Формы проведения налогового контроля

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

• налоговых проверок;
• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
• в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Непредставление бумаг в указанный в требовании срок наказываетс я штрафом в размере 50 руб., а отказ — карается санкциями в размере 5000 руб, при этом конкретного перечня материалов, которые могут запрашивать налоговые органы, не существует.

В ст. 88 НК РФ указано на следующее: если в результате камеральной проверки выявлены налоговые правонарушения, представители инспекции обязаны составить соответствующий акт в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки. Следует отметить, что акт должен подписываться обеими сторонами, причем в случае отказа проверяемого подписать указанный документ, в последнем делается соответствующая отметка. В течение 15 дней со дня получения бумаги организация вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.

Согласно теории права все налоговые правонарарушения в зависимости от степени тяжести (по возрастающей) объединены в систему, элементами которой являются:

1. налоговые правонарушения
2. административные
3. уголовные

Общие условия привлечения к ответственности за совершение на­логового правонарушения:

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершен­ное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит при­знаков состава преступления, предусмотренного уголовным законо­дательством Российской Федерации.

4. Привлечение организации к ответственности за совершение нало­гового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при на­личии соответствующих оснований от административной, уголов­ной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

5. Привлечение налогоплательщика к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правона­рушения не освобождает его от обязанности перечислить причитаю­щиеся суммы налога и пени.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денеж­ных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонару­шений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонаруше­ние в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основа­нии решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном НК РФ, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика — индивидуального предприни­мателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченно­му налогу за налоговый период или иному нарушению законода­тельства о налогах и сборах, на организацию — пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период или иному нарушению законодательства о налогах и сборах. Если сумма штрафа превышает указанные выше суммы, а также в случае, если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке.