Оценка финансового состояния предприятия предшествует подготовке финансовой отчетности, которая заключается в проверке достоверности данных обеспечений их сопоставимости, преобразовании отчетного баланса-нетто.
Аналитический баланс-нетто в отличие от отчетного, более реально отражает состояние имущества и источников их образования.
Использование аналитического балана-нетто дает возможность описать методику анализа независимо от постоянно изменяющихся форм финансовой отчетности.
Актив аналитического баланса-нетто составляется по формулам
F1 = a110; F3 = a130; F5 = a140; F7 = a150
F2 = a120; F4 = a135; F6 = a145;
F = F1+F2+F3+F4+F5+F6+F7 F = a190
Z1 = a211; Z3 = a213; Z5 = a215; Z7 = a217
Z2 = a212; Z4 = a214; Z6 = a216;
Z = Z1+Z2+Z3+…+Z7 Z = a210
Ra1 = a250 + a260;
Ra2 = a220 + a230 + a240;
Ra3 = a270
Ra = Ra1 + Ra2 + Ra3
Ba = F + Z + Ra,
где an – номер строки в активе отчетного баланса.
Пассив аналитического баланса-нетто составляется по формулам
Jc1 = p410; Jc4 = p470;
Jc2 = p420; Jc5 = p640 + p650;
Jc3 = p430;
Jc = Jc1+Jc2+Jc3+…+Jc5
K1 = p510 + p515 + p520; K2 = p610;
K = K1 + K2
Rp1 = p620 + p630; Rp2 = p660;
Rp = Rp1 + Rp2
Bp = Jc + K + Rp
где Pn – номер строки в пассиве отчетного баланса
Ba = Bp
Актив аналитического баланса-нетто
На начало периода На конец периода
F1 = − F1 = −
F2 =13307 F2 =14512
F3 =557 F3 =590
F4 = − F4 = −
F5 = 81 F5 =53
F6 = − F6 = −
F7 = − F7= −
F=13307+557+81=13945 F=14512+590+53=15155
Z1=4161 Z1 =3831
Z2 = − Z2 = −
Z3 =874 Z3 =870
Z4 =73 Z4 =94
Z5 = − Z5 = −
Z6 = − Z6 = −
Z7 = − Z7 = −
Z =4161+874+73=5108 Z =3831+870+94=4795
Ra1 =3018 Ra1 =5726
Ra2 =1375 Ra2 =1632
Ra3 = − Ra3 = −
Ra =3018+1375=4393 Ra =5726+1632=7358
Ba =13945+5108+4393=23446 Ba=15155+4795+7358=27308
где an – номер строки в активе отчетного баланса.
Пассив аналитического баланса-нетто
На начало периода На конец периода
Jc1 = 12783 Jc1 = 12783
Jc2 = 2914 Jc2 = 2914
Jc3 = − Jc3 = −
Jc4 = − Jc4 = −
Jc5 = 329 Jc5 = 707
Jc =12783+2914+329=16026 Jc = 12783+2914+707=17960
K1 =2387 K1 =4060
K2 =1623 K2 =1623
K =2387+1623=4010 K =4060+1623=5683
Rp1 =3410 Rp1 =3665
Rp2 = − Rp2 = −
Rp =3410 Rp =3665
Bp=16026+4010+3410=23446 Bp=17960+5683+3665=27308
где Pn – номер строки в пассиве отчетного баланса
Ba = Bp Ba = Bp
23446=23446 27308=27308
| Наименование статей актива | Обозначение | Сумма, тыс. руб. | |
| На начало периода | На конец периода | ||
| 1Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 1.2 Основные средства 1.3 Незавершенное строительство 1.4 Доходные вложения в материальные ценности 1.5 Долгосрочные финансовые вложения 1.6 Отложенные налоговые активы 1.7 Прочие внеоборотные активы 2 Запасы 2.1 Сырье, материалы и др. материальные ценности 2.2 Животные на выращивании и откормле 2.3 Затраты в незавершенном производстве 2.4 Готовая продукция и товары для перепродажи 2.5 Товары отгруженные 2.6 Расходы будущих периодов 2.7 Прочие запасы и затраты 3 Денежные средства, расчеты и прочие активы 3.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 3.2 Дебиторская задолженность 3.3 Прочие оборотные активы | F F1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 Z Z1 Z2 Z3 Z4 Z5 Z6 Z7 Ra Ra1 Ra2 Ra3 | − − − − − − − − | − − − − − − − − |
| Баланс | Ba |
Таблица 1 - Актив аналитического баланса-нетто
