Анализ состава, структуры и динамики общего фонда заработной платы




Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации. Анализ использования фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организации.

Приступая к анализу фонда заработной платы Открытого акционерного Общества «Слонимский мясокомбинат», в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Данные для расчета представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2005-2006 гг.

Показатели Сумма, млн. руб.
T0 T1 Изменение
       
Фонд заработной платы 4 868,9 7 663,0 + 2 794,1
Постоянная сумма фонда заработной платы 2 848,1 3 619,5 + 771,4
Переменная сумма фонда заработной платы 2 020,8 4 043,5 + 2 022,7
Объем производства продукции   56 524   83 862   +27 338

Примечание. Источник: собственная разработка.

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) рассчитывается по формуле

ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0, (3.1)

где ФЗП1 – фактический фонд заработной платы;

ФЗП0 – базовый фонд заработной платы.

Таким образом, используя данные таблицы 3.4, получаем, что ΔФЗПабс= 7 663,0 – 4 868,9 =2 794,1 млн. руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗПотн) рассчитывается по формуле

ΔФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер0* IВП + ФЗПпост0 ), (3.2)

где ΔФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 – фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы;

ФЗПпост0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты

IВП – индекс объема выпуска продукции [24, с. 145 - 146].

Исходя из данных таблицы 3.4, следует, что ΔФЗПотн = 7 663,0 – (2 020,8* 1,537 + 2 848,1) = 1708,9 млн. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1708,9 млн. руб.

Наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно- производственного персонала, равный 88,6%

Так, за 2005-2006 гг. наблюдается увеличение фонда заработной платы в разрезе категорий работников.

В 2005-2006 гг. фонд заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился с 4415,3 тыс. руб до 6789,7 тыс. руб, т.е. на 2374,4 тыс. руб. Удельный вес к общему фонду заработной платы сократился на 2,08%. Подобная тенденция наблюдается и с другими категориями работников.

Фонд заработной платы служащих (руководители и специалисты) увеличился на 411, 1 млн. руб. за анализируемый период. Удельный вес фонда заработной платы по данной категории работников возрос на 0,13 %.

Наименьший удельный вес в фонде заработной платы организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

1) фонд заработной платы;

2) выплаты социального характера;

3) расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий пе­риод прошлого года при составлении отчетов по труду показыва­ются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оп­лату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Далее, изучим структуру общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году на основании данных, приведенных в Приложении 4., полученных из сводных ведомостей по видам выплат за 2005-2006 гг.

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60 %). Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты компенсирующего характера. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной.

Для убедительности выводов и наглядности результатов анализа состава фонда заработной платы ОАО «Слонимский мясокомбинат» по видам выплат за 2005-2006 гг. используем рисунки 3.1 и 3.2.

Рисунок 3.1. Состав фонда заработной платы по видам выплат

ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2005 год

Примечание. Источник: собственная разработка.

Рисунок 3.2. Состав фонда заработной платы по видам выплат

ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2006 год

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Таким образом, анализ использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

В дальнейшем при анализе фонда заработной платы проведем корреляционно – регрессионный анализ.

Одним из направлений совершенствования анализа хозяйственной деятельности является внедрение экономико – математических методов. Их применение повышает эффективность анализа за счет более углубленного изучения факторов, выбора оптимального варианта использования ресурсов и мобилизации резервов повышения эффективности хозяйствования.

Корреляционно-регрессионный анализ дает возможность оценить влияние факторов, не оказывающих прямого воздействия на исследуемый показатель. На основании данных с ОАО «Слонимский мясокомбинат» разработана таблица с данными, необходимыми для проведения корреляционно – регрессионного анализа (Приложение 3).

Для анализа были использованы следующие факторы:

X1 = среднемесячная заработная плата на одного работника,

X2 = удельный вес рабочих в общей численности,

X3 = % выполнения плана по выпуску продукции,

Y = фонд заработной платы (млн.руб).

В результате проведенного корреляционно – регрессионного анализа получена машинограмма (Приложение 3), на основе которой было получено следующее уравнение регрессии:

Y = 6781,493 + 0,704 X1 – 954,215 X2+ 1435,285 X3

Из уравнения регрессии следует:

Ø при увеличении среднемесячной заработной платы на 1 тыс. руб., фонд заработной платы увеличивается 704 тыс. руб.;

Ø при увеличении удельного веса рабочих в общей численности работников на 1%, фонд заработной платы уменьшится на 954 млн. руб.;

Ø при увеличении процента выполнения плана на 1%, фонд заработной платы увеличивается на 1435 млн. руб.

При проведении анализа был получен коэффициент множественной детерминации (R- квадрат), равный 0,5482 говорит о том, что изменение фонда заработной платы на 54,82% зависит от изменения включенных в корреляционно – регрессионную модель факторов.

Коэффициент множественной корреляции (R), равный 74,04% свидетельствует о наличии умеренной связи между факторами и результатным показателем.

Таким образом, проведенный анализ позволяет установить место и значимость каждого фактора в формировании фонда заработной платы и его результаты могут использоваться при составлении и обосновании текущих и перспективных планов экономического развития ОАО «Слонимский мясокомбинат».



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-04-02 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: