Организация ОАО «Вымпел»
Вид экономической деятельности - Производство оборудования
Единица измерения: тыс. руб.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На31декабря 20 11 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. |
| АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | |||||
| Результаты исследований и разработок | 6 358 | ||||
| Нематериальные вложения в активы | |||||
| Материальные вложения в активы | |||||
| Основные средства | 11ЗО | 506 750 | 457 147 | 354 436 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | _ | - | ||
| Финансовые вложения | 4 033 | 17 771 | 14 215 | ||
| Отложенные налоговые активы | 15 342 | 5 529 | 6 569 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 80 020 | 47 786 | 63 611 | ||
| Итого по разделу I | 613 115 | 529 163 | 439 357 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 1 327 374 | 955 139 | 531 086 | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 244 988 | 168 795 | 143 911 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 794 633 | 528 074 | 173 989 | ||
| готовая продукция | 259 128 | 258 156 | 183 772 | ||
| товары отгруженные | 28 574 | - | 29 288 | ||
| товары | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 14 593 | 9 012 | 11 114 | ||
| Дебиторская задолженность | 605 143 | 398 215 | 280 923 | ||
| покупатели и заказчики | 195 359 | 112 780 | 116 484 | ||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 30 767 | 85 976 | |||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 63 199 | 20 213 | 26 438 | ||
| Прочие оборотные активы | 9 329 | 15 696 | |||
| Итого по разделу II | 2 022 993 | 1 422 675 | 951 233 | ||
| БАЛАНС | 2 636 108 | 1 951 838 | 1 390 590 |
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 20 11 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 20 09 г. | |
| ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 100 935 | 100 038 | 100 038 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (-) | (-) | (-) | ||
| Переоценка внеоборотных активов | 44 006 | 59 013 | 59 013 | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | - | - | - | ||
| Резервный капитал | 25 234 | 25 009 | 25 009 | ||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 5 047 | 5 002 | 5 002 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 20 187 | 20 007 | 20 007 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 696 583 | 586 325 | 572 800 | ||
| Итого по разделу III | 866 758 | 770 385 | 756 860 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства | _ | _ | - | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 78 497 | 51 102 | 39 717 | ||
| Оценочные обязательства | - | - | - | ||
| Прочие обязательства | - | - | - | ||
| Итого по разделу IV | 78 497 | 51 102 | 39 717 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства | 129 843 | 82 005 | _ | ||
| Кредиторская задолженность | 1 536 244 | 1 044 293 | 588 968 | ||
| в т.ч поставщики и подрядчики | 192 811 | 145 015 | 75 444 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 20 272 | 13 682 | 13 957 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 8 458 | 4 107 | 4 050 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 45 427 | 16 003 | 22 214 | ||
| прочие кредиторы | 1 269 276 | 865 486 | 473 303 | ||
| Доходы будущих периодов | 2 746 | 3 750 | 4 773 | ||
| Оценочные обязательства | - | - | |||
| Прочие обязательства | |||||
| Итого по разделу V | 1 690 853 | 1 130 351 | 594 013 | ||
| БАЛАНС | 2 636 108 | 1 951 838 | 1 390 590 |
 | |||
 |
Актив баланса — система показателей, отражающая состав, размещение и использование средств хозяйствования, сгруппированных в качественно однородные группы.
В активе баланса показываются совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю.
Согласно определению международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) «активы — это ресурсы, контролируемые компанией, возникшие в результате прошлых событий, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем»
Внутри актива однородные объекты учета группируются по разделам с учетом признаков оборачиваемости средств, т.е. актив баланса состоит из двух разделов:
Раздел 1. Внеоборотные активы.
Раздел 2 «Оборотные активы.
В разделе 1 актива баланса « Внеоборотные активы » показываются активы, которые носят характер длительного пользования (материально-вещественные средства, ценные бумаги, долгосрочные инвестиции).
Это активы, приносящие предприятию доходы в течение более одного отчетного периода. С этим определением связана концепция, утверждающая, что затраты, произведенные для приобретениятаких активов, постепенно относятся на расходы в течение срока их полезной эксплуатации.
