АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Учебно-методическое пособие
Практикум для самостоятельной работы студентов очной и заочной формы обучения специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (пищевой промышленности)» по дисциплине
«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
Санкт-Петербург
2012 г.
УДК 338.242
ББК 65.290-2
Пет 29
Петропавлова Г.П. Учебно-методическое пособие.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия :Практикум для самостоятельной работы студентов очной и заочной формы обучения специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (пищевой промышленности)» по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» - СПб.: ИХиБТ НИУ ИТМО, 2012. – 111 с.
Практикум предназначен для проведения практических занятий и организации самостоятельной работы студентов по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» согласно требованиям Государственного образовательного стандарта. Выполнение предложенных заданий позволяет студенту закреплять получаемые им теоретические знания по изучаемому курсу.
Состав заданий строится в соответствии с последовательностью изучаемых тем курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», а также сопровождается методическими указаниями по их выполнению.
Предназначены для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятиях пищевой промышленности» очной и заочной формы обучения.
Рецензент
Доктор эконом. наук, доц. Н.И. Усик
Рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом университета
© Институт холода и биотехнологий
НИУ ИТМО, 2012
СОДЕРЖАНИЕ
| Общие положения | |
| Методы экономического анализа | |
| Комплексная оценка деятельности предприятия | |
| Анализ в системе маркетинга | |
| Анализ технико-организационного уровня | |
| Анализ состояния и использования основных средств | |
| Анализ состояния и использования трудовых ресурсов | |
| Анализ состояния и использования материальных ресурсов | |
| Анализ и управление расходами | |
| Анализ финансовых результатов | |
| Маржинальный анализ | |
| Анализ инвестиций | |
| Список рекомендуемой литературы | |
| Приложение 1 | |
| Глоссарий |
Общие положения
В условиях усиливающейся конкуренции и высоких рисков возможности утраты конкурентоспособности и как следствие возможности получения прибыли для обеспечения стабильного функционирования предприятия особую значимость приобретает организация анализа и диагностики его хозяйственно-финансовой деятельности. Исходя из этого, современный экономист должен в совершенстве владеть логикой, методическими приемами и способами экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Для обеспечения соответствия перечисленным требованиям в учебном плане подготовки студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (пищевой промышленности)» предусмотрено проведение практических занятий и самостоятельной работы студентов в рамках курса дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».
В связи с необходимостью организации такого рода работы в данном учебно-методическом пособии предусматривается последовательное выполнение ряда заданий по изучаемым темам курса в соответствии с учебным планом и общей логикой организации и ведения аналитической работы в системе принятия управленческого решения на предприятии (Приложение 1).
Методы экономического анализа
Задача 1.
Определить с помощью приема долевого участия влияние на величину налога на имущество следующих факторов: ставки налога на имущество и стоимости имущества, подлежащего налогообложению, если известно, что:
| Показатели | Предполага-емый уровень | Фактический уровень |
| Ставка налога на имущество, % | 1,5 | |
| Стоимость основных средств, тыс.руб. | ||
| Стоимость оборотных средств, тыс.руб. |
Задача 2.
Дать принципиальную схему приема цепных подстановок. Определить количественный влияние факторов на результативный показатель, если известно:
| Показатель | Ед. изм. | По плану | По отчету |
| 1. Число отработанных человеко-часов | тыс.чел./час | ||
| 2. Объем продукции | Млн.руб. | ||
| 3. Выработка продукции за один чел.- час | руб. |
Задача 3.
На основе формы и данных приведенного ниже товарного баланса исчислить влияние на размер реализации товаров различных факторов.
| Товарные Ресурсы | План | Факт | Использование товарных ресурсов | План | Факт |
| Остаток товаров на начало месяца | Реализация | ||||
| Поступление товаров за отчетный период | Прочие выбытие | ||||
| Остаток товаров на конец месяца | |||||
| Итого | Итого |
Задача 4.
Предприятие в базисном году запустило 300 шт. изделия А, 200 шт. изделия В и 100 шт. изделия С, реализовав их по ценам 0,3: 0,2: 0,1 тыс. руб. за единицу. В отчетном году предприятие выпустило 400 шт. изделия А, 300 шт. изделия В и 100 шт. изделия С. Цена изделия А в отчетном году составила 0,4 тыс. руб., изделия В – 0,2 тыс. руб. и изделия С – 0,2 тыс. руб. за единицу. Определить динамику валовой продукции и влияние на нее изменения физического объема продукции и роста цен. Анализ произвести индексным методом.
