ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ № 4. Оснащение работы:. СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЯ

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ № 4

по учебной дисциплине: «Ревизия и контроль»

«Проверка расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами, по налогам и сборам. Оформление акта сверки расчетов»

Тема: Ревизия и контроль денежных средств организации и расчетных операций

Цель: Сформировать умения проводить проверку расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами, по налогам и сборам; оформлять акт сверки расчетов

Оснащение работы:

- конспект лекций

- методические рекомендации по выполнению задания

- акт сверки расчетов, акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами

- задание

Продолжительность занятия: 2 часа

СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЯ

1. Изучить данные методические рекомендации;

2. Решить задачи в соответствии с заданием;

3. Подготовить ответы на контрольные вопросы для самоподготовки

Контрольные вопросы для самоподготовки

1. Назовите цель и задачи проверки расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами

2. Перечислите основные источники информации проверки расчетов с покупателями и поставщиками, разными дебиторами и кредиторами

3. Охарактеризуйте особенности проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами

4. Каковы размеры и порядок расчетов наличными деньгами между контрагентами?

5. Каковы сроки исковой давности?

6. Назовите основные недостатки бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами

Литература: [1] с. 144, 153-157

Методические рекомендации

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определения прав и обязанностей сторон по поставке материальных ресурсов. Необходимо установить, правильно ли отражены в бухгалтерских документах дебетовая и кредитовая задолженности, а так же рассмотреть ее с точки зрения причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.

Следует установить, проводилась ли инвентаризация расчетов со всеми предприятиями и дебиторами, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых случаях, провести встречную сверку расчетов. При проверке обращать внимание на правильность применения поставленных цен, тарифов за услуги (проверяются договора, счета поставщиков).

При расчетах с покупателями и заказчиками ревизор должен проверить правильность формирования отпускной цены, а так же полноту и своевременность расчетов покупателей (проводится инвентаризация расчетов). В тех случаях, когда выявляется устойчивая задолженность, и выявляются причины, предшествующие несвоевременному расчету с покупателями, устанавливаются виновные лица.

В процессе проверки уточняется правильность ведения оборотов и сальдо по каждому виду платежей на конец отчетного периода.

Акт сверки необходим для учета правильности взаиморасчетов между контрагентами. Примерный образец акта после задания № 2.

Этот документ показывает взаимные расчеты между двумя организациями и отражает суммы по всем операциям, проводимым между этими организациями за определенный период времени. Составляется данный документ одной из организации в двух экземплярах с целью проверить правильность расчетов и бухгалтерского учета.

При формировании акта сверки одна из сторон подписывает его, ставит печать организации на обоих экземплярах, после чего оба бланка направляются второй стороне.

Получив акт сверки, вторая организация проверяет правильность указанных сведений, рядом пишет данные своего бухгалтерского учета за тот же расчетный период.

Акт сверки взаиморасчетов сходится в случае, если данные учета обеих организаций идентичны. В этом случае у организаций нет друг к другу никаких претензий, подписанный один экземпляр акта сверки возвращается стороне, его составившей.

Если же по данным акта сверки выявляется взаимная задолженность, то она может быть погашена без движения денежных средств с помощью оформления акта взаимозачета.

Если данные у контрагентов расходятся, то необходимо выявить ошибочные данные путем сопоставления документальных первичных данных и данных, отраженных в учете.

Бланк составляется в свободной форме, из бухгалтерского учета переносятся данные за необходимый временной отрезок. Берутся только суммы по операциям, затрагивающие обе стороны.

Данные в бланк акта сверки вносятся в виде таблицы с двумя столбцами: дебет и кредит. После этого данные в дебет и кредит переносятся из бухгалтерского счета учета взаиморасчетов именно с нужным контрагентом. Например, если составляет акт сверки поставщик, то необходимо брать данные из счета 62, на котором отражаются данные по расчетам с покупателями.

Для каждой операции указывается сумма, содержание операции и документ, на основании которого выполнена запись в бухучете.

После того, как данные за весь расчетный период внесены в таблицу, считается итоговое сальдо. На основании этого сальдо можно увидеть наличие задолженности или же ее отсутствие.

Кроме этого, в бланке акта также прописывается, за какой именно период вносятся сведения, а также указываются реквизиты организаций, между которыми составляется акт сверки

При проведении сверки с покупателем по 62 счету, в дебете будет отображаться отгрузка, а кредите оплата. При этом в бланке акта покупателя информация будет читаться наоборот: отгрузка товара продавца отобразится в кредите, оплата за продукцию в дебетовой колонке.

По бухгалтерии расчет поставщика с покупателем указывается в движении по счету 62 проводками:

• реализация товара проходит по дебету – Дт62 Кт90;
• оплата продукции проходит по кредиту – Дт50,51 Кт62.

Бухгалтерские проводки покупателя будут выглядеть:

• оплата по дебету Дт60 Кт51;
• приход продукции по кредиту Дт41 (10,08), 18 Кт60.

Задание 1.

Движение денежных средств по расчетному счету № 3012010001251 ТД «Ромашка» за декабрь 20__г. приведено в таблице 1.

Таблица 1.

Выписки банка по расчетному счету за декабрь 20___г.

При проверке банковских операций с 01 по 31 декабря 20___ г. установлено, что к выпискам банка приложены платежные документы, приведенные в таблицах 2 и 3.

Таблица 2.