Плательщиками налога на прибыль являются:
юридические лица резиденты – юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики;
юридические лица нерезиденты – не зарегистрированные юридические лица, осуществляющие и/или не осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
физические лица – резиденты, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
физические лица-предприниматели – нерезиденты, не зарегистрированные физические лица, осуществляющие и/или не осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
Для целей налогообложения физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие) приравниваются к физическим лицам-предпринимателям.
налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению с юридического лица, физического лица-предпринимателя, физического лица, юридического лица – нерезидента, физического лица-предпринимателя нерезидента налогов и сборов в бюджеты Донецкой Народной Республики.
Деятельность юридических лиц – нерезидентов, физических лиц-предпринимателей – нерезидентов на территории Донецкой Народной Республики допускается только через налогового агента (юридическое, физическое лицо-предприниматель, зарегистрированные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики).
Не являются плательщиками налога на прибыль:
а) физические лица - резиденты, в случае выбора ими патентной системы налогообложения;
б) плательщиков упрощенного налога;
в) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов.
Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов этого же отчетного периода.
Налог уплачивается с прибыли в размере 20 процентов от объекта налогообложения.
Для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан-бутан) конечному потребителю, ставка налога на прибыль, составляет 20 процентов – при торговой наценке, не превышающей 20 процентов.
В случае превышения торговой наценки ставка налога на сумму такого превышения составляет 100 процентов.
Существуют особенности определения базы налогообложения налогом на прибыль, которые заключаются в рассмотрении порядкапризнания валовых доходов и валовых расходов налогоплательщика:
Валовыми доходами признаются:
доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар;
доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.
в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога – комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента);
суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога;
суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления.
Валовыми расходами признаются:
Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг.
Другие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.
Не включается в состав валового дохода и валовых расходов стоимость:
безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям;
безвозмездно полученных средств бюджета, а также произведенных, или построенных объектов за счет получения таких целевых средств;
безвозмездно полученных предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, находящихся на балансе других предприятий;
средств (товаров, работ, услуг) полученных в виде гуманитарной помощи.
В отношении предприятий государственной формы собственности (доля государственной собственности в которых составляет 75 и более процентов) дата возникновения валовых доходов и валовых расходов рассчитывается по кассовому методу.