Производственная программа (план производства и реализации продукции) — это комплексное задание по выпуску и реализации продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей организации (предприятия).
Основными показателями производственной программы являются: товарная,валовая, реализуемая и чистая продукция.
Планирование износа основных средств. Планирование норматива оборотных средств.
Потребность в основных средствах определяется дифференцированно по их видам: здания, помещения магазинов, палаток, павильонов и другое — пассивная часть основных фондов; оборудование, транспортные средства, вычислительная техника и другое — активная часть основных фондов.
Исходными данными для расчета потребности в основных средствах на будущий период являются: планируемый объем товарооборота;
фондоемкость основных фондов; рыночная стоимость отдельных видов основных фондов; стоимость установки оборудования и других механизмов..
Норматив оборотных средств – это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его деятельности.
Величина норматива не является постоянной. Размер оборотных средств зависит от объемов реализации товаров, условий снабжения и сбыта, ассортимента реализуемой продукции, применяемых форм расчета.
За основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем реализации, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства – наименьший, т.к. потребность в дополнительных оборонных средствах можно обеспечить краткосрочными ссудами банка.
Процесс планирования состоит из нескольких последовательных этапов:
1) разработка норм запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.
Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности торгово-технологического процесса, рассчитанных в днях запаса, в процентах или других единицах.
2) определение норматива собственных ОбС в денежном выражении для каждого элемента ОбС, тем самым определяются частные нормативы;
3) определятся совокупный норматив потребности предприятия в ОбС.
16. Планирование потребности в персонале. Планирование высвобождения персонала. Планирование развития и реструктуризации персонала. Планирование организации труда
Планирование потребности в персонале, необходимом для выполненияплана производства и реализации продукции, осуществляется в плане по труду и заработной плате.
Главной задачей плана по труду и заработной плате является обеспечениерационального, эффективного использования персонала предприятия в процессе изготовления продукции.
Исходными данными для составления плана по труду являются: перспективный план развития предприятия; результаты исследования рынка сбыта
продукции; результаты анализа производственно-хозяйственной деятельностипредприятия за предшествующий период и др
План по труду и заработной плате включает следующие разделы: 1) планирование роста производительности труда; 2) планирование численности работающих; 3) планирование фонда оплаты труда.
Планирование развития персонала призвано использовать внутренние ресурсы, а не искать персонал на внешнем рынке труда. Его можно разделить на планирование образования, повышения квалификации сотрудников и планирование карьеры.
Все мероприятия по развитию персонала должны быть направлены на упразднение дефицита в знаниях и навыках сотрудников.
Планирование высвобождения персонала
Причинами высвобождения могут быть прекращение производства из-за нецелесообразности дальнейшего существования предприятия; спад производства; новое техническое развитие; изменение требований к рабочим местам; изменение организационной структуры и т. д.
Для недопущения выплескивания на внешний рынок труда квалифицированных кадров и смягчения социальной напряженности организации могут использовать опережающее высвобождение персонала: разработка прогнозов по высвобождению персонала и планирование путей альтернативного использования сотрудников.
17.Анализ выполнения плана. Критерии эффективности внутрифирменного финансового планировании
Общая схема анализа фактического состояния:
- Фиксация фактического исполнения плана;
- Сопоставление плановых показателей с фактическими (по инфляции, курсу доллара, снабжению, работе производства, отгрузке, поступлениям);
- Анализ отклонений и их причин.
Анализ выполнения планов и сопоставление с фактическим исполнением осуществляется поэтапно с одновременным увеличением глубины анализа (деление на этапы условное):
1) расчет отклонений плана и факта в целом;
2) расчет отклонений за счет составляющих;
3) расчет отклонений за счет другого фактического исполнения плана («план в пересчете»);
4) расчет отклонений за счет цен и норм расхода по каждому элементу затрат на каждую товарную позицию.
КРИТЕРИЕМ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРИФИРМЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ выступает степень использования плана в реальной хозяйственной жизни как руководства к действию, степень соответствия плана реальным условиям. Поэтому в настоящее время планирование фирмы представляет собой непрерывный процесс, направленный на адаптацию временных решений, относящихся к будущему, с учётом постоянного обновления информации о состоянии дел фирмы и условиях её деятельности.
1 8. Подходы к определению нормы прибыли на вложенный капитал. По каким показателям определяется эффективность инвестиций
Норма прибыли на вложенный капитал - это отношение чистой прибыли к сумме капиталовложений. Этот показатель определяет доход от вложений по отношению к количеству вложенных денег. Ответ заключается в верном спутнике расчета прибылей и убытков, в балансовом отчете.