Задача 5.
Используя метод цепных подстановок и приведенные данные, рассчитать влияние изменения средней цены, среднедушевого потребления, изменения численность населения и уровня среднедушевого потребления на динамику продажи обуви.
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| Численность населения, тыс. чел. | 8,9 | 8,6 |
| Уровень среднедушевого потребления, пар | 2,8 | 3,0 |
| Средняя цена, руб. | 23,0 | 25,0 |
| Общий объем реализации обуви, тыс. руб. | 573,2 | 645,0 |
Задача 6.
Произвести анализ степени влияния численности работников и их производительности на объем продукции интегральным методом, используя данные следующей таблицы:
| Показатели | Усл. обозн | План | Факт | Откл от плана | Выполн. плана, % |
| Продукция, тыс. руб. | N | 21,409 | 22,287 | +0,878 | 104,1 |
| Годовая численность производственного персонала, чел. | R | + 42 | 100,9 | ||
| Годовая выработка продукции на одного работающего, руб. | λк | +141 | 103,2 |
Задача 7.
На основе приведенных данных произвести расчет экономической эффективности оборачиваемости нормируемых оборотных средств:
| Показатели | Ед. изм. | План | Факт |
| Оборот от реализации товарной продукции и прочей реализации | тыс. руб. | ||
| Средние остатки нормируемых оборотных средств | тыс. руб. |
По итогам расчетов сделать выводы о состоянии оборачиваемости нормируемых оборотных средств и влияния на нее различных факторов. Расчеты произвести с использованием приема цепных подстановок.
Задача 8.
На основе приведенных данных составить модель пропорций роста показателей и оценить степень ее соответствия требованиям интенсивного развития экономики. Темп роста анализируемых показателей составил: товарооборот – 1,06; прибыль – 1,08; производственные фонды – 1,03; численность работников прилавка – 1,02.
Задача 9.
Известна динамика продажи колбасных изделий в магазине. Используя один из методов анализа определить влияние структурных сдвигов на среднюю цену колбасных изделий:
| Вид колбасных изделий | Базисный год | Отчетный год | ||
| количество проданного товара, кг | сумма товарооборота, руб. | количество проданного товара, кг | сумма товарооборота, руб. | |
| Вареные | ||||
| Сосиски и сардельки | 18952,5 | |||
| Полукопченые | ||||
| Копченые | ||||
| Всего |
Задача 10.
На основе приведенных данных с использованием метода цепных подстановок провести факторный анализ изменения розничного товарооборота:
| № п/п | Показатели | Усл. обозн. | План | Факт | Откл. (+,-) | Дина-мика, % |
| Среднегодовая численность обслуживаемого населения, чел. | Ч | |||||
| Покупательные фонды в среднем на одного человека, руб. | Пф | 8360,0 | 8618,0 | |||
| Охват покупательных фондов населения товарооборотом, % | % охв | 74,2 | 75,1 | |||
| Розничный товарооборот, руб. | Т |
Задача 11.
Произведите анализ товарооборота магазина по реализации хлебобулочных изделий за два месяца.
| Показатели | Месяцы | Индекс | Отклонение (+,-) | |
| июль | август | |||
| Остатки хлебобулочных изделий, т | 0,1 | ? | ||
| Поступило в течение месяца, т | 53,1 | 55,2 | ||
| Остатки хлебобулочных изделий на конец месяца, т | 0,13 | 0,14 | ||
| Реализовано за месяц, т | ||||
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 3235,5 | 3720,4 | ||
| Цена в среднем за 1 кг, руб. |
Задача 12.
На основании следующих данных с использованием одного из методов экономического анализа определите влияние на изменение розничного товарооборота изменения численности обслуживаемого населения, доходов и процента охвата денежных доходов:
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| Товарооборот, тыс. руб. | ? | ? |
| Численность населения, тыс. чел. | ||
| Денежные доходы в расчете на 1 человека, тыс. руб. | ||
| Процент охвата денежных доходов, % |
Задача 13.