В балансе они сгруппированы по следующим статьям:
· Нематериальные активы
· Результаты исследований и разработок
· Основные средства
· Доходные вложения в материальные ценности
· Финансовые вложения
· Отложенные налоговые активы
· Прочие внеоборотные активы.
Рассмотрим каждую из этих статей.
Нематериальные активы (код 1110). Нематериальными активами считаются:
· исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, промышленные образцы, полезные модели, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т. п.);
· организационные расходы (затраты, которые связаны с образованием юридического лица и признаны вкладом учредителей в уставный капитал);
· деловая репутация организации.
Кроме того, в составе нематериальных активов показываются и результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).
В балансе они показываются по остаточной стоимости (за исключением тех нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится).
Нематериальный актив может быть приобретен компанией различными способами: куплен за плату у сторонней организации, создан силами самой компании, получен в качестве вклада в уставный капитал, приобретен безвозмездно, получен в рамках товарообменной сделки. В каждом из этих случаев есть определенные особенности формирования его первоначальной стоимости.
Ожидаемый срок полезного использования нематериальных активов (НМА) компания вправе установить самостоятельно. Он должен быть закреплен приказом руководителя или определен в приказе о вводе НМА в эксплуатацию. При этом данный срок не должен быть менее 12 месяцев. В противном случае приобретенный актив нематериальным считаться не будет.
К нематериальным активам, по которым предоставлено право компаниям самостоятельно устанавливать срок полезного использования, относятся:
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
- исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
- владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
Расшифровка состава нематериальных активов приводятся в форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».
Результаты исследований и разработок (код 1120)
По строке «Результаты исследований и разработок» отражается информация о расходах на завершённые научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР):
В состав расходов по выполнению научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ включаются:
· стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;
· затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;
· отчисления на социальные нужды (в т.ч. единый социальный налог);
· стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
· амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;
· затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
· общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;
· прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.
Основные средства (код 1130)
Основные средства – это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной форме в течение длительного времени (более года) стоимостью свыше установленного лимита за единицу, утрачивающие свою стоимость по частям. В балансе они показываются по остаточной стоимости.
С 2011 года в бухгалтерском учете минимальный размер стоимости отнесения основных средств к МПЗ равен 40.000 рублей за единицу.
При этом установление лимита является правом, а не обязанностью. Решение об установлении лимита отнесения имущества к материально-производственным запасам должно быть отражено в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета.
В принципе не запрещено учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к основным средствам, независимо от их стоимости, но при этом необходимо будет начислять по ним амортизацию в общеустановленном порядке, в течение срока их эксплуатации, и платить по ним налог на имущество.
Установление в бухгалтерском учете лимита отнесения активов к материально-производственным запасам (МПЗ) в размере 40.000 рублей позволяет:
1) вывести все активы стоимостью не более 40.000 рублей из-под обложения налогом на имущество;
2) максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, поскольку в налоговом учете действует такой же лимит.
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец отчетного года приводятся в форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».
С 2011 года, в бухгалтерском балансе статья «Незавершенное строительство отсутствует. Данные о незавершенном строительстве, следует отражать по статье "Основные средства".
Незавершенное строительство – стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозяйственным или подрядным способом, а также затраты на формирование основного стада, на геологоразведочные работы и суммы авансов и средств, предоставленных во временное пользование в виде авансов, выданных предприятием на эти цели.
При необходимости, предприятие может ввести к статье "Основные средства" дополнительную расшифровочную строку "в том числе объекты незавершенного строительства".
Детализация информации по группам объектов незавершенное строительство осуществляется в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках.
Доходные вложения в материальные ценности (код 1140)
Доходные вложения в материальные ценности – это имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат. По этой строке показывается стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации.
Финансовые вложения (код 1150. По этой строке показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные организацией другим организациям займы.
К финансовым вложениям относятся:
- приобретенные ценные бумаги;
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
- займы, предоставленные другим организациям;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Компания вправе переводить те или иные финансовые вложения из долгосрочных активов в краткосрочные (например, если на момент формирования баланса оставшийся срок их обращения (погашения) составляет менее 12 мес.) и наоборот. Право на подобный перевод должно быть закреплено в качестве положений бухгалтерской учетной политики фирмы.
В форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» в разделе «Финансовые вложения», представляются подробные данные о наличии, движении и использовании финансовых вложений.
Отложенные налоговые активы.(код 1160). Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
По этой статье отражаются:
· сумма амортизации, которая начислена по бухгалтерскому учету в отчетном периоде, превышающая ту, что рассчитана по правилам налогового учета;
· сумма, превышающая по расчетам налогового учета, которая образовалась при начислении коммерческих и управленческих расходов по бухгалтерскому учету;
· убыток, который будет списан в будущем периоде и уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;
· переплата по налогу на прибыль,
· затраты материалов, еще не оплаченных при применении кассового метода.
По статье " Прочие внеоборотные активы (код 1170) отражается информация:
1) о вложениях на создание нематериальных активов и затраты на проведение НИОКР;
2) о стоимости оборудования, требующего монтажа;
3) об учтенных в составе расходов будущих периодов суммах платежей за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа
Информация о том, какие конкретно активы нашли свое отражение по статье "Прочие внеоборотные активы", должна быть обязательно расшифрована, либо путем введения расшифровочных строк в саму форму баланса, либо в пояснениях к балансу.
Оборотные активы. Раздел 2 актива баланса называется «Оборотные активы».
К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.
В бухгалтерском балансе оборотные средства, сгруппированы в следующие статьи::
1. Запасы (код 1210).
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (код 1220).
3. Дебиторская задолженность (код 1230).
4. Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов (код 1240)
5. Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)
6. Прочие оборотные активы (1260).
По статье «Запасы» показывается общая сумма материально-производственных запасов по остаточной стоимости на начало и конец предыдущего и конец отчетного года.
Вбалансеинформация о запасах приводится единой статьей без расшифровки по отдельным видам запасов.
Данные о движении запасов по видам и группам расшифровываются в пояснениях к балансу.
В форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей (по остаточной стоимости), их наличие и движение за отчетный период, а также запасы, находящиеся в залоге.
По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, основных средств, нематериальных активов и других ценностей, работ и услуг, подлежащих отнесению в установленном порядке в счет уменьшения сумм уплаты в бюджет налога или уменьшения соответствующих источников их покрытия (финансирования).
По этой статье отражается информация о суммах "входного" НДС, не предъявленных к вычету на конец года.
Сумму "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) можно предъявить к вычету при одновременном выполнении следующих условий:
1) приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС
2) товары (работы, услуги) приняты к учету;
3) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика товаров (работ, услуг)
В общем случае вычет НДС предоставляется независимо от факта оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав поставщику.
Детализацию сумм "входного" НДС (например, налог по основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам и т.д.) компания может привести в расшифровке отдельных показателей бухгалтерского баланса.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе показывается общей суммой.
По этой строке формы отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря. При этом в эту строку вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму указывают в составе внеоборотных активов по строке 1170 "Прочие внеоборотные активы". Здесь же указывают и суммы авансов, перечисленных подрядчикам в счет будущих работ, связанных с проведением капитального строительства.
Дебиторская задолженность может быть показана с расшифровкой по следующим видам:
· покупатели и заказчики;
· векселя к получению;
· задолженность дочерних и зависимых обществ;
· задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
· авансы выданные;
прочие дебиторы.
Подробная характеристика по их видам представлена в форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», с разбивкой на долгосрочную, краткосрочную и просроченную задолженность.
С 1 января 2011 года по дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв. Это предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва. Раньше подобный резерв создавался в бухгалтерском учете в добровольном порядке.
В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Финансовые вложения). В этой строке баланса указывают сумму краткосрочных финансовых вложений компании (акций, векселей, облигаций, предоставленных займов и т.д.), сформировавшуюся по состоянию на 31 декабря 2011 года. К таковым относят те из них, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он больше 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными.
При этом в зависимости от даты наступления срока погашения вложений компания вправе переводить долгосрочные вложения в состав краткосрочных. Без такого перевода бухгалтерская отчетность компании не будет отвечать требованию достоверности. Порядок такого перевода компания может закрепить в качестве элемента бухгалтерской учетной политики.
