Вычеты по подоходному налогу

Тема 2.9. Подоходный налог с физических лиц

Плательщикиподоходного налога

Плательщиками подоходного налога являются: гражда­не Республики Беларусь; иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговыми резидентами Республики Бела­русь они признаются, если продолжительность их нахожде­ния на территории республики превышает 183 дня в кален­дарном году.

Налоговые резиденты уплачивают налог от источников в Республике Беларусь и за ее пределами; нерезиденты упла­чивают налог только от источников в Республике Беларусь.

Объекты налогообложения подоходным налогом

Объектами налогообложения являются: заработная пла­та, премии и другие вознаграждения, связанные с выполне­нием трудовых обязанностей; доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам; а также другие дохо­ды, указанные в законодательстве.

Налогообложению не подлежат следующие доходы:

· по­собия по государственному социальному страхованию и го­сударственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

· алименты, получаемые физическими лицами;

· стипендии;

· одноразовые безвозмездные субси­дии, предоставляемые на строительство (реконструкцию) или закупку жилых помещений лицам, состоящим на уче­те нуждающихся в улучшении жилищных условий;

· доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуж­дения (продажа, мена, рента) в течение пяти лет принадле­жащих им на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйс­твенными постройками, одного гаража, одного земельного участка;

· доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средс­тва;

· доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением воз­награждений, получаемых наследниками авторов произве­дений науки, литературы, искусства, открытий, изобрете­ний и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

· доходы по долгосрочным банковс­ким вкладам (депозитам).

Вычеты по подоходному налогу

При определении подоходного налога сумму начисленной зарплаты уменьшают на сумму стандартных налоговых выче­тов:

ü в размере 830 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 5 010 000 белорусских рублей в месяц;

ü в размере 240 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

ü в размере 460 000 руб. – на каждого ребенка, если в семье 2 и более детей, отдельным категориям граждан (вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или по­печителям);

ü в размере 1 170 000 руб. – лицам перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, ликвидаторам последствий на Чернобыльской АЭС, инвалидам и др.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.

Иждивенцами признаются:

ü физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

ü студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, – для их родителей и др.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

· в сумме, уплаченной за свое обучение при получе­нии первого высшего, среднего специального и профессио­нально-технического образования;

· в сумме, не пре­вышающей 16 000 000 руб. в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополни­тельной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицин­ских расходов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются платель­щику по основному месту работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Налоговым кодексом предусмотрен имущественный налоговый вычет, он распространяется на плательщиков в связи с расходами на строительство и приобретение жи­лья, но применяется только к тем, кто стоит на учете нужда­ющихся в улучшении жилищных условий.

Кодексом предусмотрены и профессиональные выче­ты, они главным образом касаются нотариусов и адвокатов в сумме фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с их деятельностью.

При выдаче физическим лицам займов и кредитов подо­ходный налог не исчисляется с сумм займов и кредитов, вы­данных белорусскими организациями работникам: нуждаю­щимся в улучшении жилищных условий по законодатель­ству Республики Беларусь; на оплату стоимости обучения в учреждениях образования; займов, выданных потреби­тельскими кооперативами.