Эта группа налогов и отчислений включает: экологический налог; земельный налог; отчисления в фонд социальной защиты; государственные пошлины, отчисления в целевые фонды.
Экологический налог уплачивается за объемы добываемых природных ресурсов и объемы выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду.
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2. сброс сточных вод;
3. хранение, захоронение отходов производства;
4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Ставки налога устанавливаются в рублях за 1т (1м2) добычи (выбросов) и дифференцированы в зависимости от видов добываемых ресурсов, а за выбросы загрязняющих веществ дифференцируются по сферам загрязнения и в зависимости от класса опасности загрязняющих веществ.
На себестоимость продукции (работ, услуг) относится экологический налог за добычу (выбросы) в пределах установленных лимитов. За выбросы загрязняющих веществ сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.
Земельный налог. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности
Платежи за землю взимаются дифференцированно в зависимости от назначения земельных участков, их месторасположения, а в сельском хозяйстве - в зависимости от кадастровой оценки земли.
Плательщиками указанного налога являются как юридические, так и физические лица, а ставки устанавливаются в белорусских рублях за гектар.
Фонд социальной защиты населения. Уплата обязательных страховых взносов производится со всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных за истекший месяц в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных законодательством. При этом сумма обязательных страховых взносов, причитающаяся к уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
Государство гарантирует гражданам материальную поддержку при утрате ими трудоспособности. Для обеспечения этой гарантии формируетси фонд социальной защиты населении. Он включает
- пенсионное страхование в случае достижения пенсионного возраста и потерн кормильца;
- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.
Плательщиками данных ежемесячных страховых взносов являются:
· юридические лица (работодатели), включая организации с иностранным капиталом, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, их филиалы, и другие обособленные подразделения, независимо от подчиненности и форм собственности;
· индивидуальные предприниматели;
· граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которым законодательством предоставлено право заключении трудового договора с работниками;
· работающие граждане.
Объект обложения:
· Для работодателей и работающих граждан — фонд заработной платы, т. е. виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, кроме предусмотренных видов выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
· Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы — определяемый ими доход.
С 2003 г. в системе государственного социального страхования введен персонифицированный учет страховых взносов в пенсионный фонд для того, чтобы установить прямую зависимость будущего размера пенсий от размера уплачиваемых взносов. Это потребовало раздельного начисления обязательных страховых взносов на пенсионное страхование и социальное страхование.
Выплаты, па которые не начисляются взносы по социальному страхованию:
- выходное пособие по прекращении трудового договора, денежная компенсации за неиспользованный отпуск;
- государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и бюджета социального страхования:
- суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки в пределах установленных норм;
- суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на покупку жилья.
Ставка отчислений составляет 34%.
Коэффициент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляет:
1. для работодателей – 28 %;
2. для работающих граждан - 1 %.
3. Процент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) составляет 6%.
Налог на недвижимость. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места.
Налоговая база налога на недвижимость определяется по остаточной стоимости и стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства
Годовая ставка налета на недвижимость устанавливается в размере 1 процента.
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельностн), хозяйственные группы Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль 18%.
4. Налоги и отчисления, источниками выплаты которых является доход физического лица
Подоходный налог
Объектами налогообложения являются:
■ заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;
■ доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе по авторским договорам;
■ стоимость имущества, полученного физическим лицом по договору мены;
■ компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение иных видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду;
■ другие доходы.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих вычетов:
- стандартный налоговый вычет:
1. в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;
2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.
3. социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в течение налогового периода за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования.
4. имущественный налоговый вычет: в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включал проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство, либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
■ профессиональный налоговый вычет имеют:
1. индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы)
■ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.
■ в размере 10% обшей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности
2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.
3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов н иных результатов интеллектуальной деятельности - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, не превышающие величины дохода за соответствующий объект авторского права н (или) результата интеллектуальной деятельности
Налог на недвижимость.
Объект обложения:
■ стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещении (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений;
■ стоимость зданий незавершенного строительства, если их готовность по данным технической инвентаризации составляет более 80%.
Годовая ставка налога на недвижимость в размере 0,1% определяется от стоимости зданий и строений:
■ принадлежащих физическим лицам;
■ принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов;
■ используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности.
Платежи за землю. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли.
Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.