Сравнить темпы прироста средней заработной платы и темпы прироста производительности труда по предприятию, сделать выводы о динамике и соотношении этих показателей.
Товарная продукция, средняя численность работающих и фонд оплаты труда характеризуются следующими данными:
| Показатели | ||||
| Товарная продукция за год, руб. | ||||
| Среднесписочная численность работающих, чел. | ||||
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
Задача 14.
Закупки шерсти по группам сдатчиков характеризуются следующими данными:
(ц)
| Виды шерсти | Базисный год | Отчетный год | ||||||||||
| закупки у ОАО | закупки у фермеров | закупки у населения | закупки у ОАО | закупки у фермеров | закупки у населения | |||||||
| зачетный вес | физический вес | зачетный вес | физический вес | зачетный вес | физический вес | зачетный вес | физический вес | зачетный вес | физический вес | зачетный вес | физический вес | |
| Тонкая | ||||||||||||
| Полутон-кая | ||||||||||||
| Полугру-бая | ||||||||||||
| Грубая | ||||||||||||
| Итого |
На основании данных необходимо:
- рассчитать коэффициенты качества шерсти за отчетный и базисный годы по видам шерсти и группам сдатчиков;
- определить изменение коэффициентов качества шерсти;
- дать заключение о качестве заготовительной шерсти и наметить пути дальнейшего его улучшения.
Задача 15.
Количество закупленных и отгруженных яиц за III квартал отчетного года представлено в данных следующей таблицы.
Произвести расчет удельного веса яиц, установить изменения удельного веса закупленных и отгруженных яиц установленным нормам отгрузке. Написать выводы, в которых указать условия обеспечивающие сохранения качества яиц, закупленных заготконторой.
| Категория яиц | Закуплено | Отгружено | Норма отгрузки, % | ||
| кол-во тыс. шт. | уд. вес, % | кол-во тыс. шт. | уд. вес, % | ||
| 1 квартал | 82,0 | ||||
| 2 квартал | 14,0 | ||||
| Пищевые отходы | Х | 1,3 | |||
| Технические отходы | Х | 365,0 | 0,2 | ||
| Мелкое яйцо | 730,0 | 2,5 | |||
| Итого |
Задача 16.
Рассчитайте влияние изменения структуры розничного товарооборота на средний уровень и общую сумму дохода общества за отчетный год:
(тыс. руб.)
| Товарные группы | Розничный товарооборот | Уровень валового дохода | ||
| План | Факт | План | Факт | |
| Продовольственные товары | 986,0 | 1210,0 | 17,8 | 18,6 |
| Непродовольственные товары | 495,0 | 540,0 | 18,01 | 18,8 |
| Всего |
Для этого необходимо исчислить:
1. Структуру розничного товарооборота
2. Средний уровень валового дохода на прошлый и отчетный год
3. Сумму валового дохода за каждый год по товарным группам и в целом. Сделайте выводы.
Задача 17.
По столовой, работающей по договору аренды, имеются данные о товарообороте и валовом доходе.
(тыс. руб.)
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| Оборот продукции собственного производства | 538,0 | |
| Оборот покупных товаров | 475,0 | |
| Весь товарооборот | ||
| Доход от реализации продукции собственного производства (без НДС) | 156,0 | 209,3 |
| Доход от реализации покупных товаров (без НДС) | 123,5 | 153,3 |
| Весь доход |
Рассчитайте влияние объема товарооборота, среднего уровня валового дохода и структуры товарооборота на изменение дохода отчетного года по сравнению с базисным годом.
Задача 18.
По столовой, работающей на аренде, имеются следующие данные о товарообороте и валовом доходе:
(тыс. руб.)
| Показатели | План | Факт |
| Оборот продукции собственного производства | 538,0 | |
| Оборот покупных товаров | 475,0 | |
| Весь товарооборот | ? | ? |
| Доход от реализации продукции собственного производства (без НДС) | 156,0 | 209,3 |
| Доход от реализации покупных товаров (без НДС) | 123,5 | 153,3 |
| Весь доход |
Рассчитайте влияние объема товарооборота, среднего уровня валового дохода и структуры товарооборота на изменение фактического дохода по сравнению с планом.
