НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Шмелев Юрий Дмитриевич
Д.э.н., проф., профессор
кафедры бухгалтерского учета,
аудита и налогообложения
Государственного университета управления
ã Ю.Д. Шмелев, 2018
ã Государственный университет управления, 2018
 |
Таблица 1
Налоги, взимаемые с физических лиц в РФ
| Уровни | Число налогов | |||||||
| налогообложения | На 01.01.2002 г. | С 01.01.2004 | С 01.01.2018 | |||||
| Всего | С | Всего | С | Всего | С | |||
| физ.лиц | физ.лиц | физ.лиц | ||||||
| 1. | Федеральные | |||||||
| налоги | ||||||||
| 2. | Субъекты | |||||||
| федерации | ||||||||
| (региональные) | ||||||||
| 3. | Местные | |||||||
| ИТОГО: | ||||||||
| 4. | Взносы во | - | - | |||||
| внебюджетные | ||||||||
| социальные | ||||||||
| фонды, в том | ||||||||
| числе: | ||||||||
| Федеральный | ||||||||
| бюджет | 1(ЕСН) | - | 1(ЕСН) | - | - | - | ||
| ПФ | - | - | ||||||
| ФСС | - | - | ||||||
| Федеральный | ||||||||
| фонд ОМС | - | - | - | - | ||||
| Террит. фонд | ||||||||
| ОМС | - | - | - | - | - | |||
| Фонд занятости | - | - | - | - | ||||
| ИТОГО: |
Таблица 2
Максимальные ставки подоходного налога
(по состоянию на 01.01.2016 г.)
| Страна | Максимальная ставка налога, % | Страна | Максимальная ставка налога, % |
| Дания Швеция Франция Бельгия Нидерланды Финляндия Австрия Германия Испания Италия Ирландия Португалия | 55.4 % 56,6 % 41,0 % 50,0 % 52,0 % 49,2 % 50,0 % 45,0 % 43,0 % 43,0 % 48,0 % 46,5 % | США Греция Польша Великобритания Норвегия Люксембург Венгрия Эстония Чехия Словения Россия | 39,6 % 45,0 % 32,0 % 45,0 % 40,0 % 42,0 % 16,0 % 21,0 % 15,0 % 19,0 % 13,0 % |
Источник: Черник Д.Г.., Шмелёв Ю.Д. Налоговая политика: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. М.: ЮРАЙТ, 2015. С. 146.
Таблица 3
Средние максимальные ставки подоходного налога
По ЕС и 96 странам мира в 2003–2015 гг.
| Годы Показатель | |||||||||
| Средняя максимальная ставка в странах ЕС, в % | 41,7 | 40,8 | 39,8 | 39,1 | 37,3 | 36,7 | 37,2 | 36,7 | 36.9 |
| Средняя максимальная ставка в 96 странах мира, в % | 31,8 | 31,0 | 30,5 | 30,0 | 29,9 | 29,5 | 29,9 | 29,6 | 29.4 |
Источник: Черник Д.Г.., Шмелёв Ю.Д. Налоговая политика: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. М.: ЮРАЙТ, 2015. С.147.
Таблица 4
Виды и размеры стандартных налоговых
Скидок в развитых странах
| Страна | Форма предоставления | Размер | Примечание |
| ФРГ | Необлагаемый минимум - одинокий - семейные S | 8652 евро 17104 евро | Необлагаемый минимум равен устанавливаемому ежегодно прожиточному минимуму |
| США | а) стандартная скидка: - одинокий - супружеская пара - глава домохозяйства б) дополнительная скидка для престарелых (старше 65 лет) в) необлагаемый минимум | 6100 дол. 8950 дол. 12200 дол. 1000 дол. 6000 дол. (2002 г.) | Данные относятся к 1988 г. Размеры льгот ежегодно индексируются в соответствии с инфляцией. |
| Великобритания | Личная скидка | 8105 фунтов | Данные относятся к 2013 г., ежегодно индексируется. |
| Франция | Нулевая ставка | До дохода в 9690 евро | Ежегодно индексируется в соответствии с уровнем инфляции |
| Австралия | Нулевая ставка | До 3540 дол. | Размер установлен с 01.07. 2000г. |
Источник: https://kpmg.com
Таблица 5
Доля подоходного налога в ВВП и общих налоговых поступлениях
(с учетом взносов в социальные фонды) в странах ЕС и России в 2015 г.
| Страны с прогрессивной шкалой налогообложения | Страны с пропорциональной шкалой налогообложения | ||||||||||||
| Страна | Австрия | Дания | Франция | Германия | Ирландия | Великобритания | Финляндия | Швеция | Средний % подоходного налога по ЕС | Чешская Республика | Словацкая Республика | Эстония | Россия |
| Доля в налоговых доходах, % | 27,5 | 53.2 | 18.1 | 27.0 | 29.7 | 26.9 | 27.8 | 29.6 | 24.0 | 11.2 | 8,8 | 17.5 | 10.9 |
| Доля в ВВП, % | 9,1 | 25.1 | 7.6 | 10.1 | 8.25 | 10.2 | 18.8 | 13.1 | 9.9 | 4.0 | 2,5 | 5,8 | 3.8 |
Источник: Черник Д.Г.., Шмелёв Ю.Д. Налоговая политика: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. М.: ЮРАЙТ, 2015. С. 289.
Таблица 6
Почасовая оплата труда в европейских странах и РФ
(по итогам. 2013 г.)
| № п/п | Страны | Размер оплаты, евро | Страны | Размер оплаты, евро | |
| Швеция | 44.9 | Латвия | 6.2 | ||
| Франция | 34.9 | Литва | 5,8 | ||
| Люксембург | 34.4 | Румыния | 4,5 | ||
| Германия | 31.0 | Болгария | 3,7 | ||
| Австрия | 30.5 | В среднем по ЕС | 28.2 | ||
| Великобритания | 21.9 | РФ | 1.0 | ||
| Испания | 20.9 | Рекомендуемый МОТ минимум | 3.0 | ||
| Греция | 15,5 | ||||
| Португалия | 12,2 | ||||
| Эстония | 8.6 | ||||
| Венгрия | 7,9 | ||||
| Польша | 7,2 |
Источник: ibusiness.ru/blog/mjney/41659