1. Плательщики налога:
- резиденты;
- нерезиденты.
2. Объект налогообложения:
а) резиденты:
доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ;
б) нерезиденты:
доходы от источников в РФ.
3. Налоговые ставки:
| № п/ п | Ставка | Вид дохода | Вычеты |
| 1. | 13% | 1. доходы, полученные в виде заработной платы по основному и дополнительным местам доходов 2. доходы, полученные в натуральном виде 3. доходы в виде материальной выгоды 4. доходы от выигрышей в тотализаторе, игровых автоматах, казино и др. 5. доходы от продаж имущества, аренды и пр. 6. выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей. 7. Другие виды доходов в соответствии со ст.208 НК РФ | Стандартные Социальные Имущественные Профессиональные Инвестиционные При переносе убытков от операций с ценными бумагами При переносе убытков от участия в инвестиционном товариществе |
| 2. | 13% | Дивиденды | Вычеты не предоставляются |
| 3. | 30% | Доходы нерезидентов | Вычеты не предоставляются |
| 4. | 15% | Доходы нерезидентов в виде дивидендов | Вычеты не предоставляются |
| 5. | 35% | - выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх, проводимых в рекламных целях в сумме, превышающей 4000 рублей - превышение процентных доходов по вкладам в банках; -сумма экономии на процентах по заемным и кредитным средствам. | Вычеты не предоставляются |
4. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%.
| |||||||
| |||||||
|
| ||||||
= _ –
5. Налоговые вычеты
| Группы | Виды вычетов |
| Стандартные Ст. 218 | 1. 3000 руб. за каждый месяц в соответствии с п/п 1 п.1 ст.218 («Чернобыльцы») 2. 500 руб. за каждый месяц в соответствии с п/п 2 п.1 ст. 218 («Инвалиды и афганцы») 3. 1400 руб. (на первого и второго ребенка) до доходов не более 350 тыс. руб. 3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка) дохода не более 350 тыс.руб. |
| Социальные Ст. 219 | В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение следующих вычетов: 1. в сумме доходов перечисленных на благотворительные цели, но не более 25% суммы доходов за налоговый период (календарный год); 2. на свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п.2 ст. 219 НК РФ; 3. в сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем) за обучение своих детей (подопечных) в возрасте до 24 лет (18 лет) по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактических расходов, но не более 50000 руб. на каждого ребенка; 4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, оказанные ему медицинскими учреждениями РФ, суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования на себя, супруга, родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а так же в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом. Общая сумма данного вида социального вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничений, установленных п.2 ст.219 НК РФ; 5. в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или договору добровольного пенсионного страхования, заключенным в свою пользу, супруга, родителей, детей-инвалидов - в размере произведенных расходов с учетом ограничений, установленных в п.2 ст. 219 НК РФ. 6. В сумме расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Ограничения п.2 ст. 219 НК РФ Социальные вычеты, указанные в п/п 2-6 п.1 ст. 219 (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов по п.2,4,5,6 налогоплательщик самостоятельно выбирает какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального вычета (120 тыс. руб.). |
| Имущественные Ст. 220 | 1. Вычеты при продаже имущества. 1.1 Продажа домов, квартир, дач, земельных участков: - находящиеся в собственности менее 5 лет – вычет в сумме 1000000 рублей. Минимальный срок владения недвижимостью составляет 3 года, если выполняется хотя бы одно из условий: а) право собственности получено в порядке наследования или дарения от членов сеиьи или близких родственников; б) право собственности получено в результате приватизации; в)) право собственности получено по договору пожизненного содержания с иждивением. 1.2 Продажа иного имущества: - находящегося в собственности менее 3 лет – вычет 250000 руб. Вместо использования права на получение имущественного вычета, предусмотренного настоящим подпунктом налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. 2. Вычеты на приобретение или строительство жилья. Вычет предоставляется в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры. Сумма вычета не может превышать 2000000 рублей. Помимо указанного вычета налогоплательщик имеет право на получение вычета в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам(кредитам), но не более 3 млн. руб. Право на получение имущественного вычета предоставляется при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода, а также по заявлению у налогового агента. |
| Профессиональные Ст. 221 | Право на профессиональные вычеты в соответствии со статьей 221 имеют: 1) индивидуальные предприниматели – в сумме фактических расходов, подтвержденных документально, и в соответствии с перечнем расходов, принимаемых к вычету при расчете налога на доход (прибыль) организаций; при отсутствии документально подтвержденных расходов вычет производится в размере 20% от суммы дохода (для определенных видов деятельности); 2) налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактических документально подтвержденных расходов; 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения – в сумме фактических расходов или по нормативам, установленным статьей 221. |
Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется:
- индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой;
- лицами, получающими доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, а также от продажи имущества;
- лицам – налоговыми резидентами России, получающими доходы из источников за пределами России;
- лицами, получившими доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- лицам, получившие доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения;
- лицам, получившие доход в виде вознаграждения выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства и т.п.
Декларация представляется до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация может предоставляться также лицами, имеющими право на социальные, имущественные, профессиональные и иные вычеты.
С 1.01.2010 налогоплательщики, получившие доход от продажи недвижимого и иного имущества, находившихся в собственности более минимального предельного срока владения имуществом (ст. 217.1НК РФ) не обязаны предоставлять налоговую декларацию.