Задача 19.
Определите влияние изменения розничного товарооборота, доходов, издержек обращения и внереализационных доходов и расходов на изменение прибыли и рентабельности отчетного года по сравнению с прошлым годом на основании следующих данных:
(тыс. руб.)
| Показатели | Прош-лый год | Отчетный год |
| Розничный товарооборот в сопоставимых ценах | ||
| Валовый доход | 2152,4 | 2068,0 |
| Издержки обращения | 2075,9 | 1988,4 |
| Внереализационные доходы | 98,0 | 125,0 |
| Внереализационные расходы | 94,0 | 110,0 |
Задача 20.
По организации имеются следующие данные о валовом доходе в сопоставимых ценах:
(тыс.руб.)
| Показатели | Прош-лый год | Отчет-ный год | Откло-нение (+,-) | Отчетный год в % к прошлому году |
| 1.Розничный товарооборот | 12420,0 | |||
| 2.Валовый доход – всего В том числе: | 2484,0 | 2370,2 | ||
| 2.1.Реализованные торговые надбавки | 2298,0 | 2213,4 | ||
| 2.2.Комиссионное вознаграждение | 72,0 | 78,0 | ||
| 2.3.Доходы от внереализационных операций | 114,0 | 78,6 |
Проанализируйте динамику валового дохода. Для чего необходимо исчислить: уровень дохода в целом и по отдельным элементам дохода; структуру валового дохода. Дайте оценку происшедшим изменениям.
Задача 21.
Рассчитайте, как повлияло на изменение валового дохода изменение розничных цен, количества реализованных товаров и среднего уровня торговых надбавок на основании следующих данных по организации:
Объем розничного товарооборота в прошлом году составил 8942,0 тыс.руб., а в отчетном году 10520,0 тыс.руб.
За год цены повысились в 1,2 раза.
Сумма валового дохода в прошлом году составила 1654,3 тыс.руб., а в отчетном 2156,6 тыс.руб. Сделайте выводы.
Задача 22.
На основании приведенных данных провести анализ изменения среднемесячного остатка денежных средств в кассе.
(руб.)
| Месяц | Цепной индекс | Базисный индекс | |||
| Январь | |||||
| Февраль | |||||
| Март | |||||
| Апрель | |||||
| Май | |||||
| Июнь | |||||
| Июль | |||||
| Август | |||||
| Сентябрь | |||||
| Октябрь | |||||
| Ноябрь | |||||
| Декабрь | |||||
| Среднемесяч-ный остаток |
Задача 23.
Провести ранжирование изделий с точки зрения выгодности их для производства. Предварительно исчислить по отдельным изделиям следующие показатели: стоимость на единицу затраченного труда, долю материальных затрат, долю маржинального дохода, уровень рентабельности изделия.
| Показатели | Изделие А | Изделие Б | Изделие В |
| Цена единицы изделия, руб. | |||
| Затраты труда на производство единицы изделия, часов | |||
| Переменные затраты на единицу, руб. | |||
| Стоимость прямых материальных затрат, руб. | |||
| Себестоимость единицы изделия, руб. | |||
| Прибыль, руб. |
Задача 24.
На основании данных остатков денежных средств на конец квартала рассчитать среднегодовую величину по элементам
(руб.)
| Дата | Касса | Расчетный счет | Итого |
| на 1.01. на 1.04. на 1.07. на 1.10. на 1.01.02 | |||
| Среднегодовое значение | |||
| на 1.01. на 1.04. на 1.07. на 1.10. на 1.01.03 | |||
| Среднегодовое значение | |||
| на 1.01. на 1.04. на 1.07. на 1.10. на 1.01.04 | |||
| Среднегодовое значение | |||
| Коэффициент соотношения среднегодового значения показателей 2003 к 2001 2003 к 2002 |
Комплексная оценка деятельности предприятия
Комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности можно осуществить по методике, предложенной А.Д. Шереметом и Е.В. Негашевым [12, с. 205-210]. Ее преимуществом является возможность одновременной оценки степени эффективности использования потребленных и примененных производственных ресурсов, а также ее использование на уровне не только самой коммерческой организации, но и отдельных структурных подразделений, деятельность которых может быть выражена в натуральных измерителях (в том числе приведенных).
Проиллюстрируем указанную методику на примере данных структурного подразделения коммерческой организации. Исходные данные и оценка динамики экстенсивных; и интенсивных факторных показателей использования производственных ресурсов представлены в таблице 1.
Характер динамики факторных показателей производственных ресурсов и текущих затрат по отдельным элементам определяет направления углубленного управленческого анализа с целью поиска резервов повышения эффективности их использования.
Таблица 1
Исходные данные и оценка динамики экстенсивных и интенсивных
факторных показателей использования производственных ресурсов
| № п/п | Показатели | Базовый период | Отчет-ный период | Темп дина-мики, % (гр.2/гр.1)х100 | Темп при-роста (сни-жения) % (гр.3 – 100) | |
| А | Б | |||||
| Экстенсивные показатели | ||||||
| Объем продукции, тыс. приведенных ед. | 103,8 | + 3, 8 | ||||
| Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. | 101,3 | + 1, 3 | ||||
| Фонд оплаты труда промышленно-про-изодственного персонала, тыс.руб. | 101,2 | + 1, 2 | ||||
| Материальные затраты, потребленные в производстве, тыс. руб. | 103, 2 | + 3, 2 | ||||
| Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. | 119,3 | + 19, 3 | ||||
| Амортизация основных производствен-ных фондов, тыс. руб. | 104,5 | + 4, 5 | ||||
| Средний размер оборотных активов, тыс.руб. | 102,9 | + 2, 9 | ||||
| Интенсивные показатели | ||||||
| Производительность труда (п.1: п.2) | 116,6 | 119,5 | 102,4 | + 2, 4 | ||
| Объем продукции на один рубль фонда оплаты труда (зарплатоотдача) (п.1: п.3) | 2,1 | 2,2 | 104,8 | + 4, 8 | ||
| Материалоотдача (п.1: п.4) | 2,9 | 3,0 | 103,4 | + 3, 4 | ||
| Фондоотдача основных производствен-ных фондов (п.1: п.5) | 0,7 | 0,6 | 85,7 | - 14,3 | ||
| Амартизациоотдача (п.1: п.6) | 15,2 | 15,1 | 99,3 | - 0,7 | ||
| Оборачиваемость оборотных активов (количество оборотов) (п.1:п.7) | 5,4 | 5,5 | 101,8 | + 1, 8 | ||
Для оценки степени влияния на результаты хозяйственной деятельности экстенсивных и интенсивных. факторов составим табл.2 и дадим комментарий по расчету представленных в ней показателей.
Рассмотрим методику заполнения табл. 2.
1. При расчете показателей в гр. 3 необходимо учитывать, что для определения прироста (снижения) ресурса на 1% прироста продукции нужно темп прироста (снижения) соответствующего ресурса разделить на темп прироста объема продукции.
При заполнении гр. 3:
стр. 1 = стр. 2 гр. 4 табл. 1: стр.1 гр. 4 табл.1;
стр. 2 = стр. 3 гр. 4 табл. 1: стр.1 гр. 4 табл.1 и т.д.
2. Для расчета данных гр. 4 (доли влияния на 100% прироста продукции экстенсивных (количественных) факторов) следует прирост (снижение) ресурса на 1% прироста продукции (гр. 3) умножить на 100%.
3. Данные гр.5 определяются путем вычитания из 100% величины прироста за счет экстенсивного фактора, т.е. данных по гр. 4 (гр. 5 = 100% - гр. 4).
