Финансовый механизм организации деятельности коммерческих организаций
Предприятие как система состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой. Управляющая подсистема обычно представляет собой ряд отделов (департаментов): технический, коммерческий, производственный, финансовый, бухгалтерию и пр. Управляемая подсистема, т.е. хозяйственная деятельность, как правило, бывает представлена в виде производственных подразделений.
Финансовый механизм коммерческих организаций представляет собой взаимосвязанную совокупность форм и методов использования финансов, включая систему органов и учреждений управления ими, а также правовую основу. Этот механизм есть проявление сложных процессов формирования и использования финансовых ресурсов, отражающих в денежной форме производственные отношения данного общества.
В основе содержания финансового механизма лежит его двойственный характер: с одной стороны, он отражает сущность объективной категории финансов, с другой - конкретные субъективные формы финансовых отношений, зависящих от воли государства и хозяйствующих субъектов.
Структура финансового механизма включает 5 элементов:
Финансовый метод - это способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс (налогообложение, страхование, инвестирование, планирование, прогнозирование и т.д.);
Финансовые рычаги - представляют собой набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия (прибыль, доход, амортизация, арендная плата, курсы валют, процентная ставка, стоимость ценных бумаг и т.д.);
Правовое обеспечение (законы, указы, постановления, приказы министерств и другие документы органов управления);
Нормативное обеспечение (инструкции, нормативы, методические указания и другие документы, выпускаемые Министерством финансов, Федеральной налоговой службой и т.д.);
Информационное обеспечение (база данных, содержащая правовую и нормативную информацию, рейтинговые агентства, составляющие и публикующие рейтинги предприятий, банков, организаций).
К функциям финансов на предприятии относятся следующие:
1) обеспечение предприятия денежными средствами - тесно связана с распределительной функцией финансов предприятий, осуществляющейся с помощью финансового механизма;
2) распределительная - распределительные отношения на предприятии оказывают очень сильное влияние на конечные результаты. На предприятии распределяется выручка от реализации продукции. Часть ее идет на возмещение затрат предприятия, т.е. себестоимость продукции, а другая - представляет собой ее прибыль. Она, в свою очередь, распределяется между предприятиями и государственным бюджетом;
3) контрольная - внутренний контроль (бухгалтерия предприятия), внешний (налоговая инспекция, федеральное казначейство и т.д). Контролирующие органы могут применять штрафные санкции и другие меры воздействия при невыполнении обязательств.
Финансовый механизм может реализоваться за счет собственных финансовых ресурсов, государственного имущества, банковских кредитов, страховых возмещений, средств отраслевых целевых фондов, а также трудовых ресурсов, интеллектуальной собственности и бюджетных средств в виде дотаций, бюджетных ссуд, субсидий. Рычагами финансового механизма являются: уставный и целевые фонды, государственный заказ, цена, прибыль, отчисления от прибыли, амортизация, доходы и расходы, налоги и сборы, заработная плата персонала и руководителя, лицензии, государственные пошлины, финансовые санкции.
Финансовый механизм организации деятельности НКО
Финансовый механизм рассматривается как совокупность взаимосвязанных между собой видов и форм организации финансовых отношений, методов формирования и использования финансовых ресурсов, а также способов количественного определения параметров финансового механизма. Что касается финансового механизма НКО, то в его состав включаются следующие основные элементы: виды организации финансовых отношений, затем формы, потом следуют методы формирования финансовых ресурсов, методы использования финансовых ресурсов, последний элемент – количественные параметры.
Первый и основной элемент финансового механизма некоммерческой организации – вид финансовых отношений. Это сложное понятие, и оно представляет собой совокупность финансовых отношений НКО, проявляющуюся в соответствующих финансовых ресурсах. Необходимо отметить, что финансовый механизм НКО зависит, во-первых, от вида экономической деятельности НКО и состава участников, с которыми НКО вступает в финансовые отношения; во-вторых, от организационно-правовой формы некоммерческой организации.
