Организационно- экономическая характеристика предприятия
Открытое Акционерное Общество «Азовский оптико-механический завод» (ОАО «АОМЗ») - одно из крупнейших предприятий на Юге России. История завода представляет собой сложный, но интересный путь становления от обычных механических мастерских до современно оснащенного предприятия. Объединение десятилетиями специализировалось в области приборо- и машиностроения, что дает ему возможность изготавливать изделия высшей степени сложности и точности: спектральную и тепловизионную технику, медицинские приборы, оптико-механические и оптико-электронные изделия и, наконец, продукцию для аэрокосмического комплекса. Учредителем общества является Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению Федеральным имуществом - 25,5% акций, ОАО Корпорация «Тактическое военное вооружение» - 74.5% акций.
Завод обладает широкой производственной базой, которая включает в себя: литейное производство, инструментальное производство, термическое производство, штамповочно-каркасное производство, механообрабатывающее производство, оптическое производство, производство печатных плат, переработку пластмасс, производство покрытий, сборочное производство.
В последние годы предприятие значительно расширило ассортимент выпускаемой продукции за счет сельскохозяйственной техники, промышленного швейного оборудования, высококачественной очковой оптики и др. Уровень изготовления продукции и уникальность некоторых ее видов, практически не имеющих аналогов в России и странах СНГ, позволили объединению выйти на внутренний и внешний рынок с конкурентоспособной продукцией, которая пользуется спросом в Германии, Великобритании, Японии, Китае и других развитых странах.
Место нахождения предприятия - г. Азов, Ростовская обл., ул. Промышленная, 5. Среднесписочная численность работников в 2012 году составляет 1356 человек. Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Основным видом деятельности Общества является производство высокоточных оптико-механических и электронных приборов, изделий, устройств, систем, светотехнического оборудования. средств связи и их гарантийное обслуживание.
Организационная структура управления ОАО «АОМЗ» приведена в приложении А. Структура управления ОАО «АОМЗ» имеет линейно-функциональный тип. Руководство предприятием осуществляет линейный руководитель, а связи между специалистами, начальниками производств - функциональные. Высшим органом управления Обществом является Общее собрание акционеров. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание акционеров. Общее руководство деятельностью Общества в период между Общими собраниями акционеров осуществляет Наблюдательный совет (Совет директоров). Годовое Общее собрание акционеров проводится в период с 1 марта по 30 июня в год, следующий за отчетным финансовым годом. На годовом Общем собрании акционеров решаются вопросы об избрании Ревизионной комиссии, утверждении аудитора Общества, рассматривается представляемый Наблюдательным советом годовой отчет и другие документы.
Основные показатели производственно-финансовой деятельности ОАО «АОМЗ» представлены в таблице 2.1. Как видно из показателей таблицы, выручка от реализации уменьшилась в 2011 году по сравнению с 2010г. на 77,63%, себестоимость реализуемой продукции уменьшилась на 82,9%, валовая прибыль предприятия уменьшилась на 56,43% в 2011 году. Стоимость основных средств увеличилась на 1,41%. Фондоотдача основных фондов уменьшилась на 77,94%.
Среднесписочная численность работающих предприятия уменьшилась на 13,56%, фонд оплаты труда вырос на 48,59%, среднемесячная заработная плата выросла на 71,9%. Производительность труда снизилась на 74,12% в 2011 году по сравнению с 2010г.
Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг.
| Показатели | В действующих ценах | 2011г. к 2010г. | 2012г. к 2011г. | ||||
| 2010г. | 2011г. | 2012г. | Откл., абс. | Темп прироста, % | Откл., абс. | Темп прироста, % | |
| Выручка от реализации тыс.руб. | -285864 | -77,63 | 182,87 | ||||
| Себестоимость реализуемой продукции, услуг, тыс.руб. | -244482 | -82,90 | 291,59 | ||||
| Валовая прибыль, тыс.руб. | -41382 | -56,43 | 11,28 | ||||
| Прибыль от продаж, тыс.руб. | 16 983 | 47 098 | 177,33 | 4,08 | |||
| Стоимость основных средств, тыс.руб. | 1,41 | 0,33 | |||||
| Фондоотдача, руб./руб | 1,38 | 0,30 | 0,86 | -1,08 | -77,94 | 0,55 | 181,94 |
| Среднесписочная численность работающих, чел. | -235 | -13,56 | -145 | -9,66 | |||
| Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 48,59 | 24,11 | |||||
| Среднемесячная заработная плата, руб. | 71,90 | 37,38 | |||||
| Производительность труда 1 работника, руб. | -157176 | -74,12 | 213,12 | ||||
| Рентабельность продаж, % | 19,92 | 23,37 | 20,6 | 3,45 | 17,32 | -2,77 | -11,85 |
| Рентабельность производства, % | 24,87 | 30,49 | 25,95 | 5,62 | 22,60 | -4,54 | -14,89 |
Рентабельность продаж составила в 2011 году 23,37%, увеличение на 3,45% по сравнению с 2010 годом. Рентабельность продукции в 2011 году составила 30,49%, увеличение 5,62% по сравнению с 2010 годом. Выручка от реализации увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011г. на 182,87%, себестоимость реализуемой продукции увеличилась на 291,59%, валовая прибыль предприятия увеличилась на 11,28% в 2012 году. Стоимость основных средств увеличилась на 19,8%.