4. Результатом интенсификации использования трудовых ресурсов является снижение текущих затрат на производство за счет относительной экономии фонда оплаты труда в связи с ростом его производительности и относительным высвобождением работников. В связи с этим относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов (стр. 1 гр. 6) определяется следующим образом:
а) рассчитывается относительное отклонение среднесписочной численности промышленно-производственного персонала в виде разницы между отчетным значением этого показателя и базовым, скорректированным на индекс изменения объема продукции, т.е. стр. 2 гр. 2 табл. 1 - (стр.2 гр. 1 табл. 1 х стр. 1 гр. 3 табл. 1);
Таблица 2
Оценка интенсификации хозяйственной деятельности
| № п.п | Виды ресурсов | Индексы динамики показателей | Прирост (снижение) ресурса на 1% прироста продукции, % | Доля влияния факторов на 100% прироста продукции | Относительная экономия (перерасход) ресурсов, тыс.руб. (+, -) | ||
| Экстенсивных | Интенсивных | Экстенсивных | Интенсивных | ||||
| А | Б | ||||||
| Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала | 101, 3 | 102, 4 | 0, 342 | + 34, 2 | + 65, 8 | -1717 | |
| Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала | 101, 2 | 104, 8 | 0, 316 | + 31, 6 | + 68, 4 | -1839 | |
| Материальные затраты, потребленные в производстве | 103, 2 | 103, 4 | 0, 842 | + 84, 2 | +15, 8 | - 316 | |
| Средняя стоимость основных производственных фондов | 119, 3 | 85, 7 | 5, 079 | + 507, 9 | -407, 9 | +32795 | |
| Амортизация основных производственных фондов | 104, 5 | 99, 3 | 1, 184 | + 118, 4 | - 18, 4 | +70 | |
| Средний размер оборотных активов | 102, 9 | 101, 8 | 0, 763 | + 76, 3 | + 23, 7 | -250 |
б) полученный результат умножается на среднюю заработную плату одного работника в отчетном периоде, которая рассчитывается путем деления размера фонда оплаты труда на среднесписочную численность персонала, т.е. стр.3 гр. 2 табл.1: стр.2 гр.2 табл.1.
Таким образом, расчет стр. 1 гр. 6 можно представить в следующем виде:
[cтр. 2 гр. 2 табл. 1 - (стр. 2 гр. 1 табл. 1 х стр. 1 гр. 3 табл. 1): 100] х стр.3 гр.2 табл. 1: стр. 2 гр. 2 табл. 15. Размер относительной экономии (перерасхода) по другим видам ресурсов и затрат определяется как разность между отчетным значением соответствующего показателя и базовым, скорректированным на индекс изменения объема продукции. Такой расчет осуществляется по данным табл. 1 следующим образом:
стр. 2 гр. 6 = (стр. 3 гр. 2 - стр. 3 гр. 1 х стр. 1 гр. 3: 100);
стр. 3 гр. 6 = (стр. 4 гр. 2 - стр. 4 гр. 1 х стр. 1 гр. 3: 100);
стр. 4 гр. б = (стр. 5 гр. 2 - стр. 5 гр. 1 х стp. 1 гр. 3: 100);
стр. 5 гр. 6 =.(стр. 6 гр. 2 -.стр.6 гр. 1 х стр. 1 гр. 3: 100);
стр. 6 гр. 6 = (стр. 7 гр. 2 - стр. 7 гр. 1 х стр. 1 гр. 3: 100).
Рассмотрим расчет показателей гр. 6 табл. 2.
1. Относительное отклонение по среднесписочной численности промышленно-производственного персонала составит:
[1290 - (1273 х 103,8:100)] х 71 450 тыс. руб.: 1290 = -1717 тыс. руб.
Следует отметить, что полученный результат в денежной форме показывает размер относительной экономии по группе трудовых ресурсов за счет роста производительности труда лишь относительно достоверно, так как одновременно отражает и размер влияния роста средней заработной платы персонала. Реальная экономия по элементам «Затраты на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды» будет иметь место при опережении темпов роста производительности труда над темпами роста среднего размера затрат по указанным элементам.
2. Относительное отклонение по фонду оплаты труда
71 450 тыс. руб. - 70606 тыс. руб. х 1,038 = -1839 тыс. руб.
3. Относительное отклонение по материальным ресурсам
51 870 тыс. руб. - 50276 тыс. руб. х 1,038 = -31б тыс. руб.
4. Относительное отклонение по основным производственным фондам
252 940 тыс. руб. - 212086 тыс.руб. х 1,038 = +32 795 тыс. руб.,
5. Относительное отклонение по амортизации
10 205 тыс. руб. - 9764 тыс. руб. х 1,038 = + 70 тыс. руб.
6. Относительное отклонение по оборотным активам
28 156 тыс. руб. - 27366 тыс. руб. х 1,038 = - 250 тыс. руб.
Охарактеризуем результаты комплексной оценки хозяйственной деятельности анализируемого структурного подразделения.