НКО может вступать в финансовые отношения со всеми субъектами экономики, в том числе с публично-правовыми образованиями, организациями, как коммерческими, так и некоммерческими, и домашними хозяйствами. Взаимодействие с органами государственной власти и местного самоуправления проявляется в первую очередь в привлечении бюджетных ресурсов в виде поступлений для организации уставной деятельности НКО и обеспечения ее финансовой устойчивости. Источниками такого рода поступлений являются средства бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления в форме субсидий, грантов, бюджетных инвестиций. Отличительной особенностью всех НКО, вне зависимости от вида экономической деятельности, является тот факт, что без привлечения поступлений осуществление уставной деятельности поддержание финансовой устойчивости невозможно.
Вид финансовых отношений может быть выражен поступлениями из бюджетов разного уровня и государственных внебюджетных фондов. Отношения НКО с органами государственной власти и местного самоуправления могут принимать форму как денежных доходов, так и поступлений. Финансовые отношения НКО с публично-правовыми образованиями (ППО) могут быть материализованы в виде доходов. Так, доходы от ППО некоммерческая организация может получать в случае выполнения государственного заказа в форме осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Виды финансовых отношений НКО с хозяйствующими субъектами могут быть представлены финансовыми ресурсами, выраженными в форме доходов (доходы от предпринимательской деятельности, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от операций на рынке ценных бумаг) и поступлений (пожертвования, спонсорские взносы, страховые выплаты и др.).
Для НКО определенной организационно-правовой формы вид финансовых отношений может корректироваться. Например, установленные ограничения для отдельных организационно-правовых форм НКО на осуществление операций на финансовом рынке предопределяют невозможность включения в состав финансового механизма таких финансовых ресурсов, как дивиденды, проценты, получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам. К организационно-правовым формам НКО, для которых существуют ограничения в области использования заемных средств и размещения денежных средств на депозитах в кредитных организациях, относятся казенные и бюджетные учреждения (ст. 161, п. 10, 1).
Формы организации финансовых отношений как элемент финансового механизма. Если обратиться к объяснению содержания понятия «форма», то форма (англ. form, shape – внешнее очертание) отражает внешний порядок организации финансовых отношений и как элемент финансового механизма выражается в обязательном или добровольном порядке формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций.
При помощи обязательной формы осуществляется расходование финансовых ресурсов НКО вне зависимости от организационно-правовой формы и вида экономической деятельности. Обязательная форма организации финансовых отношений опосредует платежи НКО в бюджеты бюджетной системы и государственные внебюджетные фонды. В обязательном порядке также предоставляются отдельным НКО бюджетные ассигнования. В случаях же, когда предоставление финансовых ресурсов зависит от предпочтений доноров, следует рассматривать добровольную форму (пожертвования, спонсорские взносы и др.).
Добровольная форма организации финансовых отношений характерна для НКО также при осуществлении предпринимательской деятельности, принятии решения о привлечении и размещении финансовых ресурсов на финансовом рынке. Как правило, в деятельности некоммерческих организаций добровольная форма и обязательная сочетаются. Допускается, что форма организации финансовых отношений может стать самым невостребованным элементом финансового механизма, поскольку конкретный вид финансового ресурса уже предполагает его предоставление в определенной форме (добровольной или обязательной), и оказывать влияние на ее изменение не представляется возможным.
Следующий элемент финансового механизма – методы формирования и использования финансовых ресурсов – представляет собой способы привлечения финансовых ресурсов для организации деятельности НКО и практическое осуществление операций, связанных с финансами. В финансовой науке выделяют четыре базовых метода формирования и использования финансовых ресурсов: финансовый, кредитный, налоговый и страховой.
