В соответствии с Налоговым кодексом РФ с 01 января 2001 г. введен единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Для исчисления налоговых выплат по традиционной системе
| № п/п | Обязательные отчисления | Уровень % | Сумма отчислений, руб. |
| 1. | Пенсионный фонд Единый социальный налог | 34,2 | 120178,8 |
Планирование издержек производства и обращения
План издержек производства и обращения предприятие разрабатывает самостоятельно и представляет собой важнейший раздел бизнес-плана, является основой для составления финансового плана. В настоящее время из-за кризиса в экономике, инфляции и нестабильности цен, тарифов, ставок процесс расчета плановых издержек производства и обращения затруднен. Но даже в такой ситуации победа в конкурентной борьбе ожидает того, кто разрабатывает подробные планы с детальным расчетом затрат, контролирует их выполнение.
В данной работе следует применяется метод прямой калькуляции. Прямая калькуляция – подсчет всех затрат исходя из целей, возможностей, ресурсов и эффективности использования. Его суть состоит в том, что планирование издержек производится прямым расчетом по статьям расходов. При этом используются различные нормативы затрат, нормы, ставки, тарифы. Отдельные из них могут разрабатываться самими предприятиями, другие определяются транспортными организациями, банковскими учреждениями, Министерствами торговли и т.д.
В данной работе расчеты плановых издержек предлагается произвести исходя из данных таблицы 4.1
Примерный перечень издержек (в процентных числах) предприятия по отношению к товарообороту.
Таблица 4.1- Планирование издержек производства и обращения
| № | Статьи издержек. | В % к товарообороту | Сумма |
| 1. | Транспортные расходы | 1,5 | 30845,937 |
| 2. | Расходы на оплату труда персонала | 1,4 | 28789,5412 |
| 3. | Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов | 1,7 | 34958,7 |
| 4. | Расходы на содержание сооружений, помещений, инвентаря | 1,8 | 37015,1 |
| 5. | Амортизация основных средств и нематериальных активов | 5,6 | 115158,2 |
| 6. | Отчисления и затраты на ремонт основных средств | 0,9 | 18507,6 |
| 7. | Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов | 0,7 | 14394,8 |
| 8. | Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд | 7,7 | 158342,5 |
| 9. | Расходы на хранение, подработку, подсортировку товаров | 2,7 | 55522,7 |
| 10. | Расходы на рекламу | 0,6 | 12338,4 |
| 11. | Проценты за пользование кредитами и займами | 2,0 | 41127,9 |
| 12. | Потери товаров при транспортировке, хранении и реализации в пределах норм | 0,1 | 2056,4 |
| 13. | Расходы на тару | 0,4 | 8225,6 |
| 14. | Прочие нормируемые затраты | 1,2 | 24676,7 |
| 15. | Расходы по обеспечению условий труда персонала | 1,4 | 28789,5 |
| 16. | Расходы по управлению и функционированию организации | 2,7 | 55522,7 |
| 17. | Прочие расходы | 0,6 | 12338,4 |
| Всего издержек | 678610,614 |
1) 2056395,8*1,5/100=30845,937
2) 351400/24436750*100=1,4
2056395,8*1,4/100=28789,5412
3) 2056395,8*1,7/100=34958,7
4) 2056395,8*1,8/100=37015,1
5) 2056395,8*5,6/100=115158,2
6) 2056395,8*0,9/100=18507,6
7) 2056395,8*0,7/100=14394,8
8) 2056395,8*7,7/100=158342,5
9) 2056395,8*2,7/100=55522,7
10) 2056395,8 *0,6/100=12338,4
11) 2056395,8 *2,0/100=41127,9
12) 2056395,8 *0,1/100=2056,4
13) 2056395,8 *0,4/100=8225,6
14) 2056395,8*1,2/100=24676,7
15) 2056395,8 *1,4/100=28789,5
16) 2056395,8*2,7/100=55522,7
17) 2056395,8*0,6/100=12338,4
Таблица 4.2 - Расчет суммы амортизации на год по магазину
| Виды основных средств | Стоимость основных средств, тыс.руб. | Норма амортизации, % | Годовая сумма амортизации, руб. |
| 1. Торговое оборудование | |||
| 2.Холодильное оборудование | |||
| 3.Весоизмерительное оборудование | |||
| 4. Кассовый аппарат | |||
| 5. Прочие | |||
| Итого |
Годовая сумма амортизации = стоимость основных средств * норма амортизации / 100.