1. Оценка динамики показателей эффективности использования производственных ресурсов и текущих затрат.
В отчетном периоде по сравнению с базовым производительность труда возросла на 2,4 %, фондоотдача основных производственных фондов снизилась на 14,3 %, оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 1,8%. Таким образом, по примененным в производстве ресурсам снижение эффективности использования имело место только по основным производственным фондам, что объясняется вводом их в эксплуатацию в конце финансового года.
По потребленным в производстве ресурсам имела место следующая динамика:
- зарплатоогдача возросла на 4,8 %;
- материалоотдача увеличилась на 3,4%;
- амортизациоотдача снизилась.на 0,7%.
Совокупный ресурс производства составил в периодах:
базовом - 370 098.тыс. руб. (70606 + 50 216 + 212086 + 9764 + 27366);
отчетном - 414 621 тыс. руб. (71450 + 51870 + 252949 + 10205 + 28156),
Отдача совокупного ресурса производства была в периодах:
базовом - 148 460: 370098 = 0,401 руб.;
отчетном - 154 102: 414 621= 0,372 руб.
В отчетном периоде по сравнению с базовым отдача совокупного ресурса снизилась на 0,029 руб., индекс динамики этого показателя составил 0,928.
2. Оценка соотношения прироста ресурса в расчете на 1% прироста продукции и доли влияния экстенсивности и интенсивности на прирост продукции на рассматриваемом примере на каждый процент прироста произведенной продукции в анализируемом периоде увеличение среднесписочной численности персонала составило 0,З42%, фонда оплаты труда - 0,316%, материальных затрат - 0,842%, средней стоимости основных производственных фондов - 5,079 %, амортизации основных производственных фондов - 1,184%, среднего размера оборотных активов - 0,763%. Результаты оценки свидетельствуют о том, что по трудовым ресурсам и оплате труда персонала в подразделении имело место преимущественно интенсивное их использование, для материальных затрат и оборотных активов - преимущественно экстенсивное их использование, а для основных производственных фондов и амортизации – полностью экстенсивное их использование при отрицательном значении влияния интенсивных факторов.
Темп роста совокупного ресурса в отчетном периоде составил 112,03% (414621: 370098), отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции равен 3,166%. Таким образом, в течение анализируемого периода подразделение развивалось экстенсивно.
3. Оценка эффективности использования примененных и потребленных в производстве ресурсов.
Повышение эффективности использования обусловило в отчетном периоде по сравнению с базовым наличие относительной экономии по следующим ресурсам:
- трудовым ресурсам - 1717 тыс. руб.;
- фонду оплаты труда - 1839 тыс. руб.;
- материальным затратам - 316 тыс. руб.;
- оборотным активам - 250 тыс. руб.
По основным производственным фондам и амортизации имел место относительный перерасход вразмерах соответственно 32795 тыс.руб. и 70 тыс. руб.
Комплексный экономический эффект (относительный перерасход) по примененным и потребленным производственным ресурсам в результате экстенсивного развития подразделения в отчетном периоде составил 30460 тыс.руб. (-1839 тыс.руб.- 316 тыс. руб. + 32795 тыс. руб. + 70 тыс. руб. - 250 тыс.руб.).
Экономический эффект от снижения текущих затрат на производство составил 2085 тыс. руб. (-1839 тыс. руб. – 316 тыс. руб. + 79 тыс. руб.).
Отрицательный экономический эффект по примененным в производстве ресурсам равен 32 545 тыс. руб. (+32795 тыс. руб. - 250 тыс. руб.).
Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйствен-ной деятельности коммерческой организации является важнейшим инструментом для принятия управленческих решений во всех сферах бизнеса. Выбор метода комплексной оценки зависит от ее конкретных целей, задач и объекта, доступности учетно-аналитической информации и профессионализма финансового аналитика.
Задача 1.
На основе исходных данных по вариантам, приведенных в приложении 2 провести комплексный анализ деятельности организации, сделать выводы.
Задача 2.
Имеются данные, характеризующие финансово-хозяйствен-ную деятельность предприятия за два года.
Необходимо выполнить следующие задания:
1. Определить влияние материалоемкости на изменение рентабельности продаж. В качестве ф