Содержание
Вве дение
1. Понятие налога
1.1. Функции и сущность налога.
1.2 Классификация налогов.
2. Элементы налога.
2.1. Основные элементы и кто является налогоплательщиком.
2.2. Дополнительные элементы налога.
Заключение
Библиографический список
Введение
Налоги - это основной элемент всех экономических отношений с момента возникновения государства. Различные изменения форм государственного управления всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Благодаря налогам определяются отношения между предпринимателями, также, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками и с вышестоящими организациями. При помощи налогов также может регулироваться внешнеэкономическая деятельность, которая включает в себя привлечение иностранных инвестиций, формирует хозрасчетный доход и прибыль организации. Кроме того, налоговый механизм используют для экономических действий государства на общественное производство, его структуру и на состояние научно-технического прогресса. Поэтому налоги приобретают значимую роль в ходе государственной деятельности.
Данная работа посвящена исследованиям, лежащим в области экономики, и касается изучения налогов и их основных элементов. Налоги - это основной элемент всех экономических отношений с момента возникновения государства. Различные изменения форм государственного управления всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Благодаря налогам определяются отношения между предпринимателями, также, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками и с вышестоящими организациями.
Исследуемая тема актуальна, так как задача каждого государства заключается в том, чтобы удовлетворить коллективные потребности общества. К примеру, к таким потребностям относят оборону, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и многое другое, – благоустройство, услуги ЖКХ, транспорта, здравоохранения, образования, культуры, искусства и спорта. Чтобы удовлетворить данные потребности собираются налоги. Налоги в целом и их учет имеют огромное значение для государственной и управленческой деятельности. Налоги могут рассматриваться как политическая, экономическая и правовая категория.
С точки зрения политики налоги представляют собой один из способов участия граждан в делах государства. Одновременно в современных условиях от качества проводимой государством налоговой политики зависят эффективность и успешность управления экономикой в рыночных условиях
В роли объекта исследования выступает налоговая система страны. Предметом являются налоги их разновидности.
Помимо актуальности темы, стоит рассмотреть также цель исследования. Целью данной курсовой работы является изучение значимости налогов и их видов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Рассмотреть вопросы, которые касаются теоретической части налогов.
2. Определить структуру налогов, их функции.
3. Выявить особенности формирования налогов.
4. Выяснить кто является налогоплательщиком.
5. Рассмотреть элементы налога.
Теоретико - методологической базой данной работы являются работы отечественной и зарубежных экономистов, посвященные рассматриваемой теме, учебно – методическая литература, а также разнообразные информационные ресурсы, которые затрагивают данную тему.
Цели и задачи данной курсовой работы предопределили ее структуру, которая состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.
Понятие налога
Функции и сущность налога.
Налоги считаются одним из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились наравне с возникновением государства, и использовались им как источник для содержания государственной власти.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который принудительно взимаемается органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги нужно отличать от сборов и пошлин, взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.
Совокупность всех установленных налогов, их принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему страны.
В Российской Федерации различают налоги трех типов: федеральные, региональные и местные.
Список налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.
Органы государственной власти не имеют права вводить какие-либо дополнительные налоги или же обязательные отчисления, а также повышать ставки, которые не предусмотрены законодательством РФ.
Понятие налога включает в себя некоторые элементы:
1. Объект налога - то есть, это доходы либо стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, различные операции с ценными бумагами, пользование ресурсами, имущество юридических и физических лиц, которые устанавливают законодательные акты.
2. Субъект налога - это налогоплательщики, то есть физические или юридические лица;
3. Источник - доход, из которого и выплачивается налог;
4. Ставка налога – это размер налога с единицы объекта налога;
5. налоговая льгота – это может быть полное или частичное освобождение плательщиков от налогов.
В развитии видов налога и способов их взимания можно выделить три больших этапа:
От древнего мира до начала средних веков у государств отсутствовал какой-либо финансовый аппарат, поэтому не могли определить в каком размере и какие налоги необходимо собрать, чтобы обеспечить нормальную жизнь людей. А могли определить только общую сумму, которую желательно было получить. Процесс сбора налогов был возложен на общину. Это начальный этап в развитии налогов и их взимания.
На втором этапе конец 19- начало 20 годов. Теперь процесс сбора налогов берет на себя само государство. Начинают создаваться разнообразные государственные учреждения. Разрабатываются новые способы взимания налогов, устанавливается квота обложения. В целом сбор налогов загоняют в определенные рамки.
И, наконец, на последнем третьем, современном, этап - государство отвечает за абсолютно все функции установления и взимания налогов. Органы власти на региональном и местном уровнях играют роль неких помощников государства, имея степени самостоятельности.
Как экономическому рычагу, налогам присваивают значение с помощью которого государство может воздействовать на рыночную экономику. При условиях рыночной экономики государство использует налоговую политику в качестве определенного регулирующего элемента на негативные явления рынка. Сами налоги, как и вся налоговая система, в целом, являются сильным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Изначально форма проявления сущности налогов – это вносимые гражданами денежные средства на финансирование расходов публичной власти. Сейчас налоги, на минимальном уровне определяются, как сумма, которая расходовалась на выполнение государством основных функций. В число таких функций входят: расходы на государственное управление, оборону, охрану порядка и суды. Расширение функциональной нагрузки государства требовало непосредственно увеличение налогов.
На современном этапе развития налогов они выступают в качестве важного источника доходов бюджетной системы, при этом доля доходов от налогов в некоторых странах может составлять даже 90 процентов от общей уплаченной суммы.