Прибыль можно выразить либо в долларах, либо в процентах. Процент чистой прибыли - это доход, выраженный в процентах, который рассчитывается как прибыль за вычетом всех издержек
Балансовый отчет это список, в котором указаны активы баланса, денежные обязательства фирмы и стоимость имущества на определенный момент времени. Это один из двух основных отчетных финансовых документов. (Второй документ представляет собой отчет о результатах хозяйственной деятельности, который также называют отчет о прибылях и убытках.)
Чистая прибыль, поделенная на общие капиталовложения, составляет норму прибыли на вложенный капитал, выраженную в процентах.
Основными показателями оценки эффективности инвестиционного проекта являются:
1. Чистый дисконтированный доход количественно определяется несколькими способами:
— текущая стоимость денежных доходов минус текущая стоимость денежных затрат (за исключением затрат на финансирование), дисконтированных с использованием средневзвешенной цены заемного и собственного капитала;
— текущая стоимость денежных притоков к акционерам минус текущая стоимость денежных оттоков от акционеров, дисконтированных по ставке, равной издержкам упущенных возможностей;
— текущая стоимость экономической прибыли, дисконтированной по ставке, равной издержкам упущенных возможностей.
2.Индекс доходности инвестиций — это доход на единицу вложенных средств. Он определяется как отношение текущей стоимости денежного потока доходов к текущей стоимости инвестиционных затрат:
гдеCF— дисконтированный поток денежных средств;IC— первоначальные инвестиции (в нулевой период);t— год расчета;r— ставка дисконтирования, равная средневзвешенной стоимости капитала (WACC);n— период дисконтирования.
3.Модифицированный индекс рентабельности отражает увеличение богатства инвесторов на единицу стартовых обязательств. Если инвестиции поступают в виде потока, то:
где IC — инвестиционные затраты в периодыk=1,2........n.
4.Модифицированная внутренняя норма прибыли — это ставка дисконтирования, которая приравнивает будущую стоимость чистых денежных потоков за период проекта, рассчитанную по ставке финансирования (цене капитала), к текущей стоимости инвестиций по проекту, рассчитанной по ставке финансирования (цене капитала):
где OF — отток средств в периоде t; IF— приток средств в периоде t; r — ставка финансирования; n — продолжительность проекта.
5.Период окупаемости первоначальных инвестиций (затрат) - это период времени, необходимый для поступления денежных средств от вложенного капитала в размере, позволяющем возместить первоначальные денежные расходы. Показатель текущей окупаемости определяет минимально необходимый период для инвестиции, чтобы была обеспечена ставка доходности, измеряемый в месяцах, кварталах и годах.
Показатель окупаемости (PP) равен отношению исходных инвестиций IC к величине годового притока CF наличности за период возмещения t
6. Дисконтированный период окупаемости — это период времени, необходимый для возмещения дисконтированной стоимости инвестиций за счет настоящей стоимости будущих денежных поступлений. Данный показатель определяется путем деления величины инвестиций на дисконтированный чистый поток денежных средств
7. Метод расчета средневзвешенной ставки рентабельности (или учетная доходность, коэффициент эффективности инвестиций — не предполагает дисконтирования денежных потоков и равен отношению среднегодовой ожидаемой чистой прибыли к среднегодовому объему инвестиций.
С учетом этих условий простая ставка доходности модифицируется в показатель, называемый коэффициентом эффективности инвестиций ARR:
где PN — среднегодовая чистая прибыль; IC — начальные инвестиции; RV — ликвидационная стоимость проекта (остаточная).
Бюджетный цикл и период.график разработки бюджетов. Условия функционирования учета по центрам ответственности. Структурирование главного (генерального) бюджета.
Бюджетный цикл – период времени, за который выполняются следующие операции: планирование и составление для предприятия финансового плана и в отдельности для каждого его подразделения на определенный период, оперативный анализ и контроль над его исполнением, пересмотр и корректирование отдельных бюджетных статей.
Бюджетный период - это время, в течение которого длится бюджетный процесс (33 месяца)
Под центром ответственности понимают часть организации, по которой целесообразно собирать и обобщать бухгалтерскую информацию о ее деятельности для того, чтобы оперативно контролировать затраты и результаты деятельности центров, оценивать деятельность руководителей. Различают три типа центров ответственности: центр затрат, центр прибыли и центр инвестиций.
Условия функционирования для центров прибыли. Показателем для центров прибыли является произведение благоприятного отклонения (превышения) объема валовой прибыли на соответствующий коэффициент.
Условия функционирования для центров инвестиций. Центрами инвестиций, как уже указывалось, являются крупные дочерние предприятия промышленных холдингов, которые в отличие от центров прибыли как юридические лица имеют полномочия по:- самостоятельному привлечению средств (кредитных и других заемных ресурсов); - самостоятельной (ограниченной предельными лимитами) инвестиционной политике.
Структурирование главного (генерального) бюджета Два вида бюджета: операционные бюджеты (на прибыль/убыток предприятия) финансовые бюджеты – бюджеты капитальных вложений доходов и расходов денежных средств.