Пример №1
Расчет заработной платы с учетом удержаний
Сотруднику начислена зарплата за полностью отработанный месяц (февраль, 20 рабочих дней) в сумме 50000 рублей. Кроме того, данный сотрудник отработал, в соответствии с Приказом по предприятию, один выходной день с оплатой согласно ТК РФ в двойном размере. За данный выходной день сотруднику дополнительно начислено:
50000 рублей: 20 рабочих дней =2500 рублей х 2 = 5000 руб.
Таким образом всего начислено за февраль:
50000 + 5000 = 55000 руб.
Сотрудник имеет троих детей в возрасте 26 лет, 17 лет и 14 лет, и является участником ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Таким образом, работодателю необходимо предоставить данному сотруднику стандартные налоговые вычеты в размере: 3000 рублей 1400 рублей вычет на второго ребенка и 3000 рублей вычет на третьего ребенка (вычеты на детей предоставляются по старшинству детей, вне зависимости от того, что на старшего из детей вычет уже не может быть предоставлен).
Расчет НДФЛ, подлежащий удержанию из зарплаты сотрудника за февраль
1. Расчет налогооблагаемой базы:
50000 +5000 – 3000 – 1400 – 3000 = 47600 руб.
2. Расчет суммы налога:
47600 х 13% = 6188 руб.
Таким образом, на руки («чистыми») сотрудник получит:
55000 – 6188 = 48812 руб.
Пример Расчетного листка:
| Ф.И.О. работника Иванов И.И. Табельный номер 23 | |
| НАЧИСЛЕНИЯ всего в том числе: | 55000 рублей, |
| Зарплата за февраль 2012 года | 50000 рублей |
| Оплата праздничных и выходных дней | 5000 рублей |
| УДЕРЖАНИЯ всего в том числе: | 6 188 рублей, |
| Налог на доходы физических лиц | 6 188 рублей |
| Итого к выплате | 48 812 рублей |
Пример №2
На нашем предприятии пятеро работников, необходимо начислить им зарплату, допустим, за месяц май, в котором 21 рабочий день.
Данные по работникам:
| Фамилия работника | Оклад | Вычеты | Количество отработанных дней в мае |
| Иванов | 2 детей | ||
| Петров | 500 руб., 1 ребенок | ||
| Никифоров | 3000 руб., 2 детей | ||
| Бурков | 2 детей | ||
| Крайнов | 500 руб., детей нет |
Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере 15%.
Рассмотрим первого работника Иванова.
1) Определяем оклад за отработанное время.
В мае он отработал 20 дней из положенных 21.
Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *
20 / 21 = 66667 руб.
2) Определяем положенные вычеты.
С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются.
3) Начисляем заработную плату с учетом районного коэффициента.
66667 + 66667 * 15% = 76667руб.
4) Определяем НДФЛ.
НДФЛ = (Начисленная зарплата — Вычеты) * 13% = (76667 — 0) * 13% = 9967руб
5) Определяем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Начисленная зарплата — НДФЛ = 76667 — 9967 = 66700 руб.
Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.
Все расчеты по начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу ниже:
| Фамилия | Начис-ленный оклад с начала года | Ежеме-сячный оклад | Отра- ботано дней в мае | Окладза отрабо-танное время | Начис-ленная зарплата | Вычеты | НДФЛ (Оклад — Вычеты) * 13% | К выплате |
| Иванов | ||||||||
| Петров | ||||||||
| Никифоров | ||||||||
| Бурков | ||||||||
| Крайнов | ||||||||
| Итого |
Пример№3
Работник устроился на работу 1 февраля 2009 года и увольняется 20 августа 2012 года. Т.е. работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск:
За период с 01.02.2009 по 01.02.2010 года (отработано 12 месяцев) в количестве 28 календарных дней
За период с 01.02.2010 по 01.02.2011 года (отработано 12 месяцев) в количестве 28 календарных дней
За период с 01.02.2012 по 20.07.2012 года (отработано 6месяцев 20 дней, т.е. = 7 месяцев) в количестве - 17 календарных дней (28 х 7 /12).
Итого работнику положено 73 календарных дней отпуска. Работник отгулял 42 календарных дня отпуска. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск ему будет выплачена за 31 день.
Пример № 4
Пример расчета отпускных:
Работнику с 01.01.2013 предоставляется отпуск 28 календарных дней.
Оклад работника 10000 руб., плюс он получает ежемесячную премию 5000 руб.
Расчетный период 12 месяцев (с 01.01.2012 по 31.12.2012).
Из этих 12 месяцев работник отработал полные 10 месяцев, 2 месяца отработал не полностью: болел в марте 4 дня и в июне 10 дней. За март работнику начислили 12140 руб., за июнь 7860 руб.
Как рассчитать отпускные работнику в данном примере?
1. Определяем заработную плату, начисленную за расчетный период (год):
ЗП = 15000 * 10 + 12140 + 7860 = 170000 руб.
