санация финансовый оздоровление несостоятельность
Источником анализа финансового положения организации являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним.
Имущество предприятия представлено в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1. Структура имущества ООО «Хлебокомбинат Царь-Хлеб»
| Показатели | Наличие на конец года, грн. | Структура, % | Темпы роста, % | |||||
| 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | |||||||
| Всего имущества | 59,43 | 117,04 | ||||||
| Внеоборотные активы | 79,93 | 59,93 | 56,45 | 44,56 | 110,24 | |||
| Оборотные средства | 20,07 | 40,07 | 43,55 | 118,64 | 127,20 |
Согласно данным, представленным в таблице 2.3.1 в структуре имущества предприятия преобладают внеоборотные активы, удельный вес которых за анализируемый период снизился на 23,48%, и повысился удельный вес оборотных средств - на 23,48%. За период с 2006 г. по 2008 г. произошло снижение стоимости имущества предприятия на 110661 грн., связанное в основном с ликвидацией физически и морально устаревших основных средств проведенной в 2008 году.
Структура источников средств предприятия ООО «Хлебокомбинат Царь-Хлеб» представлена в таблице 2.3.2.
Таблица 2.3.2. Структура источников средств предприятия ООО «Хлебокомбинат. Царь-Хлеб»
| Показатели | Наличие на конец года, грн. | Структура, % | Темпы роста, % | |||||
| 2007 к 2006 | 2008 к 2001 | |||||||
| Всего имущества | 59,43 | 117,04 | ||||||
| Источники собственных средств | 26,08 | 32,15 | 23,25 | 73,27 | 84,61 | |||
| Заемные средства, в т. ч. | 73,92 | 67,85 | 76,75 | 54,55 | 132,4 | |||
| - кредиторская задолженность | 73,92 | 67,85 | 76,75 | 54,55 | 132,4 |
Согласно данным, представленным в таблице 2.3.2. видно, что за период с 2006 г. по 2008 г. произошло уменьшение собственных средств предприятия и частичное уменьшения заемных. В настоящее время наибольший удельный вес в структуре источников средств ООО «Хлебокомбинат ЦарьХлеб» занимают собственные источники - 76,75%.
На предприятии имеются также заемные средства, которые представляют собой кредиторскую задолженность - 23,88%. Более половины объема кредиторской задолженности составляют обязательства перед поставщиками за товары, работы и услуги. Таким образом предприятию необходимо обратить особое внимание на данный фактор.
Расчет показателей платежеспособности приведен в таблице 2.3.3.
Таблица 2.3.3. Расчет показателей платежеспособности
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Изменение в 2008 г. к 2006 г. (+,-) |
| Исходная информация | ||||
| 1. Денежные средства, грн. | -606 | |||
| 2. Дебиторская задолженность, грн. | -6924 | |||
| 3. Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), грн. | +24647 | |||
| 4. Краткосрочные обязательства, грн. | +13808 | |||
| Показатели платежеспособности | ||||
| 5. Коэффициент абсолютной ликвидности ((1 стр.+2 стр.)/4 стр.) | 0,15 | 0,09 | 0,1 | -0,05 |
| 6. Промежуточный коэффициент покрытия ((1 стр.+2 стр.+3 стр.)/4 стр.) | 0,37 | 0,42 | 0,44 | +0,07 |
| 7. Общий коэффициент покрытия ((1 стр.+2 стр.+3 стр.-4 стр.)/4 стр.) | -0,63 | -0,75 | -0,56 | +0,07 |
| 8. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств, (3 стр./4 стр.)*100% | 22,5 | 16,69 | 34,16 | +11,66 |
Согласно данным, представленным в таблице 2.3.3. за период с 2006 по 2008 гг. произошло снижение показателей платежеспособности предприятия, связанное с увеличением удельного веса запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств на 11,66%.
В связи с этим коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился, а промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия увеличился.
Предприятие ООО «Хлебокомбинат ЦарьХлеб» считается неплатежеспособным, т.к. коэффициент абсолютной ликвидности, равен 0,1 (при норме 0,2 - 0,5), а общий коэффициент покрытия, равен -0,56 (при норме >=2).
