Решение
1.а) Фондоотдача = Объем продукции / стоимость основных производственных фондов
Фо пред. год = 11211/1020=10,99
Фо. план. = 11800/1030=11,46
Фо. фактич. = 11825/1010=11,71
Материалоотдача = объем продукции/материальные затраты
Мо пред. год = 11211/5921=1,89
Мо. план. = 11800/5982=1,97
Мо. фактич. = 11825/5990=1,97
Производительность труда = объем продукции/ численность работников
Производительность труда пред. год = 11211/3737=3,0
Производительность труда план. = 11800/3632=3,25
Производительность труда фактич. = 11825/3641=3,25
ЗW = материальные затраты/объем продукции
ЗW пред.год = 5921/11211=0,53
ЗW план. = 5982/11800=0,51
ЗW фактич. = 5990/11825=0,51
1.б)
| Показатели | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение | Темп роста (снижения) | Степень выполнения плана |
| Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах предприятия | +25 | 100,21 | 105,48 | 100,21 |
| Чистая продукция (ЧП) в сопоставимых ценах | +5 | 100,06 | 100,17 | 100,06 |
| Численность работающих | +9 | 100,25 | 97,43 | 100,25 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | -20 | 98,06 | 99,02 | 98,06 |
| Материальные затраты, списанные на продукцию | +8 | 100,13 | 101,17 | 100,13 |
| Себестоимость товарной продукции | -79 | 99,20 | 99,96 | 99,20 |
Абсолютное отклонение = фактический показатель – плановый показатель
Относительное отклонение = (фактический показатель /плановый показатель) * 100
Темп роста (снижения)= фактический показатель/ показатель предыдущего года * 100
Степень выполнения плана = (фактический показатель /плановый показатель) * 100
1.в)
| Показатели | Индекс планового задания | Индекс выполнения плана | Индекс динамики |
| Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах предприятия | 1,0525 | 1,0021 | 1,0547 |
| Чистая продукция (ЧП) в сопоставимых ценах | 1,0010 | 1,0006 | 1,0017 |
| Численность работающих | 0,9719 | 1,0025 | 0,9743 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | 1,0098 | 0,9806 | 0,9902 |
| Материальные затраты, списанные на продукцию | 1,0103 | 1,0013 | 1,0116 |
| Себестоимость товарной продукции | 1,0076 | 0,9920 | 0,9996 |
Индекс планового задания = плановый показатель/ показатель предыдущего года
Индекс выполнения плана = фактический показатель/ плановый показатель
Индекс динамики = фактический показатель/ показатель предыдущего года
Вывод: Из данных таблиц видно, что произошло увеличение показателей фондоотдачи, материалоотдачи и производительности труда; затраты на единицу продукции снизились.
Согласно, индекса динамики – только выпуск продукции работ и количество чистой продукции выше, чем в предыдущем периоде. Невыполнение плана произошло по показателям себестоимость товарной продукции и среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
2)
| Показатели | Среднеотраслевые темпы роста, % | Темпы роста (снижения) по предприятию, % | Разница |
| Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах предприятия | 103,2 | 105,48 | 2,28 |
| Чистая продукция (ЧП) в сопоставимых ценах | 100,1 | 100,17 | 0,07 |
| Численность работающих | - | 97,43 | - |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | 104,2 | 99,02 | -5,18 |
| Материальные затраты, списанные на продукцию | - | 101,17 | - |
| Себестоимость товарной продукции | - | 99,96 | - |
По данному предприятию темп роста объема продукции на 2,28% выше, чем в среднем по отрасли, темп роста чистой продукции на 0,07% выше, а среднегодовая стоимость основных производственных фондов ниже на 5,18%. Из этого следует, что в целом предприятие соответствует средним показателям по отрасли.