Фондоотдача основных фондов уменьшилась на 21,51 руб. Среднесписочная численность работающих предприятия уменьшилась на 0,33%, фонд оплаты труда - на 24,11%, среднемесячная заработная плата выросла на 37,38%. Производительность труда увеличилась на 213,12% в 2012 году по сравнению с 2011г. Рентабельность продаж составила в 2012 году 20,6%, снижение на 2,77% по сравнению с 2011 годом. Рентабельность продукции в 2012 году составила 25,95%, снижение на 4,54% по сравнению с 2011 годом.
Для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятию необходимы денежные средства. Финансовое положение предприятия напрямую зависит от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности, а также возмещение затрат собственными средствами. В таблице 2.2 представлены данные, характеризующие поэлементную структуру оборотных активов предприятия.
Таблица 2.2
Структура оборотных активов ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг., тыс.руб.
| Наименование показателей | 2010г. | 2011г. | 2012г. | |||
| Тыс. руб. | Уд.вес, % | Тыс. руб. | Уд.вес % | Тыс. руб. | Уд.вес, % | |
| Оборотные активы | ||||||
| Материальные оборотные средства | 75,58 | 77,64 | 81,14 | |||
| Налог на добавленную стоимость | 1,48 | 15 204 | 3,37 | 3 393 | 0,86 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | 0,25 | |||
| Дебиторская задолженность | 22,85 | 82 135 | 18,21 | 68 044 | 17,30 | |
| Денежные средства | 0,09 | 0,77 | 0,44 | |||
| Прочие оборотные средства | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Как видно из данных таблицы 2.2, материальные оборотные средства в структуре оборотных активов предприятия занимают 75,58% в 2010 году и 81,14% в 2012 году. Это запасы и затраты, которые состоят из производственных запасов (сырья, материалов), незавершенного производства и готовой продукции. Повышение удельного веса запасов и затрат в оборотных активах предприятия способствует оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах значительна: 22,85% в 2010 году и 17,3% в 2012 году. Это говорит о том, что покупатели несвоевременно рассчитываются за поставленную продукцию (услуги). Относительно невысокий удельный вес составляют денежные средства, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия: 0,09% в 2010 году и 0,44% в 2012 году.
Показатели финансовой устойчивости предприятия приведены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг.
| Показатели | 2010г. | 2011г. | 2012г. | Отклонения (+-) | Рекомендуемое значение | |
| 2011 к 2010 году | 2012 к 2011 году | |||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,00 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,00 | 0,2-0,3 |
| Коэффициент промежуточной ликвидности | 0,23 | 0,19 | 0,18 | -0,04 | -0,01 | 0,7-0,8 |
| Коэффициент покрытия (платежеспособности) | 0,99 | 1,03 | 1,01 | 0,04 | -0,02 | не менее 2 |
| Коэффициент маневренности собственных средств | -0,04 | 0,00 | -0,04 | 0,04 | -0,04 | более 0,5 |
| Коэффициент автономии | 0,44 | 0,39 | 0,43 | -0,05 | 0,04 | более 0,5 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам | -0,01 | 0,03 | 0,01 | 0,04 | -0,02 | более 0,1 |
Показатели быстрой ликвидности у предприятия ниже нормальных теоретических значений. Коэффициент покрытия ниже рекомендуемого. Коэффициент автономии составил ниже нормы. Коэффициент маневренности ниже нормы - это свидетельствует о том, что значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, являющихся менее ликвидными. Показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение ОАО «АОМЗ» неустойчиво.
Таким образом, в ОАО «АОМЗ» в 2010-2012 годах наблюдается устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.
2.2 Анализ организации учета безналичных денежных средств в ОАО «АОМЗ»
Предприятие ОАО «АОМЗ» имеет хозяйственные связи с поставщиками товаров, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.
При осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Документальное оформление операций по расчетному счету и производится в бухгалтерии предприятия. Бухгалтер предприятия оформляет расчеты платежными поручениями, чеками, расчеты по инкассо, расчеты аккредитивами.
ОАО «АОМЗ» имеет расчетный счет в Ростовском филиале Внешторгбанка. На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.
Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.
Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя. Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.
Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет. Платежное требование используется для взыскания платежа с покупателя.
Предприятие «АОМЗ» получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую сумму.
