Пример. Как определить сумму заработка за расчетный период для расчета больничного
Петров работает в АО «Актив» и имеет общий страховой стаж шесть лет.
В феврале 2017 года Петров 5 дней болел. Определим сумму заработка Петрова за расчетный период для расчета пособия.
В расчетный период входят 2015 и 2016 годы. В расчетном периоде Петрову начислены выплаты в сумме 1 380 000 руб.:
· январь – декабрь 2015 года – 680 000 руб.
· январь – декабрь 2016 года – 700 000 руб.
Как видно, фактический заработок Петрова за 2015 год превышает предельную базу для начисления взносов (680 000 руб. › 670 000 руб.) и не достиг ее максимального предела в 2016 году (700 000 руб. ‹ 718 000 руб.). Поэтому сумму пособия нужно рассчитывать, исходя из предельной базы для начисления взносов за 2015 год, а за 2016 год - исходя из фактических выплат, начисленных в пользу Петрова.
Фактический заработок, исходя из которого бухгалтер должен рассчитывать пособие Петрову, составляет 1 370 000 руб. (670 000 руб. + 700 000 руб.).
Какие выплаты не учитывают
Обратите внимание: в расчет среднего заработка включают все выплаты и вознаграждения, на которые начислены страховые взносы, независимо от того, предусмотрены они системой оплаты труда или нет. Если работник в расчетном периоде получал какие-либо выплаты, входящие в перечень не облагаемых выплат, перечисленных в статье ст. 422 НК РФ, то эти выплаты не учитывают при расчете среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. В частности, из общей суммы выплат работнику необходимо исключить:
· пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
· компенсационные выплаты (в пределах норм);
· вознаграждение, выплачиваемое по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
Пример. Как учитывать выплаты в расчетном периоде
Петров Г.В. работает в АО «Актив» с 1 февраля 2014 года. Ежемесячный оклад Петрова – 15000 руб. За вредные условия труда он получает надбавку в размере 30% оклада. Кроме того, Петров ежемесячно получает плату в размере 3000 руб. по договору аренды его автомобиля. В декабре 2015 года и в январе 2016 Петрову были начислены доплаты за работу в выходные дни в сумме 1182 руб., а в июне 2016 года ему была оказана материальная помощь в размере 10 000 руб. В 2017 году Петров болел с 20 по 25 февраля.
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из среднего заработка за последние два календарных года до года наступления нетрудоспособности.
Следовательно, в расчетный период Петрова войдут январь – декабрь 2015 года и январь – декабрь 2016 года. Заработок Петрова, учитываемый при расчете пособия, составит:
(15000 руб. + 15000 руб. × 30%) × 24 мес. + 1182 руб. + 6000 руб. = 475 182 руб.
Сумма арендной платы не включена в заработок, учитываемый при расчете пособия, так как она выплачена по гражданско-правовому договору и, следовательно, на нее не начислялись страховые взносы.
Пособие исходя из МРОТ
Если в расчетном периоде (два года, предшествующие наступлению страхового случая) фактический заработок работника оказался меньше минимального, расчет пособия нужно проводить исходя из минимального заработка. Минимальный заработок – это действующая на начало периода, в котором произошел страховой случай, сумма МРОТ, умноженная на 24 месяца.
На начало 2017 года минимальный размер оплаты труда составляет (федеральный МРОТ) 7500 рублей.
С 1 июля минимальный размер оплаты труда (федеральный МРОТ) составляет 7800 рублей (Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. № 460-ФЗ).
Пример. Как рассчитать пособие исходя из МРОТ
Смирнов В. П. работает в АО «Актив» с 1 февраля 2017 года. В июле 2017 года Смирнов заболел. Время его болезни составило 5 календарных дней. За два календарных года, которые предшествуют наступлению временной нетрудоспособности (январь – декабрь 2015 года и январь – декабрь 2016 года), Смирнов заработал всего 100 000 руб. По страховому стажу Смирнов имеет право на 60% среднего заработка.
Минимальный заработок для расчета пособия равен 187 200 руб. (7800 руб. × 24 мес.). Эта сумма превышает фактический заработок Смирнова, поэтому его пособие будет рассчитано так:
187 200 руб.: 730 дн. × 60% × 5 дн. = 769,32руб.
Пособие в размере не более 1 МРОТ за полный календарный месяц болезни выплачивают и тем работникам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев (п. 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Если при этом застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок (рассчитанный исходя из МРОТ), определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
Если у сотрудника стаж меньше 6 месяцев, пособие по больничному листу, не может быть больше МРОТ за полный календарный месяц, скорректированного по величине стажа, то есть в размере 60% (такой размер больничного установлен для сотрудников, в которых страховой стаж меньше 5 лет).