Таблица 2 – Пассив аналитического баланса-нетто
| Наименование статей баланса | Обозначение | Сумма, тыс. руб. | |
| На начало периода | На конец периода | ||
| 1 Капитал и резервы 1.1 Уставный капитал 1.2 Добавочный капитал 1.3 Резервный капитал 1.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1.5 Доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов 2 Кредиты банков и займы 2.1 Долгосрочные кредиты банков и займы 2.2 краткосрочные кредиты банков и займы 3 Кредиторская задолженность и прочие пассивы 3.1 Кредиторская задолженность 3.2 Прочие краткосрочные обязательства | Jc Jc1 Jc2 Jc3 Jc4 Jc5 K K1 K2 Rp Rp1 Rp2 | − − − | − − |
| Баланс | Bp |
1.1 О
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
Оценка состояния имущества предприятия
Финансовое состояние предприятия зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
В процессе работы предприятия величина активов и их структура постоянно изменяются.
Оценка состояния имущества определяется на основе аналитического «баланса-нетто» с помощью горизонтального и вертикального анализа отчетности.
Оценка стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия.
Она показывает долю каждого элемента в активах и отношении собственных заемных средств, покрывающих их в пассивах.
Оценка структуры финансовых ресурсов связана с вычислением следующих показателей
- удельный вес = Pi/B*100%,
где Pi – значение i – го показателя анализируемого периода;
В – валюта баланса.
- отклонения в абсолютной величине
∆абс = Р к.п – Р н.п,
где Р к.п – значение показателя на конец периода;
Р н.п - значение показателя на начало периода.
- отклонения по удельному весу
∆ по уд.весу = Уд.веск.п – Уд.весн.п
- темп роста
Тр = Р к.п / Р н.п * 100%
- темп прироста
Тп.р = Тр – 100%
Результаты оценки структуры и динамики финансовых ресурсов системати-
зируются в сравнительных аналитических «балансах-нетто» (таблицы 3,4).
Пример
Удельный вес на начало периода = Pi/B*100%
13945/23446*100%=59.48
Удельный вес на конец периода= Pi/B*100%
15155/27308*100%=55.5
Отклонения в абсолютной величине ∆абс = Р к.п – Р н.п
∆абс= 15155-13945=1210
Отклонения по удельному весу ∆ по уд.весу = Уд.веск.п – Уд.весн.п
∆ по уд.весу = 55.5-59.48= −3.98
Темп роста Тр = Р к.п / Р н.п * 100%
Тр = 15155/13945*100%=108.7
Темп прироста Тп.р = Тр – 100%
Тп.р = 108.7−100%=8.7
Вывод
Данная таблица свидетельствует о том, что имущество увеличилось за отчетный год на 3862 тыс. руб или на 16.5%. Это произошло за счет уменьшения запасов и затрат.
Если на начало года сумма запасов и затрат составила 5108 тыс. руб, то на конец года эта сумма составила 4795 тыс. руб.
В то же время увеличилась сумма основных средств и внеоборотных активов на 1210 тыс. руб или на 8.7%. Если на начало года сумма основных средств составила 13945 тыс. руб, то на конец года 15155 тыс. руб. Денежные средства, расчеты и прочие активы увеличились на 2695 тыс. руб или на 67.5% и составили на конец периода 7358 тыс. руб. В денежных средствах, расчетах и прочих активов наибольшую долю занимает дебиторская задолженность, темпы прироста составили 18.7%. Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 257 тыс. руб и составила на конец периода 1632 тыс. руб. Такое отвлечение больших сумм из обора в итоге может ухудшить финансовое состояние предприятия.