Наличные деньги, полученные с расчетного счета ОАО «АОМЗ» в кассу, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу.
Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем на предприятии ОАО «АОМЗ» оговорена при заключении договоров на поставку продукции.
В таблице 2.4 приведены синтетические счета, используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия.
Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало месяца и поступления средств в течении месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.
Таблица 2.4 - Синтетические счета, используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия ОАО «АОМЗ»
| № счета | Название счета | Аналитический учет |
| Расчетный счет | По каждому банковскому счету | |
| Валютный счет | По каждому банковскому счету | |
| Специальные счета в банках | По каждому банковскому счету | |
| Переводы в пути | По видам денежных документов | |
| Финансовые вложения | По видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения |
Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 (таблица 2.5).
Таблица 2.5 - Типовые проводки по учету операций по расчетному счету ОАО «АОМЗ»
| Первичные документы | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Платежное поручение (к нам) | Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров | ||
| Ордер на сдачу денег в банк | Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.) | ||
| Платежное поручение (к нам) | Получены краткосрочные кредиты и займы | ||
| Чек на получение денег в банке | Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.) | ||
| Платежное поручение | Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр. | ||
| Платежное поручение (от нас) | Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков | ||
| Платежное поручение (от нас) | Погашены краткосрочные кредиты и займы | ||
| Платежное поручение (от нас) | Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам | ||
| Платежное поручение (от нас) | Перечислены взносы на социальное страхование | ||
| Платежное поручение (от нас) | Перечисление разным организациям и физическим лицам |
Все записи в журнале-ордере №2 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.
Учет операций по специальному счету ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Для учета операций со счетом 55 на ОАО «АОМЗ» предназначен журнал-ордер №3, отражающий обороты по кредиту счета 55 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 55. Все записи в журнале-ордере №3 ведутся на основании банковских выписок.
В последнее время в практике работы предприятия ОАО «АОМЗ» все шире применяются расчетные чеки. Получение расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет «Чековые книжки»). Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальных ценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование ею.
Пример бухгалтерских проводок по операциям учета денежных средств на специальных счетах ОАО «АОМЗ» в банке (таблица 2.6).
Таблица 2.6 - Журнал проводок (учет денежных средств на специальных счетах в банке) ОАО «АОМЗ»
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| За счет собственных средств предприятия открыт аккредитив для расчетов с поставщиком ОАО Меркурий | 55.1 | ||
| Оплачено ОАО Меркурий за материальные ценности из средств аккредитива | 55.1 | ||
| Неиспользованная часть аккредитива зачислена на расчетный счет | 55.1 | ||
| Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет краткосрочного банковского кредита | 55.1 | ||
| Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива, полученные от поставщика | 55.1 | ||
| Согласно заявления выдана лимитированная чековая книжка | 55.2 | ||
| Оплачено разным кредиторам за услуги по чекам из лимитированной чековой книжки | 55.2 | ||
| Выдана под отчет Рыбалкину Г.П. чековая книжка | 55.2 | ||
| Поступили товары, оплаченные чеком из чековой книжки | |||
| Утвержден авансовый отчет Рыбалкина Г.П. о приобретении товаров | |||
| Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию | 55.2 | ||
| Неиспользованный остаток лимитированной чековой книжки зачислен на расчетный счет | 55.2 |
Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций. В условиях растущей конкуренции такая форма расчетов применяется ОАО «АОМЗ» на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа. Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через определенный период. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-3 «Предоставленные займы»).
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» ОАО «АОМЗ» учитывает движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» на предприятии ОАО «АОМЗ» ведется по каждому вкладу.
Предприятие ОАО «АОМЗ» в расчетах использует аккредитивы, как за счет собственных средств, так и за счет банковского кредита. Предприятие «АОМЗ» периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.
Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.
2.3 Анализ организации учета наличных денежных средств в ОАО «АОМЗ»
Наличные денежные средства ОАО «АОМЗ» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом Лимит остатка кассы ОАО «АОМЗ» составляет 1000 руб.
Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер КО-1, расходный кассовый ордер КО-2, кассовая книга КО-4, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5, авансовый отчет AО-1, объявление на взнос наличными 0402001.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ОАО «АОМЗ» осуществляется на счете 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».
Таблица 2.7 - Типовые проводки по учету кассовых операций, используемые в ОАО «АОМЗ»
| Первичные документы | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Чек на получение денег в банке Приходный кассовый ордер | Получены наличные деньги с расчетного счета в банке | ||
| Приходный кассовый ордер | Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм | ||
| Приходный кассовый ордер | Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба | ||
| Ордер на сдачу денег в банк | Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п. | ||
| Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера | Выдан аванс, зарплата | ||
| Расходный кассовый ордер | Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные) | ||
| Расходный кассовый ордер | Выплачена депонированная заработная штата и прочие депонированные суммы |
Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Таким образом, в ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.