Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели), как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водных несамоходных транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ. В Красноярском крае установлены следующие ставки:
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
· До 100 л.с.(до 73,55 кВт) включительно 6 руб.
· 100-150 л.с. 18 руб.
· 150-200 л.с. 36 руб.
· 200-250 л.с. 58 руб.
· Св. 250 л.с. 85 руб.
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
· До 20 л.с. включительно 2 руб.
· 20-35 л.с. 5 руб.
· Св. 35 л.с. 12 руб.
3. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
· До 200 л.с. включительно 11,5 руб.
· Св. 200 л.с. 23 руб.
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
· До 100 л.с. включительно 6 руб.
· 100-150 л.с. 9 руб.
· 150-200 л.с. 22 руб.
· 200-250 л.с. 56 руб.
· Св. 250 л.с. 85 руб.
5. Другие самоходные транспортные средства на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.) 11 руб.
6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
· До 50 л.с. 6 руб.
· Св. 50 л.с. 50 руб.
7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
· До 100 л.с. 12 руб.
· Св. 100 л.с. 100 руб.
8. Яхты и другие парусно-моторные судна с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
· До 100 л.с.48 руб.
· Св. 100 л.с. 200 руб.
9. Несамоходные (буксируемые) судна, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны) 100 руб.
10. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.) 125 руб.
11. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 360 руб.
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.
Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1. за 1 игровой стол – от 25000 до 125000 руб.
2. за 1 игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.
3. за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 руб.
В случае если игровой стол имеет больше 1 игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству полей.
Налоговый период – календарный месяц.
При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как за полный месяц, а после 15-го числа – исходя из ½ ставки налога. При выбытии объекта до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется исходя из ½ ставки для этого объекта, а после 15-го числа – исходя из ставки налога.
Задания
Вариант 1.
1. Определить сумму транспортного налога, если предприятию принадлежат:
· 2 автомобиля «Камаз» мощностью 250 л.с.
· 3 автомобиля «Жигули» мощностью 76 л.с.
· 1 автомобиль «Волга» мощностью 120 л.с.
· 1 автобус «ПАЗ» мощностью 150 л.с.
· 1 автобус «Хундай» мощностью 200 л.с.
· 2 катера мощностью 120 л.с.
· 1 самолет мощностью 250 л.с.
· 2 грузовых автомобиля «ГАЗ» мощностью 180 л.с.
· 1 парусник мощностью 80 л.с.
· 1 автомобиль «Камаз» мощностью 200 л.с.
2. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период, используя минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законом, по следующим данным:
· Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 7 игровых столов и 12 игровых автоматов. 12-го числа месяца выбыл 1 игровой стол, 25-го числа введены дополнительно 2 игровых автомата.
· ООО «Фортуна» поставлено на учет в налоговых органах 10.03.2004г. 14.03.04г. установлены 5 игровых столов, в т.ч. 3 с двумя игровыми полями. Касса тотализатора была открыта 20-го числа текущего месяца.
· ООО «Золотой лев» занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 2 букмекерские конторы. 10-го числа открыты еще 3 на территории ипподрома. 20-го числа текущего месяца открыт зал игровых автоматов. В налоговых органах поставлены на учет 14 игровых автоматов.
Вариант 2.
1. Определить сумму транспортного налога, если предприятию принадлежат:
· 3 автомобиля «Камаз» мощностью 200 л.с.
· 2 автомобиля «Жигули» мощностью 90 л.с.
· 2 автомобиля «Волга» мощностью 140 л.с.
· 1 автобус «Вольво» мощностью 200 л.с.
· 1 автобус «Хундай» мощностью 150 л.с.
· 2 снегохода мощностью 60 л.с.
· 1 вертолет мощностью 280 л.с.
· 2 грузовых автомобиля «КРАЗ» мощностью 220 л.с.
· 1 яхта мощностью 150 л.с.
· 1 автомобиль «Камаз» мощностью 250 л.с.
2. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период, используя минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законом, по следующим данным:
· Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 15 игровых столов и 8 игровых автоматов. 16-го числа месяца выбыл 1 игровой стол, 20-го числа введены дополнительно 4 игровых автомата.
· ООО «Золотой лев» занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 3 букмекерские конторы. 18-го числа открыты еще 2 на территории ипподрома. 25-го числа текущего месяца открыт зал игровых автоматов. В налоговых органах поставлены на учет 10 игровых автоматов.
· ООО «Фортуна» поставлено на учет в налоговых органах 18.04.2004г. 25.04.04г. установлены 7 игровых столов, в т.ч. 2 с двумя игровыми полями. Касса тотализатора была открыта 26-го числа текущего месяца.
Вариант 3.
1. Определить сумму транспортного налога, если предприятию принадлежат:
· 2 автомобиля «Камаз» мощностью 230 л.с.
· 3 автомобиля «Жигули» мощностью 110 л.с.
· 1 автомобиль «Волга» мощностью 130 л.с.
· 3 автобус «ПАЗ» мощностью 150 л.с.
· 1 автобус «Лахти» мощностью 200 л.с.
· 2 моторные лодки мощностью 40 л.с.
· 1 самолет мощностью 350 л.с.
· 3 грузовых автомобиля «ГАЗ» мощностью 180 л.с.
· 1 баржа (15 тонн)
· 1 автомобиль «Камаз» мощностью 300 л.с.
2. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период, используя минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законом, по следующим данным:
· ООО «Золотой лев» занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 4 букмекерские конторы. 12-го числа открыты еще 3 на территории ипподрома. 14-го числа текущего месяца открыт зал игровых автоматов. В налоговых органах поставлены на учет 16 игровых автоматов.
· ООО «Фортуна» поставлено на учет в налоговых органах 10.03.2004г. 14.03.04г. установлены 8 игровых столов, в т.ч. 4 с двумя игровыми полями. Касса тотализатора была открыта 18-го числа текущего месяца.
· Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 14 игровых столов и 10 игровых автоматов. 12-
Вариант 4.
1. Определить сумму транспортного налога, если предприятию принадлежат:
· 1 автомобиль «Камаз» мощностью 250 л.с.
· 4 автомобиля «Жигули» мощностью 80 л.с.
· 2 автомобиля «Волга» мощностью 140 л.с.
· 1 автобус «ПАЗ» мощностью 180 л.с.
· 1 автобус «Хундай» мощностью 200 л.с.
· 2 парусника мощностью 80 л.с.
· 1 вертолет мощностью 250 л.с.
· 2 грузовых автомобиля «ГАЗ» мощностью 200 л.с.
· 1 катер мощностью 80 л.с.
· 3 автомобиля «Камаз» мощностью 200 л.с.
2. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период, используя минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законом, по следующим данным:
· Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 9 игровых столов и 5 игровых автоматов. 25-го числа месяца выбыло 3 игровых стола, 10-го числа введены дополнительно 2 игровых автомата.
· ООО «Фортуна» поставлено на учет в налоговых органах 10.03.2004г. 14.03.04г. установлены 7 игровых столов, в т.ч. 3 с двумя игровыми полями. Касса тотализатора была открыта 12-го числа текущего месяца.
· ООО «Золотой лев» занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 4 букмекерские конторы. 11-го числа открыты еще 3 на территории ипподрома. 25-го числа текущего месяца открыт зал игровых автоматов. В налоговых органах поставлены на учет 13 игровых автоматов.
Контрольные вопросы
1. Нормативные законодательные акты, регламентирующие взимание транспортного налога и налога на игорный бизнес.
2. Транспортный налог: плательщики, объекты налогообложения, налоговые ставки, расчет налоговой базы.
3. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога.
4. Налог на игорный бизнес: плательщики, объекты, ставки.
5. Порядок расчета налоговой базы и суммы налога на игорный бизнес.