2. Определяем количество дней из полностью отработанных месяцев:
Дп. = 10 * 29,4 = 294 дня.
3. Определяем количество дней из не полностью отработанных месяцев:
Март:
всего календарных дней Кобщ.1 = 31 календарных дней,
отработал Краб.1 = 31 — 4 = 27 календарных дней.
Июнь:
всего календарных дней Кобщ.2 = 30 календарных дней, отработал Краб.2 = 30 — 10 = 20 календарных дней.
Дн. = (27 / 31 + 20 / 30) * 29,4 = 45,2 дня.
4. Определяем общее количество календарных дней, отработанных сотрудником за 12 месяцев:
Драб. = Дп. + Дн. = 294 + 45,2 = 339,2 дня.
5. Определяем средний дневной заработок за 12 месяцев:
СДЗ = ЗП / Драб. = 170000 / 339,2 = 501,2 руб.
6. Рассчитываем размер отпускных за 28 дней:
О = СДЗ * 28 = 501,2 * 28 = 14033,6 руб.
Пример№ 5
Расчет больничного
Работник принят на работу 10 мая 2010 года. В период с 02.02.2012 по 11.02.2012 (10 дней) работник болел. Страховой стаж работника – 6 лет.
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности:
1. Рассчитаем сумму начислений в пользу работника за два предшествующих года:
2010 год:
200000 рублей – заработная плата;
50000 рублей – премия по итогам года;
10000 рублей – оплата фитнес-клуба;
15000 рублей – материальная помощь ко дню рождения.
Итого за 2010 год для расчета учитывается (200000+50000+10000+(15000-4000)=271000 рублей
2011 год:
300000 рублей – заработная плата
20000 рублей – материальная помощь при рождении ребенка
15000 рублей – отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск
Итого за 2011 год для расчета учитывается (300000 + 15000)= 315000 рублей
Справка от других работодателей не представлена.
2. Сравниваем получившиеся значения с предельными величинами:
За 2010 год – 415000 рублей
За 2011 год - 463000 рублей
Следовательно, полученные значения не превышают предельные величины.
3. Рассчитываем среднедневной заработок:
(271000 + 315000)/730 =802,74 руб.
4. Сравниваем полученную величину с рассчитанным средним заработком, исходя из МРОТ:
4611 руб. х 24 / 730 = 151,59 рублей
Таким образом, расчет пособия производим исходя из большей величины среднедневного заработка – 802,74 рубля.
С учетом коэффициента страхового стажа: 802,74 х 80%=642,19 руб.
5. Пособие будет начислено в сумме:
642,19 х 10 дней= 6421,9 руб.,
На руки работник получит:
6421,9 - 13% НДФЛ= 5587,05 руб.
Пример № 6
Расчет больничного
Работник принят на работу 02.02.2010 года. С 4.09.2011 по 15.09.2011 работник болел (12 дней). Заработная плата за 2010 г – 40000 рублей. Работником представлена справка прежнего места работы с указанным доходом 7000 рублей за 2009 год.
Итого доход за весь расчетный период равен 47000 рублей.
1. Сравниваем с предельными величинами:
2009 год – 415000 руб.
2010 год – 415000 руб.
Рассчитанное пособие меньше предельных величин.
2. Среднедневной заработок: 47000: 730 = 64,38 рублей
Среднедневной заработок, исходя из МРОТ: 4611 руб. х 24 / 730 = 151,59 рублей
Рассчитанный среднедневной заработок меньше, чем заработок, исчисленный из МРОТ. Следовательно, оплата работнику будет произведена исходя из МРОТ.
3. Расчет пособия исходя из МРОТ:
151,59 руб. х 12=1819,08 рублей
На руки работник получит:1582,60 руб. (1819,08 – 13% НДФЛ).
4. Вариант: Если работник работал на полставки (0,5), то пособие должно быть скорректировано на коэффициент рабочего времени, и будет начислено в сумме: 909,54 руб. (1819,08 х 0,5).Соответственно, на руки работник получит:791,30 руб.(909,54 – 13% НДФЛ).
Пример № 7
Так как 205,34 меньше, чем предельно допустимая величина 223,07, то Ивановой за февраль заплатим 205,34 руб.
Расчет для марта:
1. 1. Рассчитаем больничный на основании среднего дневного заработка:
Средний дневной заработок = (5205*24 мес.) / 730 = 171,12 руб.
В марте Иванова болела 5 дня, при ее стаже ей положено 60% от заработка.
Пособие = 171,12 * 0,6 * 5 дня = 513,36 руб.
2. Рассчитаем предельную величину пособия, исходя из максимальной месячной величины, равной МРОТ.
В марте 31 дней.
Пособие = (5205 / 31) * 0,6 * 5 = 503,71 руб.
Максимум, который мы можем заплатить Ивановой за 5 дней марта = 503,71 руб. Так как 513,36 больше, чем предельная величина, то за март Ивановой заплатим 503,71 руб.
Таким образом, итоговое пособие по больничному листу = 205,34 + 503,71 = 709,05 руб.