Наибольший удельный вес в активе баланса занимает основные средства. Если на начало периода их доля 59.48%, то на конец периода 55.5%. Доля запасов и затрат на начало периода составила 21.79%, а на конец периода 17.55%. Доля денежных средств, расчетов прочих активов увеличилась на 8.22% и составили на конец периода 26.95%.
Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 257 тыс. руб – это недостаток актива баланса. Такое отвлечение средств из оборота в итоге может ухудшить финансовое состояние.
Сумма запасов и затрат на начало периода значительно превышало сумму основных средств и внеоборотных активов. К концу периода эта разница стала не значительна, так как предприятие уменьшило сумму запасов и затрат и увеличились внеоборотные активы.
Таблица 3 – Актив сравнительного аналитического баланса-нетто
| Наименование статей актива | Обозначе-ие | Сумма, тыс.руб | Удельный вес,% | Отклонения | Темпы, % | ||||
| на н.п | на к.п | на н.п | на к.п | в абс. вел | по уд. весу | роста | прироста | ||
| 1 Основные средства и прочие внеоборотные активы 2 Запасы и затраты 3 Денежные средства, расчеты и прочие активы 3.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 3.2 Дебиторская задолженность, расчеты 3.3 Прочие оборотные активы | F Z Ra Ra1 Ra2 Ra3 | ̶ | − | 59.48 21.79 18.73 12.87 5.86 − | 55.5 17.55 26.95 20.96 5.97 − | -313 − | -3.98 -4.24 8.22 8.09 0.11 − | 108.7 93.9 167.5 189.8 18.7 − | 8.7 -6.1 67.5 89.8 18.7 − |
| Баланс | В | 116.5 | 16.5 |
Таблица 4 - Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто
| Наименование статей пассива | Обозначение | Сумма, тыс. руб | Удельный вес, % | Отклонения | Темпы, % | ||||
| на н.п | на к.п | на н.п | на к.п | в абс. вел. | по уд. весу | роста | прироста | ||
| 1 Источники собственных средств 2 Кредиты банков и займы 2.1 Долгосрочные кредиты банков и займы 2.2 Краткосрочные кредиты банков и займы 3 Расчеты с кредиторами и прочие пассивы 3.1 Расчеты с кредиторами 3.2 Прочие краткосрочные пассивы | Jc K K1 K2 Rp Rp1 Rp2 | − | − | 68.4 17.1 10.2 6.1 14.5 14.5 − | 65.8 20.8 14.9 5.1 13.4 13.4 − | − | -2.6 3.7 4.7 -1 -1.1 -1.1 − | 112.06 141.7 170.08 107.5 107.5 − | 12.06 41.7 70.08 7.5 7.5 − |
| Баланс | B | − | 116.5 | 16.5 |
Пример
Удельный вес на начало периода = Pi/B*100%
16026/23446*100%=68.4
Удельный вес на конец периода= Pi/B*100%
17960/27308*100%=65.8
Отклонения в абсолютной величине ∆абс = Р к.п – Р н.п
∆абс= 17960-16026=1934
Отклонения по удельному весу ∆ по уд.весу = Уд.веск.п – Уд.весн.п
∆ по уд.весу = 65.8-68.4= −2.6
Темп роста Тр = Р к.п / Р н.п * 100%
Тр = 17960/16026*100%=112.06
Темп прироста Тп.р = Тр – 100%
Тп.р = 112.06−100%=12.06
Вывод
Данная таблица свидетельствует о том, что увеличились источники собственных средств на 1934 тыс. руб или на 12.06%. Если на начало года сумма источников собственных средств составила 16026 тыс. руб, то на конец года 17960 тыс. руб.
В течении года предприятие увеличивает долгосрочные кредиты банков и займы на 1673 тыс. руб или на 3.7%. Сумма краткосрочного кредита банков и займы не изменились, так как на начало периода и на конец периода сумма составила 1623 тыс. руб.
Расчеты с кредиторами и прочие пассивы увеличились на 7.5% или на 256 тыс. руб ми составили на конец периода 3665 тыс. руб. Расчеты с кредиторами увеличились, следовательно в течении года предприятие не изменяло возможности, чтобы рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам. Прирост имущества произошел за счет собственных средств 65.8% на конец периода. Следовательно высокая мобильность имущества.