База для исчисления взносов работодателями является, выплаты, иные вознаграждения, начисленные в пользу физ. лиц, кроме следующих видов доходов:
1. Государственные пособия в том числе повременной нетрудоспособности, пенсии, стипендии.
2. Компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, а также при увольнение с работы.
3. Единовременная материальная помощь оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
4. Доходы членов и христианских хозяйств от производства и реализации сельскохозяйственной продукции (в течение первых 5 лет с момента регистрации).
5. Доходы членов родовых семейных общин малочисленных народов севера.
6. Стоимость форменной одежды и обмундирования.
Кроме того освобождаются от уплаты взносов:
1. Организации любых организационно – правовых норм – сумм выплат и иных вознаграждений инвалидам 1, 2, 3 групп, но не более за один календарный год.
2. Инвалиды предприятия и адвокаты являющиеся инвалидами 1, 2, 3 групп в сумме не превышающих 100000 руб. за год.
3. Организации, уставный капитал, которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых численность инвалидов не менее 50%.
Налоговые ставки
В пенсионный фонд начисляется – 22%; фонд социального страхования – 2,9%; фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
Расчетным периодом по взносам является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Работодатель обязан вносить ежемесячные авансовые платежи в срок не позднее 15 числа следующего за отчетным месяцем.
Отчетность по взносам предоставляется до 20 числа следующего месяца.
Работодатель вправе за счет начисленных к уплате сумм, взносов в ФСС, выплатить пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и др.
Мат. выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами рассчитывается как:
МВ = ст.ЦБ*2/3*период пользования/360 * сумма заемных средств, руб.
Задание:
Вариант 1.
Определить суммы взносов во внебюджетные фонды и заполнить расчет по взносам по следующим данным:
1. Зарплата, начисленная в отчетном периоде 563000 руб.
2. Премия по положению (каждый месяц) 138000 руб.
3. Материальная помощь 168000 руб., в т.ч. в пределах 2000 руб. на 1 работника 124000 руб.
4. Подарки к юбилейным датам 59600 руб., в т.ч. в пределах норм 37200 руб.
5. Командировочные расходы 86400 руб., в т.ч. в пределах норм 16800 руб.
6. Дивиденды 240000 руб.
7. Беспроцентная ссуда 96400 руб., срок 0,5 года, ставка ЦБ 16% годовых.
8. Суммы, начисленные по договорам подряда 24100 руб.
9. Пособия по нетрудоспособности 15600 руб.
10. Компенсация стоимости путевки участнику ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (за счет средств фонда соц. страхования) 24600 руб.
11. Материальная помощь, оказанная сотруднику в связи со смертью члена его семьи 26200 руб.
12. Компенсация стоимости путевки на санаторно–курортное лечение 15600 руб.
Вариант 2.
Определить суммы взносов во внебюджетные фонды и заполнить расчет по взносам по следующим данным:
1. Зарплата, начисленная в отчетном периоде 518000 руб.
2. Премия по положению (каждый месяц) 121000 руб.
3. Материальная помощь 116000 руб., в т.ч. в пределах 2000 руб. на 1 работника 100000 руб.
4. Подарки к юбилейным датам 49000 руб., в т.ч. в пределах норм 37200 руб.
5. Командировочные расходы 68600 руб., в т.ч. в пределах норм 20000 руб.
6. Дивиденды 170000 руб.
7. Беспроцентная ссуда 50000 руб., срок 3месяца, ставка ЦБ 16% год.
8. Суммы, начисленные по договорам подряда 22400 руб.
9. Пособия по нетрудоспособности 12000 руб.
10. Компенсация стоимости путевки участнику ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (за счет средств фонда соц. страхования) 23800 руб.
11. Материальная помощь, оказанная сотруднику в связи со смертью члена его семьи 15000 руб.
12. Компенсация стоимости путевки на санаторно–курортное лечение 12000 руб.
Вариант 3.
Определить суммы взносов во внебюджетные фонды и заполнить расчет по взносам по следующим данным:
1. Зарплата, начисленная в отчетном периоде 403000 руб.
2. Премия по положению (каждый месяц) 115000 руб.
3. Материальная помощь 90500 руб., в т.ч. в пределах 2000 руб. на 1 работника 63000 руб.
4. Подарки к юбилейным датам 59000 руб., в т.ч. в пределах норм 27200 руб.
5. Командировочные расходы 53500 руб., в т.ч. в пределах норм 20000 руб.
6. Дивиденды 180000 руб.
7. Беспроцентная ссуда 50000 руб., срок 6месяцев, ставка ЦБ 16% год.
8. Суммы, начисленные по договорам подряда 22000 руб.
9. Пособия по нетрудоспособности 18000 руб.
10. Компенсация стоимости путевки участнику ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (за счет средств фонда соц. страхования) 20500 руб.
11. Материальная помощь, оказанная сотруднику в связи со смертью члена его семьи 12000 руб.
12. Компенсация стоимости путевки на санаторно–курортное лечение 15000 руб.
Вариант 4
Определить суммы взносов во внебюджетные фонды и заполнить расчет по взносам по следующим данным:
1. Зарплата, начисленная в отчетном периоде 480000 руб.
2. Премия по положению (каждый месяц) 120000 руб.
3. Материальная помощь 90000 руб., в т.ч. в пределах 2000 руб. на 1 работника 67000 руб.
4. Подарки к юбилейным датам 61000 руб., в т.ч. в пределах норм 37200 руб.
5. Командировочные расходы 69400 руб., в т.ч. в пределах норм 21500 руб.
6. Дивиденды 150000 руб.
7. Беспроцентная ссуда 80000 руб., срок 9месяцев, ставка ЦБ 16% годовых.
8. Суммы, начисленные по договорам подряда 95000 руб.
9. Пособия по нетрудоспособности 17000 руб.
10. Компенсация стоимости путевки участнику ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (за счет средств фонда соц. страхования) 19500 руб.
11. Материальная помощь, оказанная сотруднику в связи со смертью члена его семьи 10000 руб.
12. Компенсация стоимости путевки на санаторно–курортное лечение 14000 руб.
Контрольные вопросы
1. Нормативные законодательные акты, регламентирующие взносы в ПФР, ФСС, ФОМС.
2. Взносы во внебюджетные фонды. Плательщики, объекты обложения, ставки, льготы.
3. Порядок расчета базы для исчисления взносов во внебюджетные фонды. Порядок исчисления и уплаты взносов.
Практическая работа № 2
Тема: Исчисление НДС
Цель: закрепление теоретического материала по теме, выработка навыков расчета налоговой базы и суммы НДС,подлежащей перечислению в бюджет