Российское налоговое законодательство дает полное и четкое определение налога. Налог- это платеж обязательного индивидуально безвозмездного характера, который взимаемается с юридических и физических лиц в виде отчуждения их денежных средств с целью финансирования нужд государственного и муниципального управления.
Сущность налогов, в основном, раскрывается через выполняемые ими функции. К таким функциям можно отнести:
· Фискальная функция налогообложения — это основная функция налогообложения. Основной эта функция стала исторически: налоги являются составляющей доходов бюджета государства. Реализация данной функции осуществляется благодаря налогового контроля и налоговых санкций, обеспечивающих максимальную собираемость установленных налогов и создающих препятствия к уклонению от уплаты налогов. По- другому, это, так назыаемый, сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов.
Все остальные функции налогообложения берут свое начало в основной фискальной функции.
· Распределительная или социальная функция налогообложения -она состоит в перераспределении общественных доходов, то есть, происходит передача средств в пользу незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения.
· Регулирующая функция налогообложения — эта функция направлена на решение налоговых механизмов экономической политики государства. В рамках этой функции выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
· Стимулирующая подфункция налогообложения –эта функция направлена на поддержание экономических процессов. Она реализуется через систему льгот. Нынешняя система представляет собой широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. п.
· Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития разнообразных экономических процессов.
· Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление ресурсов, которые были использованы. Эту подфункцию выполняют отчисления денежных средств на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
· Контрольная функция налогообложения позволяет государству вести учет за поступлениями в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину.
Классификация налогов.
Классификация налогов – это некое распределение налогов по определенным группам, которое обусловлено целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе любой классификации лежат определенные классифицирующие признаки: способы взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъекты налогообложения, способы или источники обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей и многое другое.
Классификация налогов имеет как теоретическое та и практическое значение. Та или иная классификация позволяет проводить анализ налоговой системы, также, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, в которой состав отдельных налогов изменялся. Помимо этого, классификация нужна для разнообразных международных сопоставлений, так как налоговые системы стран, различаются прямые сравнения и приводят к ошибочным теоретическим выводам и, как правило, к неверным практическим решениям.
Таким образом, классификация налогов представляет собой их распределение и группировку по определенным признакам.
По уровню установления налоги делятся на:
1. Федеральные – налоги, которые устанавливаются и взимаются по всей территории РФ, например, НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, государственные пошлины.
2. Региональные – они устанавливаются Налоговым кодексом РФ и взимаются на территории субъектов. К таким налогам можно отнести: налог на имущество организаций, транспортный налог, а также, налог на игорный бизнес.
3. Местные – эти налоги также устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но взимаются уже на территории муниципальных образований. К таким можно отнести: земельный налог и налог на имущество физических лиц.
По способу изъятия налоги делятся на два вида:
1. Прямые – это налоги, которые взимаются напрямую с доходов и имущества всех налогоплательщиков. Прямые налоги включают в себя НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество.
2. Косвенные, включаются в стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. К таким относят налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины и другие.
По своему воздействию налоги бывают:
1. Пропорциональные налоги. Ставка данных налогов - это фиксированный процент к величине дохода или же стоимости имущества.
2. Прогрессивные налоги. Ставки этих налогов увеличиваются с увеличением стоимости налогооблагаемого объекта.
3. Регрессивные налоги. Ставки таких налогов снижаются при росте стоимости объекта обложения.
4. Твёрдые налоги. Величина налоговой ставки этих налогов представляется в виде абсолютной суммы на единицу налоговой базы.
По своему назначению налоги делятся на:
1. Общие – это значит, что после своего поступления в бюджет они идут на расходы государства в целом.
2. Специальные налоги, которые имеют строгое целевое назначение, например, транспортный налог и налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В зависимости от субъектов налогообложения налоги классифицируются на:
1. Налоги, которые взимаются с юридических лиц, например, налог на имущество организаций, а также, на прибыль.
2. Налоги с физических лиц, к таким следует относить НДФЛ и транспортный налог.
3. Смешанные налоги это и НДС, и транспортный налог, и налог на игорный бизнес, можно отнести и многие другие налоги.
Также, налоги делятся в зависимости от объекта обложения:
1. Имущественные налоги, взимающиеся по факту владения юридическими и физическими лицами определённым имуществом, к таким следует относить транспортный налог и налог на имущество.
2. Налоги, которые уплачиваются с доходов организаций или физических лиц при получении дохода. К ним относятся налоги на прибыль и НДФЛ.
3. Налоги с потребления, уплачиваемый с товаров, работ и услуг. Как пример, НДС и акцизы.
4. Налоги, которые уплачиваются с использованием определенных ресурсов. К этой группе относятся такие налоги, как налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и другие.
По способу обложения налоги можно поделить на:
1. Уплачиваемые по декларации, то есть, это те, налоги, которые предусматривают обязанность самостоятельного расчета налогоплательщиком суммы налога, к например, НДС, налог на прибыль и другие.
2. Уплачиваемые от источника – то есть, обязанности удержания и перечисления налогов в бюджет ложатся на налоговых агентов. К этим налогам относят НДФЛ.
3. Уплачиваемые по уведомлению – тут обязанность по исчислению налога и уведомления налогоплательщиков о сумме и сроках уплаты налога возлагается только на налоговые органы. К таким налогам относят налоги, которые взимаются с физических лиц.
Элементы налога.