1. Метод кредитования связан как с привлечением, так и с предоставлением денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности. Благодаря кредитному методу формирования финансовых ресурсов НКО имеет возможность привлекать их с кредитного рынка. Очень редкие типы НКО могут использовать имеющиеся финансовые ресурсы для предоставления кредитов через организации микрофинансирования. Только некоторые НКО – частные учреждения, фонды и автономные НКО – имеют право самостоятельно предоставлять кредиты и осуществлять деятельность по микрофинансированию. Поэтому важно отметить, что основное влияние на возможность использования кредитного метода при формировании финансовых ресурсов оказывают организационно-правовая форма НКО и налагаемые на нее законодательные ограничения и запреты. Использование финансовых ресурсов проявляется для некоммерческих организаций при размещении денежных средств на депозитах в кредитных организациях и покупке долговых ценных бумаг. Кредитный метод формирования финансовых ресурсов используется ограниченно при организации деятельности, приносящей доходы (например, автономные учреждения имеют право на получение банковского кредита со значительными оговорками).
2. Налоговый метод формирования и использования финансовых ресурсов основан на принудительном изъятии части доходов организаций и домохозяйств на обязательной и безвозмездной основе. Для НКО в области формирования финансовых ресурсов данный метод неприменим, поскольку может использоваться только в целях формирования финансовых ресурсов федерального, регионального и местных бюджетов. Вместе с тем налоговый метод широко используется в практике НКО при уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, выступая тем самым методом использования финансовых ресурсов. Налоговый метод в использовании финансовых ресурсов применяется всеми НКО без исключения.
3. Страховой метод предусматривает формирование финансовых ресурсов за счет поступления страховых взносов (премий). Данный метод основан на привлечении денежных средств со страхователей (плательщиков страховых премий) в условиях замкнутого распределения ущерба для защиты имущественных интересов физических или юридических лиц. Как метод формирования финансовых ресурсов страхование характерно для страховщиков и внебюджетных фондов Российской Федерации. Страховой метод использования финансовых ресурсов распространяется на любую НКО, если она является плательщиком страховой премии при заключении договоров добровольного и обязательного страхования. Необходимо помнить, что любая НКО является плательщиком обязательных страховых платежей в государственные внебюджетные фонды.
4. Следующий метод формирования и использования финансовых ресурсов – финансовый. Большая часть финансовых ресурсов НКО привлекается именно благодаря финансовому методу, который используется преимущественно на безвозвратной и безвозмездной основе. Характерен данный метод для некоммерческих организаций при привлечении бюджетных источников финансирования в форме субсидий, грантов, бюджетных инвестиций, в случае привлечения добровольных имущественных взносов и пожертвований, а также при аккумулировании регулярных и единовременных поступлений от учредителей соответствующих организационно-правовых форм НКО. Для НКО финансовый метод формирования финансовых ресурсов является основным в хозяйственной практике и единственным – в теории финансов.
Благодаря способу количественного определения параметров финансового механизма как элементу финансового механизма некоммерческая организация может влиять на объемы и виды финансовых ресурсов, которые направляются на выполнение уставных и предпринимательских целей. Данный элемент финансового механизма позволяет определить такие разнородные величины, как объемы финансовых ресурсов, необходимые для осуществления основной и/или предпринимательской деятельности; порядок начисления амортизации и др финансовых ресурсов НКО. Как правило, способы количественного определения регламентированы официальными нормативными правовыми или учредительными документами некоммерческой организации. Так, способы обоснования бюджетных ассигнований представлены в ст. 69.1, п. 2 ст. 78.1 БК РФ – предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальным) учреждениями, и т. д.
Обеспечение взаимосвязей всех составных элементов финансового механизма, способствующих последовательному осуществлению финансовых операций и опосредующих порядок их организации на практике, является залогом эффективного его использования и достижения целей финансовой политики некоммерческой организации. Используя различные элементы финансового механизма, некоммерческие организации стремятся обеспечить реализацию целей финансовой политики, решение ее стратегических и тактических задач.