3.а). Метод цепных подстановок
| № расчета | № подстановки | Взаимодействующие факторы | Результативный показатель | Влияние фактора | |
| Численность работающих | Производительность труда | ||||
| - | 3,0 | - | |||
| 3,25 | |||||
| 3,25 | -105 |
Совокупное влияние факторов -26
Интегральный метод
y=a*b
Da=a1-a0 = 3632-3737 = -105
Db=b1-b0= 3,25-3,0 = 0,25
+Ya=Dab0 + ½ DaDb = -105*3 + ½ (-105)*0,25 = -315-13,125 = -328,125
+Yb=a0Db + ½ DaDb = 3737*0,25 + 1/2 (-105)*0,25 =934,25-13,125 = 921,125
3.б) Способ абсолютных разниц
| № расчета | № подстановки | Взаимодействующие факторы | Влияние факторов на результативные показатель | |
| Материальные затраты | Материалоотдача | |||
| 1,89 | - | |||
| +8 | 1,97 | |||
| 1,97 |
Совокупное влияние факторов 614
Увеличение материальных затрат на 8 пунктов приводит к увеличению объема продукции на 589 пунктов, а увеличение материалоотдачи к увеличению объема продукции на 25 пунктов. В целом, изменение этих двух факторов увеличивает объем продукции на 614 пунктов.
3.в) Способ относительных разниц
| Фактор | Изменение фактора | Относительная разность,% | Влияние фактора на результативный показатель |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | 98,06 | 98,06-100= -1,94 | (11211*(-1,94))/100= -217,49 |
| Фондоотдача | 102,18 | 102,18-98,06= 4,12 | (4,12*11211)/100= 461,89 |
Совокупное влияние факторов 244,40
4) Абсолютные и относительные величины относятся к количественным методам анализа. Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицу меры. Однако абсолютные величины не всегда дают представление о происходящих изменениях, отклонениях в деятельности предприятия, поэтому возникает необходимость в использовании относительных величин. Абсолютное изменение уровня показателя – это разность между сравниваемым уровнем и уровнем более раннего периода, принятым за базу сравнения.
Относительные величины отражают соотношение величины изучаемого явления или этого же, но взятого за другое время или по другому объекту. Относительные величины могут быть выражены посредством:
- коэффициентов, когда за базу сравнения абсолютных величин принимается 1, а относительные величины определяются путем последующих значений с базой;
-процентов, когда за базу принимается число 100;
- индексов – обобщающих показателей сравнения двух совокупностей, не поддающихся суммированию; индекс определяется как отношение сравниваемого уровня (более позднего) к уровню, принятому за базу сравнения (более раннему).
Метод цепных подстановок, интегральный метод и способы относительных, абсолютных разниц относятся к приемам элиминирования.
Метод цепных подстановок основывается на взаимосвязи результативного показателя и факторов, влияющих на него. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
Интегральному методу свойственны не только научная обоснованность и высокая достоверность факторных оценок, но и ряд других особенностей.
Первая особенность заключается в возможности разложения индекса результативного показателя по любому из факторов в произведение факторных оценок, вычисляемых за отдельные промежутки времени отчетного периода, что позволяет оценить влияние изменения определенного фактора за любой субпериод на динамику результативного показателя за весь отчетный период и, следовательно, проводить сравнительный анализ воздействия факторов за промежутки времени отчетного периода как одинаковой, так и разной продолжительности на результативный показатель за весь период.
Вторая особенность проявляется при изучении динамики экономического явления в рамках сложного производственного формирования на основе расчета оценок влияния факторов каждого структурного подразделения любого уровня на результативный показатель. Она состоит в том, что эти оценки образуют единую систему взаимосвязанных величин, позволяющую из оценок факторов для структурных подразделений низшего уровня (участков, цехов) получить соответствующие оценки для производственного формирования более высокого уровня. Тем самым представляется возможность еще больше углубить сравнительный анализ влияния факторов на результативный показатель, проводить его не только во времени, но и в пространстве, изучая действие одноименных факторов по разным структурным подразделениям одного и того же производственного формирования.
Третья особенность обусловлена тем, что способ получения факторных оценок на основе интегрального метода не связан с необходимостью предварительного установления очередности изменения факторов. Вследствие этого интегральный метод может успешно применяться в анализе факторных систем, для которых последовательность действия факторов на результативный показатель нельзя установить единственно возможным образом согласно общепринятой методике.
Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y = (а - b)с и У = a(b - с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа V = (а - b)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это, прежде всего, касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.
5) Вывод: Данное предприятие соответствует среднеотраслевым темпам роста. По сравнению с прошлым годом показатель фондоотдачи вырос на 0,720, что выше запланированного роста на 0,25. Показатель материалоотдачи соответствует плановому и составляет 1,97, и выше показателя предыдущего года. Производительность труда возросла на 0,25 по сравнению с предыдущем годом, не смотря на сокращение численности работников на 96 единиц. В связи с этим возрос объем производимой продукции. В связи с тем, что показатель материалоотдачи соответствует плановому и выше показателя предыдущего года, себестоимость продукции снизилась.
По всем показателям, за исключением себестоимость продукции и среднегодовой стоимости основных производственных фондов, наблюдается рост.
Предприятию рекомендуется обновлять основные производственные фонды и наиболее эффективно использовать имеющиеся материальные запасы. А так же контролировать производительность труда, чтобы объем производимой продукции, соответствовал объему возможной реализации. В целом по предприятию показатели высокие, превышают плановые и показатели предыдущего периода.
Задание №26
Используя данные таблицы и методику вариационного анализа, рассчитать возможную экономическую рентабельность производства в 2008г.
| Показатель | |||||||||||
| Экономическая рентабельность производства, % |
ЭР=∑ЭРi * Рi
ЭРi - экономическая рентабельность за соответствующие годы;
Рi - соответствующие вероятности;
i – 1, 2, 3…
Д = ∑ (ЭРi – ЭР)2 Рi – Средневзвешенная дисперсия
| ЭР, % | Р | ЭРi * Р | ЭРi – ЭР | (ЭРi – ЭР)2 *Р |
| 0,3 | 25*0,3=7,5 | 25-22,5=2,5 | (2,5)2 * 0,3=1,9 | |
| 0,3 | 20*0,3=6 | 20-22,5= -2,5 | (-2,5)2 * 0,3=1,9 | |
| 0,2 | 23*0,2=4,6 | 23-22,5=0,5 | (0,5)2 *0,2=0,1 | |
| 0,2 | 22*0,2=4,4 | 22-22,5= -0,5 | (-0,5)2 *0,2=0,1 | |
| ИТОГО: | ЭР=22,5% | - | Д=4, С=√4=2 |
Значения Д=4, С= ±2% свидетельствуют о том, что наиболее вероятное отклонение экономической рентабельности от средней величины (22,5%) в 2008 г. составит ±4%.
Задание №43
Используя данные таблицы, определить воздействие факторов на изменение коэффициента обеспеченности собственными средствами оборотных активов. Сравнить полученные результаты и письменно сформулировать выводы.
Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами
| Показатели | Предприятие №3 | |
| Базисный год | Отчетный год | |
| Собственный оборотный капитал, тыс.руб | ||
| Оборотные активы, тыс.руб. | ||
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами | 0,11 | 0,10 |
Для оценки обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами рассчитывают показатель, характеризующий соотношение между собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами и оборотными активами по формуле:
R=СОС/ОА,
где R - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами;
СОС - сумма собственных оборотных и долгосрочных заемных средств;
ОА - сумма оборотных активов.
Коэффициент показывает, какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала. Если значение коэффициента больше или равно единице, предприятие за счет собственных оборотных средств полностью обеспечивает свои оборотные активы, и имеет абсолютную финансовую устойчивость. Чем ниже значение коэффициента, тем неустойчивее финансовое состояние предприятия. Данное предприятие №3 достигает критического финансового состояния, так как коэффициент имеет значение 10%, что обусловлено снижением собственного оборотного капитала и увеличения оборотных активов.
Задание №31
Взяв за основу сведения, приведенные в таблице, рассчитать базисные и цепные темпы роста, а также среднегодовой темп роста и прироста объема производства. Выбрать верный ответ из представленных ниже четырех вариантов. Изобразить динамику объема производства графически. По результатам анализа сформулировать и письменно представить выводы.