Вопрос 10. Анализ взаимосвязи прибыли, себестоимости и объема продаж. Анализ безубыточности продаж.

Вариант ответа из лекций.

Рассмотрим данный вопрос по методикам Любушина; Бороненковой.

Компоненты этой взаимосвязи можно представит в виде треугольника. В вершине – прибыль, в основании объем продаж и себестоимость. Изучив взаимосвязь этих показателей можно оценить критический уровень выпуска и продаж, проанализировать их убыточность или безубыточность.

В основе взаимосвязи показателей лежит деление расходов на постоянные и переменные. Цепочка взаимосвязи:

1. Объем производства влияет на объем продаж и на затраты предприятия.

2. Объем продаж влияет на выручку от продаж и затрат.

3. Доход от продаж и объем затрат определяют прибыль от продаж.

Постоянные расходы: амортизация, арендная плата, оклады управленческого персонала, плата за кредит и т.д. Переменные расходы: сырье, материалы, топливо, торгово-комиссионные расходы и т.д. есть смешанные затраты, состоящие из постоянных и переменных расходов.

Переменные затраты растут пропорционально объему производства, а по выручке – объему продаж. Их доля в цене за единицу продукции не меняется. Постоянные расходы остаются неизменными, поэтому с ростом объема производства и продаж доля, приходящаяся на единицу, уменьшается, отсюда возникает возможность экономии и получения максимальной прибыли.

Взаимосвязь прибыли, себестоимости и объема продаж формируют следующие понятия:

1. Критический объем продаж (точка безубыточности, порог рентабельности) рассчитывается следующими способами:

Т = Спост / (Р – Спер)

Где Т – точка безубыточности, Спост – затраты постоянные, Спер – затраты переменные, Р – цена продаж.

Безубыточность объема выпуска достигается при равенстве маржинального дохода (МД) и переменных затрат (Спер).

2. Критический объем продаж может быть рассчитан с использованием маржинального дохода:

Т = Спост / УМД

Где УМД – уровень маржинального дохода = МД / В * 100%

В - Выручка

3. Маржинальный доход представляет собой ту часть выручки, которая остается после погашения переменных затрат и этой выручки должно хватить на покрытие постоянных затрат и образование прибыли.

МД = В - Спер

4. Запас финансовой прочности (ЗФП) представляет собой разность между фактическими и безубыточными объемами.

ЗФП = (В – Т) / В * 100

В анализе безубыточности продаж применяют горизонтальный и факторный метод (цепных подстановок).

Метод цепных подстановок:

Т = Н / ДУ (тип факторной модели – кратный)

1) Определяем базисные, условные, ткущие значения

Т₀ = Спост₀ / УМД₀

Т_ус = Спост₁ / УМД₀

Т₁ = Спост₁ / УМД₁

2) расчет влияния факторов

1. DТ(Спост) = Т_ус - Т₀

2. DТ(УМД) = Т₁ - Т_ус

3. DТ(Спост) + DТ(УМД) = Т₁ - Т₀

Аналогично составляются факторные модели ЗФП, а расчет факторов может быть произведен методом цепных подстановок. Анализ взаимосвязи показателей прибыли, себестоимости и объема продаж позволяет оценить правильное их соотношение, а также определить объем производства и продаж, который обеспечит безубыточную деятельность организации.