием гр-н до опред~ возраста или с настпл-ем иных событий в жизни граждан (беременность)
2 связанные с причинением вреда жизни, здоровью граждан, в следствии несчастного случая или болезни, за исключением видов страхования, относящихся к медицинскому страхование
3 медицинское страхование (предусматривает выплаты, вызванные обращением застрахованного за медицинскими услугами)
Объекты имущественного страхования
-это имущ интересы, связанные с:
1 с владением, пользованием и распоряжением имуществом
-страхование водного, воздушного, водного транспортов и грузов
-страхование иных видов имущества.
2 -связанное с обязанностью возместить причинённый другим лицам вред страхование гражданской ответственности
-страхование профессиональной ответственности (нотариусы, врачи, косметические салоны)
-страхование ответственности за невыполнение обязательств
3 страхование предпринимательских рисков (банкротство)
Инвестиционная деятельность страховой организации
Страховая организация обязательно занимается инвестиционной деятельностью, которая предполагает обязательность соблюдения следующих принципов:
1. Возвратность
2. Прибыльность
3. Ликвидность (средства доступны)
4. Диверсификация (не клади яйца в одну корзину)
Направления размещения:
1. Государственные ценные бумаги
2. Векселя банков
3. Корпоративные ценные бумаги
4. На банковские депозиты
5. В паевые инвестиционные фонды
6. Разместить в виде денежной наличности в виде слитков драг. металлов
Размещение средств страховой компании контролируется правилами страховщиков страховых резервов.
В РФ органом исполнительной власти, осуществляющим контроль и надзор в сфере страховой деятельности, является Федеральная служба страхового надзора.
В Украине – комитет по делам надзора за страховой деятельностью
Страховщик обязан предоставлять годовой отчёт.
Кредит
1. Необходимость и сущность кредита
2. Функции кредита
3. Базовые принципы кредитования
4. Формы и классификация кредита
Кредит – это разновидность экономической сделки, в которой одна сторона (кредитор) предоставляет другой стороне (заёмщику) деньги в некоторых случаях имущество на определённый срок с условием возврата эквивалентной стоимости и, как правило, с оплатой этих услуг.
Кредит представляет собой форму движения с ссудного капитала.
Функции:
Ф распределительная – выражается в распределении на возвратной основе денежных средств
Ф эмиссионная – заключается в выпуске в оборот кредитных средств обращение
Ф контрольная – наблюдение за деятельностью экономических субъектов
Принципы
1. Возвратность
2. Срочность
3. Дифференцированность (не всем)
4. Обеспеченность – реальное обеспечение ссуд различными обязательствами
· Залог
· Поручительство
· Гарантия
5. Платность
Источники ссудного капитала – свободные средства населения, государства, предприятия
S=P(1+n*(i/100))
S=P(1+(i/100))N
Оборотные средства- все краткосрочные активы:
· Товарно-материальные ценности
· Дебиторская задолжность – это то что должны нам любые лица
· Денежные средства
· Прочее
Оборотные средства участвуют в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.
Товаро-материальные запасы
Оборотные активы по степени ликвидности
К Наиболее ликвидные (денежные средства и их эквиваленты)
К Высоко ликвидные (краткосрочная дебиторская задолжность)
К Наименее ликвидные (запасы и прочие активы)
Объём оборотных средств зависит от:
Объёма производства
От сферы деятельности
От стратегических планов производства
Расчёт показателей платежёспособности предприятия
WWW.FD.RU Журнал «Финансовый Директор»
LOGIN: Library2012
PASSWORD: 1111
Коэффициент абсолютной ликвидности (д.б =<2)
= (денежные средства + краткосрочные финансовые активы) / краткосрочные текущие обязательства
Коэффициент текущей ликвидности >=1
Характеризует обеспеченность компании оборотными средствами для выполнения принятых оябзательств
= оборотные активы/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов – резервы предстоящих расходов)
Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам
= (заёмные средства + кредиторская задолжность + прочие обязательства) / (выручка от реализации/число месяца)
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолжности
Характеризует скорость расчёта предприятия по краткосрочным обязательствам
= выручка от реализации / ((кредиторская задолжность на начало периода + кредиторская задолжность на конец периода) /2)
Период оборота кредиторской задолжности = продолжительность анализируемого преиода / коэффициент оборачиваемости кредиторской задолжности
9.5
Стоимость чистых активов- показывает реальную стоимость имущества компании, свободную от обязательств
ЧА = активы к расчёту - пассивы к расчёту
Активы: строки 1110 + 1120+1130+1140+1150+1240+1160 + 1170+1210+1220+1230+1250+1260 (3426)
Пассивы: 1410+1510 +1520+1540+1550