5.Расчет валового дохода и прибыли
Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть продажной цены на продукцию общественного питания, которая предназначается для покрытия издержек производства и обращения предприятия питания и образования прибыли. Предприятие общественного питания за оказываемые им услуги по производству, реализации и организации потребления взимает плату, которую можно назвать ценой услуг. Этой платой становится торговая надбавка к цене закупленного сырья и товаров, а также наценка на продукцию общественного питания. Поэтому валовой доход можно представить как сумму надбавок и наценок на реализуемую продукцию.
Валовой доход предприятия питания измеряется в абсолютных и относительных величинах. В абсолютных величинах валовой доход характеризуется суммой, выраженной в денежных единицах, в относительных - уровнем.
Валовой товарооборот = 24436750 руб.
Общая наценка и надбавка по предприятию = 30%
Следовательно, валовой доход = 105892583,3 руб. (год)
Удельный вес валового дохода:
104450437,7/24436750*100=427,4%
105892583,3– (120178,8 * 12) = 104450437,7 руб. чистый валовой доход в год
Прибыль, как результативный (оценочный) показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, успех предпринимательской деятельности, является экономическим показателем роста предприятия. Как количественный показатель прибыль представляет собой повышение доходов над затратами. В общественном питании прибыль представляет собой разность между валовым доходом и текущими затратами.
Валовой доход – сумма издержек производства и обращения = прибыль.
105 892 583,3 – 678 610,614 = 105 213 972,686 руб. – балансовая (бухгалтерская) прибыль.
5.1Расчет налогов:
· На прибыль
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и действует на всей территории РФ. Он взимается в соответствии с гл.25 НК РФ с01 января 2002 года и играет важную роль в формировании доходной базы бюджета.
С 01 января 2008 г. для предприятий налоговая ставка равна 24%, зачисляемая:
§ 3% - в федеральный бюджет;
§ 15% - в бюджет субъектов Российской Федерации;
§ 2% - в местные бюджеты.
Рассчитаем налог на прибыль:
105 213 972,686 руб. – 100%
Х - 20 %;
Х= 21 042 794,5372 руб.
· НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
Порядок исчисления, уплаты и учета налога на добавленную стоимость определен гл.21 НКРФ.
Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
С 2008 г. применяется ставка 10%.
Объект – добавленная стоимость (валовой доход)
Рассчитаем НДС:
105 892 583,3 руб. – 100%
Х - 10 %;
Х= 10 589 258,33 руб.
Расчет чистой прибыли
Чистая прибыль - это разность между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми предприятием из балансовой прибыли (на недвижимость, прибыль, доходы и т.д.), экономическими санкциями и отчислениями. Чистую прибыль предприятие распределяет и использует самостоятельно.
Рассчитаем чистую прибыль:
балансовая прибыль - налог на прибыль – НДС
105 213 972,686 руб. – 21 042 794,5372 руб. – 10 589 258,33 руб. = 73 581 919,8188руб.
Выводы
Запас финансовой прочности рассчитывается как разность между товарооборотом предприятия и минимальным товарооборотом.
Посредством определения точки безубыточности можно проверить обоснованность плана товарооборота.
