Источники информации для проверки

В качестве источников информации для проверки расчетов по налогам и сборам служат следующие документы.

1. Первичные документы бухгалтерского учета.

2. Регистры бухгалтерского учета.

3. Баланс.

4. Расчеты, справки, сведения.

5. Договоры с контрагентами.

6. Протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров.

7. Протоколы решений совета директоров.

8. Приказы исполнительной дирекции.

9. Учетная политика организации в целях налогообложения.

10. Другие, например, первичные налоговые документы, регистры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогам.

Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета

Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие:

1) проверка начисления и уплаты федеральных налогов;

2) проверка начисления и уплаты региональных налогов;

3) проверка начисления и уплаты местных налогов. Содержание общего плана и программы аудита приведены в

табл. 19.1 и 19.2.

Таблица 19.1

Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями

Проверяемая организация ООО «Российская производственно-торговая компания "Вымпел"»

Период аудита с 01.01 по 31.12.02

Количество человеко-часов 300

Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.

Состав аудиторской группы Иванов ИМ., Петров И.Я.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 5%

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
	Аудит федеральных налогов и сборов	В течение года	Иванов В.В. Петров Г.И.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта.
	Аудит региональных налогов и сборов	В течение года	Иванов В.В. Петров Г.И.
	Аудит местных налогов и сборов	В течение года	Петров Г.И. Иванов В.В.

Руководитель аудиторской организации_____________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы _____________________

(подпись)

Программа аудита расчетов по налогам и сборам

Проверяемая организация

Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Российская производственно-торговая компания "Вымпел"» с 01.01 по 31.12.02 300

Иванов И.И. Иванов И.И., Петров И.Я. 5% 5%

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
	Аудит федеральных налогов и сборов	В течение года	Иванов И.И. Петров И.Я.
1.1	Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость: а) установление сроков уплаты налога б) проверка возможности применения льгот в) проверка формирования налогооблагаемой базы г) проверка правомерности применения вычетов д) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций е) проверка правильности и своевременности уплаты налога	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДС
1.2	Аудит расчетов по акцизам: а) установление сроков уплаты акцизов б) проверка формирования налогооблагаемой базы в) проверка правомерности применения вычетов г) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций д) проверка правильности и своевременности уплаты акцизов	По срокам уплаты на- лога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по акцизам
1.3	Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правомерности применения вычетов в) проверка правильности и своевременности уплаты налога г) проверка правильности составления и своевременности сдачи сведений о доходах физических иц	По срокам уплаты на- лога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету НДФЛ, расчетно- платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДС
1.4	Аудит расчетов по единому социальному налогу: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правомерности применения регрессивных ставок налога в) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций, сведений о стаже и заработке и т.д. г) проверка правильности и своевременности уплаты н лога	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету ЕСН, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по ЕСН, фонду социального страхования и ПФР

1.5	Аудит расчетов по налогу на прибыль: а) установление сроков уплаты налога б) проверка возможности применения льгот в) проверка формирования налогооблагаемой базы г) оценка правильности расчета налоговых обязательств д) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций е) проверка правильности и своевременности уплаты налога	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу на прибыль, прочие документы
1.6	Аудит расчетов по сбору за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний а) проверка налогооблагаемой базы б) проверка правильности составления и своевременности сдачи расчетов сумм сбора в) проверка правильности и своевременности уплаты сбора	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, расчеты сумм сбора
	Аудит региональных налогов и сборов	В течение года	Иванов И.И. Петров И.Я.
2.1	Аудит расчетов по налогу на имущество предприятий: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка возможности применения льгот в) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) проверка правильности и своевременности уплаты налога	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации (расчеты) по налогу на имущество предприятий, прочие документы
2.2	Аудит расчетов по налогу с продаж: а) Проверка формирования налогооблагаемой базы б) Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) Проверка правильности и своевременности уплаты налога	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу с продаж, прочие документы
	Аудит местных налогов и сборов	В течение года	Петров И.Я. Иванов И.И.
3.1	Аудит расчетов по земельному налогу: а) Проверка формирования налогооблагаемой базы б) Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) Проверка правильности и своевременности уплаты налога	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по земельному налогу, прочие документы
3.2	Аудит расчетов по налогу на рекламу: а) Проверка формирования налогооблагаемой базы б) Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) Проверка правильности и своевременности уплаты налога	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу на рекламу, прочие документы

Руководитель аудиторской организации___________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы ___________________

(подпись)

Для составления плана и программы проверки, аудитору необходимо получить ответы на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов, обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:

1. Кто отвечает за налоги и сборы на проверяемом экономическом субъекте?

2. Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения?

3. Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сборам?

4. Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?

5. Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам?

6. Какие федеральные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

7. Какие региональные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

8. Какие местные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

9. Какие сборы должен платить проверяемый экономический субъект?

10. Когда наступает обязанность по уплате налога и (или) сбора?

11. Когда исполнена обязанность по уплате налога и (или) сбора?

12. Что является объектом по уплате налога и (или) сбора?

13. Каков состав налоговой базы по налогу и (или) сбору?

14. Каков налоговый период налога и (или) сбора?

15. Каковы налоговые ставки налога и (или) сбора?

16. Каков порядок исчисления налога и (или) сбора?

17. Каков порядок уплаты налога и (или) сбора?

18. Какие сроки уплаты налога и (или) сбора?

19. Какие налоговые льготы имеются у проверяемого экономического субъекта?

20. Какие имеются основания для использования льгот по налогам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?

21. Имеется ли налоговое освобождение у проверяемого экономического субъекта?

22. Имеется ли отсрочка у проверяемого экономического субъекта?

23. Имеется ли рассрочка у проверяемого экономического субъекта?

24. Имеется ли налоговый кредит у проверяемого экономического субъекта?

25. Имеется ли инвестиционный налоговый кредит у проверяемого экономического субъекта?

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказываются сформированными план и программа проведения проверки расчетов по налогам и сборам и намечается состав аудиторских процедур.

Планом счетов бухгалтерского учета для учета расчетов по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». К счету 68 открываются субсчета, соответствующие различным налогам, плательщиком которых (или налоговым агентом по которым) является организация.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:
Вид налога	Проводка
Налог на добавленную стоимость	Д 90-3, 60 субсчет «Авансы выданные», 91-2; К 68
Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья	Д 90-4; К 68
Налог на прибыль (доход) организаций	Д 99; К 68
Налог на доходы физических лиц	Д 70, 75; К 68
Единый социальный налог	Д 20... 44; К 69
Государственная пошлина	Д91-2; К 68
Таможенная пошлина и таможенные сборы	Д08, 10,41,44; К 68
Налог на добычу полезных ископаемых	Д 26; К 68
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами	Д 26; К 68
Лесной, водный, экологический налоги	Д 26; К 68
Федеральные лицензионные сборы	Д 26; К 68
Согласно ст. 14 к региональным налогам и сборам относятся:
Вид налога	Проводка
Налог на имущество организаций	Д 91-2; К 68
Налог с продаж	Д 90-5; К 68
Налог на игорный бизнес	Д 26; К 68
Региональные лицензионные сборы	Д 26; К 68
Согласно ст. 15. к местным налогам и сборам относятся:
Вид налога	Проводка
Земельный налог	Д 20; К 68
Налог на рекламу	Д 91-2; К 68
Местные лицензионные сборы	Д 26; К 68

Источники информации для проверки

Поиск по сайту