Расчет и анализ основных показателей финансовой устойчивости предприятия ООО «Хлебокомбинат ЦарьХлеб» представлен в таблице 2.3.4.
Таблица 2.3.4. Расчет показателей финансовой устойчивости
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Изменение в 2008 г. к 2006 г. (+,-) |
| Исходная информация | ||||
| 1. Собственные средства, грн. | -36025 | |||
| 2. Сумма задолженности, грн. | -74626 | |||
| 3. Дебиторская задолженность, грн. | -6924 | |||
| 4. Долгосрочные заемные средства, грн. | - | - | - | - |
| 5. Стоимость имущества, грн. | -110661 | |||
| Показатели финансовой устойчивости | ||||
| 6. Коэффициент независимости, (стр. 1 / стр. 5) | 0,26 | 0,32 | 0,3 | +0,04 |
| 7. Удельный вес заемных средств, (стр. 2 / стр. 5*100), % | 73,9 | 67,9 | 76,8 | +2,9 |
| 8. Удельный вес дебиторской задолженности, (стр. 3 / стр. 5)*100, % | 4,9 | 3,59 | 4,3 | -0,6 |
| 9. Коэффициент финансовой устойчивости, ((стр. 1 + стр. 4)/стр. 5) | 0,31 | 0,35 | 0,28 | -0,03 |
Согласно представленным данным в таблице 2.3.4. за 2006-2008 гг. уменьшился удельный вес дебиторской задолженности на 0,6%. Также на предприятии заметно преобладание заемных средств по отношению к собственным средствам предприятия.
Основные показатели рентабельности предприятия ООО «Хлебокомбинат Царь-Хлеб» приведены в Приложении А.
Представленные Приложении А данные показывают, что за период с 2006 г. по 2008 г. на предприятии ООО «Хлебокомбинат Царь-Хлеб» уменьшилась чистая прибыль на 467 грн, а выручка от реализации - на 316751 руб., что в свою очередь повлияло на уменьшение показателей рентабельности ООО «Хлебокомбинат Царь-Хлеб». Уменьшение показателей рентабельности предприятия говорит о том, что производимая продукция на предприятии ООО «Хлебокомбинат Царь-Хлеб» не пользуется спросом у населения.
Показатели деловой активности предприятия ООО «Хлебокомбинат Царь-Хлеб» приведены в таблице 2.3.5.
Таблица 2.3.5. Оценка деловой активности предприятия
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Изменение в 2008 г. к 2006 г. (+,-) |
| Исходная информация | ||||
| 1. Выручка от реализации, грн. | -316751 | |||
| 2. Себестоимость реализованной продукции, грн. | -126704 | |||
| 3. Запасы и затраты, грн. | +24647 | |||
| 4. Стоимость имущества, грн. | -110661 | |||
| 5. Собственные средства, грн. | -36025 | |||
| Показатели деловой активности | ||||
| 6. Общий коэффициент оборачиваемости, (стр. 1 / стр. 4), раз | 2,62 | 3,81 | 2,52 | -0,1 |
| 7. Оборачиваемость запасов в оборотах, (стр. 2 / стр. 3), раз | 15,1 | 10,95 | 7,18 | -7,92 |
| 8. Оборачиваемость собственных средств, (стр. 1 / стр. 5), раз | 10,08 | 11,87 | 10,87 | +0,79 |
| 9. Оборачиваемость запасов (в днях), (360/стр. 7) | +6 |
Согласно представленным данным в таблице 2.3.5. предприятие за 2006-2008 гг. уменьшило выручку от реализации продукции на 316751 грн. несмотря на то, что себестоимость продукции уменьшилась на 126704 грн., а стоимость имущества и собственных средств предприятия снизилась на 110661 грн. и 36025 грн. соответственно. Изменения данных показателей в анализируемом периоде сказались на изменении показателей деловой активности предприятия. Так общий коэффициент оборачиваемости уменьшился на 3,71 раза. Оборачиваемость запасов в оборотах уменьшилась на 7,92, что в свою очередь увеличило оборачиваемость запасов в днях (+6 дня). Изменение показателей деловой активности предприятия свидетельствует о ее снижении.