Тема: Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Структурированный кейс

Название кейса: «Получим ли мы социальный налоговый вычет?»

Задание:

Ответить на поставленные в кейсе вопросы, аргументируя свою точку зрения, основываясь на законодательных и нормативно правовых документах. Произвести собственные расчеты суммы социального налогового вычета по НДФЛ с учетом ст. 219 НК РФ, а также Писем Минфина и ФНС России, сделать перерасчет налоговой базы и определить сумму налога к возврату.

Исходные данные исследования:

В период с 23 сентября по 14 ноября 2016 г. в одной из налоговых инспекций г. Москвы была проведена камеральная налоговая проверка документов гр. Калинкиной А.А. на основе корректирующей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

19 апреля 2016 г. физическим лицом Калинкиной Анастасией Алексеевной была представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2015 год в связи с заявлением права на получение социального налогового вычета на обучение своей дочери Калинкиной Л.П. 1993 года рождения по очной форме обучения. Калинкина Л.П. прописана по одному адресу со своей матерью и работает с ней на одном предприятии. Общая стоимость обучения Калинкиной Л.П. в ВУЗе составляет 180 000 руб. Ее мать частично оплатила обучение дочери в размере 60 000 руб., остальную сумму – оплатила сама дочь, которая также подала декларацию на получение социального налогового вычета по обучению в эту же налоговую инспекцию.

11 сентября 2016 года Калинкиной А.А. была подана корректирующая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с дополнительно заявленным правом на получение социального налогового вычета за услуги по лечению, а также вычета по расходам на благотворительные цели.

Калинкина Анастасия Алексеевна в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год использует социальный налоговый вычет:

- за обучение своей дочери на сумму 60 000,00 руб. на основании следующих документов: Договор № 5390/2014 о подготовке специалиста с высшим образованием от 01.08.2014г., лицензия серия А №164480 от 22.03.2005 г., приходно-кассовых ордеров № 9578 от 27.09. 2015 г., № 1362 от 06.02. 2015 г.;

-за услуги по лечению мужа на сумму 10 280,50 руб. и на лечение сестры на сумму 10 000 руб. на основании представленных документов: справок об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № 114, 115 от 23.10.2015 г., актов по оказанным медицинским услугам от 23.10. 2015г.

- перечисление детскому спортивному центру в Москве 70 000,0 руб., а также подарила своей школе два компьютера стоимостью 50 000,0 руб. (имеются необходимые документы).

Общая сумма социального налогового вычета, заявленная Калинкиной А.А. в корректирующей декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, дохода составляет 200 280,50 руб.

Согласно справок о доходах физического лица общая сумма Калинкиной А.А. за 2015 год составила 540 000 руб. НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетов, рассчитанный налоговым агентом составил в 2015 г. 69 108 руб.

Налогоплательщица в декларации исчисляет сумму налога, подлежащую возврату из бюджета – 26 036,47 руб. со всей суммы заявленного ей социального налогового вычета.

Рассмотрев декларацию Калинкиной А.А., работники инспекции вынесли следующее решение:

1. В связи с тем, что дочь Калинкиной А.А. – Калинкина Лариса Петровна имеет собственный доход (заработную плату), облагаемый по ставке

13%, то она сама может заявить вычет (что она и сделала, как показала проверка).

По мнению работников налоговой инспекции, в этом случае, родитель, частично оплативший обучение, право на вычет теряет. Поскольку мать и дочь прописаны по одному адресу и подавали декларации в одну налоговую инспекцию, сведения, что дочь получила налоговый вычет на обучение у работников инспекции имелись.

2. Вычет по медицинским расходам налоговыми инспекторами был принят в размере 10 280,50руб.

3. Вычет по расходам на благотворительные цели был принят в размере 70 000,0 руб.

Общая сумма социальных налоговых вычетов, рассчитанная в налоговой инспекции, составила 80 280,50 руб. К возврату -10 436,47 руб.

Таким образом, Калинкиной А.А. была завышена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета.

Однако Калинкина А.А. не согласилась с этим решением налогового органа. Она обратилась к налоговому консультанту и получила ответ, что она имеет право на социальный вычет за обучение своей дочери и в судебном порядке может отстоять это право. Поэтому сумма, излишне уплаченного налога на доходы физических лиц будет другая по сравнению с исчисленной в налоговой инспекции.

Задание 1.

Ответьте на вопрос: согласны ли вы с решением налогового органа и его аргументацией по поводу отказа в представлении налогового вычета на обучение дочери Калинкиной А.А.?

Если у вас другая точка зрения, обоснуйте ее, используя законодательные и нормативные документы, а также Письма Минфина России и ФНС.

Задание 2.

Определите сумму социальных налоговых вычетов, на которые имеет право Калинкина А.А., по вашему мнению.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату Калинкиной А.А.

Заполните приведенную ниже таблицу, исходя из принятого вами решения о величине социального налогового вычета, на который имеет право Калинкина А.А., и произведенных собственных расчетов.