Точка безубыточности (минимальный товарооборот) рассчитывается:
Точка безубыточности = 
Точка безубыточности 199470,4÷ (427,4 % - 23,3 %) ×100%
Точка безубыточности = 49361,6
Таблица 5.1
| Статьи | Уровень, % | Сумма, руб. |
| Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов | 1,7 | 34958,7 |
| Расходы на содержание сооружений, помещений, инвентаря | 1,8 | 37015,1 |
| Отчисления и затраты на ремонт основных средств | 0,9 | 18507,6 |
| Расходы на рекламу | 0,6 | 12338,4 |
| Проценты за пользование кредитами и займами | 2,0 | 41127,9 |
| Расходы по управлению и функционированию организации | 2,7 | 55522,7 |
| ИТОГО постоянные издержки | 9,7 | 199470,4 |
| Всего издержки | 678610,614 | |
| Переменные издержки | 23,3 | 479140,214 |
Запас финансовой прочности: 2007034,2
Таблица 5.2 - Сводная таблица экономических показателей
| № п/п | Показатели | |
| 1. | Товарооборот, руб. | |
| 2. | Потребность в сырье и товарах | 17 позиций |
| 3. | Средняя заработная плата, руб. | |
| 4. | Валовой доход | 105892583,3 |
| 5. | Чистый валовой доход | 104450437,7 |
| 6. | Удельный вес валового дохода, % | 427,4 |
| 7. | Издержки производства и обращения (текущие затраты), из них | 678610,614 |
| 8.. | Переменные издержки | 479140,214 |
| 9. | Постоянные издержки | 199470,4 |
| 10. | Удельный вес текущих затрат, % | 33,3 |
| 11. | Фонд заработной платы | |
| 12. | Среднесписочная численность работников | |
| 13. | Балансовая прибыль | 105213972,686 |
| 14. | Налоговые выплаты, из них | 115803231,016 |
| 15. | НДС | 10589258,33 |
| 16. | Налог на прибыль | 21042794,5372 |
| 17. | Чистая прибыль, руб. | 73581919,8188 |
| 18. | Рентабельность товарооборота | 3613,3 |
| 19. | Удельный вес прибыли в товарообороте, % | 5166,7 |
| 20. | Товарооборот на 1 руб. текущих затрат (затратоотдача), | 3,0 |
| 21. | Рентабельность текущих затрат, % | 10843,1 |
| 22. | Производительность труда, измеренная: | |
| 23. | Товарооборотом | 58182,7 |
| 24. | Прибылью | 302550,238 |
| 25. | Товарооборот на 1 руб. фонда заработной платы, % | 5,8 |
| 26. | Уровень фонда заработной платы, % | 17,3 |
| 27. | Рентабельность фонда заработной платы, % | 210234056,6 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель моей курсовой работы: Планирование торговой деятельности магазина 220 квадратных метров. Главная стратегия предприятия – предоставление широкого ассортимента товара различного характера высокого качества по доступным ценам.
Курсовая работа состоит теоретической и практической. В теоретической части раскрыта сущность планирования и прогнозирования, особенности бизнес-плана.
В практической части курсовой работы были составлены таблицы. Средняя цена товара, что может привлечь большое количество потребителей. Спланирован товарооборот торгового предприятия, он составляет 24436750 руб., что превышает издержки производства и обращения, которые составили 678610,614 руб.
Запас финансовой прочности равен 2007034,2 руб. – это говорит об устойчивости предприятия на рынке и хорошей платежеспособности.
Прибыль – это экономический показатель, характеризующий эффективность работы предприятия. В данном предприятии она составила 73581919,8188 руб.
Фонд оплаты труда 351400 руб., его удельный вес в валовом товарообороте 427,4 исходя из этого, средняя заработная плата составляет 10040 руб.
Список литературы:
1. Анализ и планирование товарооборота и товарных запасов розничного торгового предприятия: практикум / Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т; сост. Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова. – Красноярск, 2006. – 115 с.
2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 471 с.
3. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. пособие / Л. И. Кравченко. – 7-е изд., перераб. – Минск: Новое знание, 2004. – 544 с.
4. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учебник / К.А. Раицкий. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2003. – 1012 с.
5. Смирнова А.М. Трудовые показатели предприятия торговли: анализ и планирование: учеб. пособие / А.М. Смирнова. – Красноярск, 2008 – 174 с.
6. Терещенко Н. Н. Анализ эффективности деятельности предприятия торговли: учеб. пособие / Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.–экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 104 с.
7. «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, № 4.
8. Щур Д.Л., Труханович Л.В. Основы торговли. Розничная торговля. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. – 800 с.
9. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник / под ред. А.Н. Соломатина. – Санкт-Петербург.: – ИНФРА, 2009. – 290 с.
10. Экономика отрасли: торговля и общественное питание: Учебное пособие / Под ред. Е. А. Карпенко, В. А. Ларионова, Л.А. Ольхова и др – М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2008. – 224 с.
11. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник / Под ред. Л.А. Брагина. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 314 с.
12. Экономический анализ в торговле: учеб. пособие / под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 400 с.