Краткосрочные финансовые вложения отражают в балансе за вычетом суммы резерва под их обесценение (если таковой создавался в соответствии с учетной политикой компании..
Расшифровка состава краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений приводится в форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».
Для этого предназначен раздел 3 "Финансовые вложения" подразделы 3.1 "Наличие и движения финансовых вложений" и 3.2 "Иное использование финансовых вложений".
Денежные средства и денежные эквиваленты. По данной строке показывается сумма наличных и безналичных денежных средств компании, которые числятся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах по состоянию на 31 декабря. Здесь приводят дебетовое сальдо по следующим счетам:
50 "Касса" в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в иностранной валюте;
51 "Расчетный счет" в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах;
52 "Валютный счет" в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах;
55 "Специальные счета в банках" в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах (денежные средства, размещенные на депозитных счетах, по которым начисляют доход, отражают в составе финансовых вложений по строке 1150 или 1240 унифицированной формы бухгалтерского баланса);
57 "Переводы в пути" в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности.
Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.
В качестве примера денежными эквивалентами считаются открытые в кредитных организациях депозиты до востребования и беспроцентные банковские векселя, приобретенные организацией по номиналу с целью осуществления расчетов с контрагентами. Для четкого нормативного регулирования этого вопроса организациям следует указать в учетной политике, что следует считать денежными эквивалентами.
По строке "Прочие оборотные активы" могут отражаться следующие данные:
- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
- суммы НДС, исчисленные при отгрузке товаров (продукции), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;
- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета (если организация вовремя не смогла подтвердить правомерность нулевой ставки, но имеет намерение сделать это в ближайшей перспективе);
- не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008;
- собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.
Пассив баланса — система показателей, отражающая источники формирования и целевого использования средств предприятия, сгруппированных в качественно однородные группы.
Пассивом баланса определяется зависимость предприятия от физических и юридических лиц.
Пассив баланса состоит, как было уже отмечено, из трех разделов, нумерация которых носит продолжение нумераций актива баланса.
В разделе 3 « Капитал и резервы » отражаются собственные средства, которые сгруппированы по следующим статьям:
· уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) –код 1310;
· собственные акции, выкупленные у акционеров – код 1320;
· переоценка внеоборотных активов – код 1340;
· добавочный капитал (без переоценки) – код 1350;
· резервный капитал – код 1360;
· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – код 1370
Начиная с годовой отчетности за 2011 год по приказу Минфина России от 02.07.2010 г. №66н вводится новая статья «Переоценка внеоборотных активов», которая ранее отражалась в статье «Добавочный капитал».
В международной практике к собственным средствам также относятся «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих доходов», которые в балансе, практикуемом в Российской Федерации, относятся к краткосрочным обязательствам, т. е. показываются в разделе 5 баланса.
В строке «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» показывается сумма уставного капитала компании, который зафиксирован в ее учредительных документах (уставе) по состоянию на 31 декабря. Уставный капитал - это минимальный размер имущества компании, который гарантирует интересы ее кредиторов.
Размер уставного капитала организации не ограничен. Однако законодательством установлена его минимальная сумма. В открытых акционерных обществах она составляет 100 000 рублей, в закрытых акционерных обществах - 10 000 рублей. В обществах с ограниченной ответственностью минимальный размер уставного капитала - 10 000 рублей.
Уставный капитал образуется, как правило, за счет вкладов его учредителей. По статье «Уставный капитал» показываются суммы уставного капитала, уставного фонда и складочного капитала.
Уставный капитал образуется в акционерных обществах, а также в обществах с ограниченной ответственностью.
Уставный фонд – в государственных и муниципальных унитарных предприятиях.
Складочный капитал – в полных товариществах и товариществах на вере.
Уставный капитал может пополняться за счет прибыли от хозяйственной деятельности предприятия, а при необходимости за счет целевых взносов его учредителей.
В счет вкладов в уставный капитал могут быть внесены здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, право пользования землей, водой, другими природными ресурсами и др.
Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
Статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров показывается в разделе III пассива баланса после статьи "Уставный капитал" отдельной строкой в которой отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, сумма, которая вычитается из уставного капитала и уменьшает сумму собственного капитала..
Собственные акции могут выкупаться обществом, как для перепродажи, так и для аннулирования и последующего уменьшения величины уставного капитала. Их стоимость показывается в круглых скобках.
Акции, выкупленные для последующей перепродажи, здесь не отражаются. Их стоимость показывается в разделе II актива баланса по статье "Прочие оборотные активы".
Добавочный капитал(без переоценки) формируется за счет:
- эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
- курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте
- суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).
Резервный капитал предназначен для сосредоточения создающихся резервов за счет прибыли согласно уставу предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, а также стоимости безвозмездно полученного имущества, кроме денежных средств, увеличивающих имущество акционерного общества.
В бухгалтерском балансе сумма резервного капитала показывается в целом и в том числе: «резервы, образованные в соответствии с законодательством» и «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».
Резервный капитал не следует смешивать с резервами предстоящих расходов и платежей, которые образуются согласно уставу предприятия и законодательству. Этот резерв предназначен для обобщения и движения сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения. Например, для предстоящих расходов по оплате отпусков работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет, производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности, предстоящих затрат по ремонту основных средств и др.
В акционерных обществах резервный фонд должен быть не менее 5 % от суммы уставного капитала общества и ежегодно на этот фонд общество должно отчислять не менее 5 % от чистой прибыли, до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.
Резервный фонд могут формировать и другие общества, например, общества с ограниченной ответственностью, его размер определяется каждым обществом самостоятельно.
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток), показывает остаток суммы нераспределенной прибыли отчетного и прошлого года на определенную дату. В бухгалтерском балансе, составляемом организациями и предприятиями Российской Федерации, нераспределенная прибыль показывается нарастающим итогом за прошлый и отчетный год, в которую входят:
· «Нераспределенная прибыль прошлых лет».
· «Непокрытый убыток прошлых лет».
· «Нераспределенная прибыль отчетного года».
· «Непокрытый убыток отчетного года».
В четвертом разделе баланса «Долгосрочные обязательства» указаны все средства, которые получены от юридических и физических лиц, подлежащие со временем возврату.
Долгосрочной считается такая задолженность, которая получена от других предприятий и учреждений на срок более одного года, а краткосрочная – менее чем на один год.
В бухгалтерском балансе долгосрочная задолженность показывается по трем статьям:
· Заемные средства (код 1410).
· Отложенные налоговые обязательства (код 1420)
· Резервы под условные обязательства (код 1430)
· Прочие обязательства (код 1450)
По статье «заемные средства» отражаются суммы заемных средств с учетом начисленных процентов, которые должны быть погашены более чем через 12 месяцев. Долгосрочные займы и кредиты, по которым наступит срок погашения в течение 12 месяцев отчетного года, должны отражаться как краткосрочные.
Сумма задолженности компании по кредитам и займам может быть дополнительно детализирована. Например, сумму задолженности по банковским кредитам, займам других компаний, долги, оформленные финансовыми векселями, задолженность по процентам, начисленным к уплате, и т.д. компания может привести в дополнительных строках без предоставления кода.
По статье «Отложенные налоговые обязательства » отражаются суммы,возникающие в результате превышения налогового учета по сравнению с бухгалтерским учетом.
Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые обязательства могут возникнуть:
· при начислении суммы амортизации, когда по налоговому учету начислено больше, чем по бухгалтерскому учету;
· при начислении процентов по выданным займам, которые начислялись ежемесячно, а должник погасил его единовременно, когда фирма применяет кассовый метод;
· проценты по кредитам и суммовые разницы в налоговом учете включаются в состав внереализационных резервов, а в бухгалтерском учете – в стоимость основных средств или материалов, если кредит взят на покупку данного имущества;
· в бухгалтерском учете затраты отражены в составе расходов будущих периодов, а в налоговом учете предусмотрено списание в момент их совершения. Это может возникнуть с компьютерными программами. По налоговому учету стоимость компьютерной программы, на котор