Практическое занятие 4
Пример отражения на счетах бухгалтерского учета реализации путевок у туроператора
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | Отражена стоимость авиаперелета | 60 с/сч «Расчеты с перевозчиком» | |
| 2. | Отражена стоимость услуг, оказанных в Испании | 60 с/сч «Расчеты с иностранным партнером» | |
| 3. | Отражена фактическая себестоимость 20 туров | ||
| 4. | Оплачены 20 туров покупателями | ||
| 5. | Отражена выручка от реализации туров в части услуг по обслуживанию в Испании | 90 с/сч «Выручка от реализации услуг, необлагаемых НДС» | |
| 6. | Отражена стоимость страховых полюсов | 76 с/сч «Расчеты со страховой компанией» | |
| 7. | Отражено вознаграждение за реализацию страховых полисов | 76 с/сч «Расчеты со страховой компанией» | 90 с/сч «Выручка от реализации услуг, облагаемых НДС» |
| 8. | Начислен НДС с вознаграждения от реализации страховых полисов | 90-3 | 68 с/сч «Расчеты по НДС» |
| 9. | Отражена выручка от реализации, облагаемая НДС | 90 с/сч «Выручка от реализации услуг, облагаемых НДС» | |
| 10. | Начислен НДС с выручки | 90-3 | 68 с/сч «Расчеты по НДС» |
| 11. | Списана себестоимость 20 туров | 90 с/сч «Себестоимость продаж» | |
| 12. | Отражены расчеты с перевозчиком | 60 с/сч «Расчеты с перевозчиком» | |
| 13. | Отражены расчеты со страховой компанией | 76 с/сч «Расчеты со страховой компанией» | |
| 14. | Отражена сумма арендной платы | 60 с/сч «Расчеты с арендодателем» | |
| 15. | Отражена сумма НДС по арендной плате | 60 с/сч «Расчеты с арендодателем» | |
| 16. | Отражены расчеты с арендодателем | 60 с/сч «Расчеты с арендодателем» |
Задание: Отразить на счетах бухгалтерского учета операции связанные с реализацией путевок туроператором используя цифровые данные и примеры бухгалтерских проводок.
Туристическая фирма ООО «ТурЛИГА» реализует туры в Италию. В состав тура входят: авиаперелет - 15 000 руб., страхование – 5 000 руб., экскурсионное обслуживание, проживание, трансферт - 300 евро. Стоимость авиабилетов оплачена турфирмой в России без НДС.
Услуги по страхованию турфирма реализует по агентскому договору с российcкой страховой компанией. Размер вознаграждения составляет 5 % стоимости страховки.
В соответствии с учетной политикой ООО «ТурЛИГА» реализация тура происходит в момент передачи покупателю туристической путевки и документов (авиабилетов, страховки, ваучера). Для целей исчисления НДС реализация отражается при передаче путевки и документов покупателю.
Курс евро, установленный Банком России, составил на дату оплаты путевки 75 руб., на дату оплаты услуг иностранного поставщика - 76 руб. За отчетный период (месяц) было реализовано 20 путевок по цене 29 500 руб. за путевку, в том числе НДС. В отчетном периоде расходы на аренду и коммунальные услуги составили 51 800 руб., в том числе НДС.
Для упрощения в расчет не принимаются данные по заработной плате и отчислениям с нее, а также другие общехозяйственные расходы.
Пример отражения на счетах бухгалтерского учета реализации путевок у турагент
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | ||
| дебет | кредит | |||
| 1. | Приняты на комиссию путевки согласно накладной, акту приемки-передачи | |||
| 2. | Отражена продажная стоимость путевок | 76 с/сч "ООО ТурЛИГА " | ||
| 3. | Списаны проданные путевки | |||
| 4. | Оплачены путевки покупателями | |||
| 5. | Начислено комиссионное вознаграждение после утверждения отчета | 76 с/сч "ООО ТурЛИГА " | 90 с/сч "Выручка от реализации услуг" | |
| 6. | Начислен НДС с вознаграждения | 90-3 | 68 с/сч "Расчеты по НДС" | |
| 7. | Отражены расчеты с туроператором | 76 с/сч "ООО ТурЛИГА " |
Задание: Отразить на счетах бухгалтерского учета операции связанные с реализацией путевок туроператором используя цифровые данные из первого задания и примеры бухгалтерских проводок по примеру 2.
Пример отражения на счетах бухгалтерского учета реализации путевок иностранной компании по посредническому договору
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | Приняты на учет путевки, полученные на реализацию по посредническому договору с иностранной компанией | ||
| 2. | Отражена задолженность туристов за реализованные им путевки | 76 с/сч «Расчеты с французской компанией» | |
| 3. | Получены деньги за путевки от туристов | ||
| 4. | Списаны с учета путевки, полученные по посредническому договору с иностранной компанией и реализованные туристам | ||
| 5. | Отражены расходы турфирмы по посреднической деятельности | 70 (69,60…) | |
| 6. | Отражена выручка от реализации путевок (сумма посреднического вознаграждения согласно договору) | 76 с/сч «Расчеты с французской компанией» | 90 «Выручка» |
| 7. | Начислен НДС с суммы посреднического вознаграждения | 90-3 | 68 с/сч «Расчеты по НДС» |
| 8. | Списаны расходы, связанные с посреднической деятельностью | 90 с/сч «Себестоимость продаж» | |
| 9. | Отражена прибыль от оказания посреднических услуг | ||
| 10. | Перечислены деньги иностранной компании за реализованные путевки (за вычетом посреднического вознаграждения) | 76 с/сч «Расчеты с французской компанией» | |
| 11. | Отражена отрицательная курсовая разница, образовавшая при расчетах с иностранной компанией | 91 с/сч «Прочие доходы» | 76 с/сч «Расчеты с французской компанией» |
Задание: Отразить на счетах бухгалтерского учета операции связанные с реализацией путевок туроператором используя нижеприведенные данные:
Турфирма ООО «ТурЛИГА» заключила агентский договор с французской туристической компанией. По договору ООО «ТурЛИГА» получило на реализацию 100 путевок для поездки в Париж стоимостью 1000 евро каждая. В стоимость путевок включены проживание, питание, перелет, трансферты, экскурсионное обслуживание, страхование. Посредническое вознаграждение турфирмы составляет 10 процентов от стоимости реализованных путевок.
В апреле 2019 г. ООО «ТурЛИГА» реализовало 80 путевок. Предположим, что все путевки были реализованы в один день.
Курс евро, установленный Центральным банком РФ, составлял на дату:
- получения путевок от иностранной компании - 73,0 руб.;
- продажи путевок туристам - 74,0 руб.;
- утверждения отчета турфирмы по продаже путевок и перечисления денег иностранной компании - 74,5 руб.
Расходы ООО «ТурЛИГА» (зарплата персонала с отчислениями, телефонные переговоры, оплата Интернета, рекламные расходы и т.д.), связанные с реализацией путевок в Париж, составили 120000 рублей.
Тестовые задания