Резервы кредитной организации (особенности учета)
Выделяют 4 основных вида резервов банка:
- Резервный фонд КО
- Фонд обязательных резервов
- Резервы на возможные потери
- Резервы ликвидности
Резервный фонд КО. Особенности учета резервного фонда в банке
В банках создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.
Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом банка. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом банка.
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков банка, а также для погашения облигаций банка и выкупа акций банка в случае отсутствия иных средств.
Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
Счет по учету резервного фонда – 10701 - пассивный.
По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонд из прибыли в корреспонденции со счетом учета использования прибыли.
По дебету счета проводятся суммы использования средств фонда в корреспонденции с соответствующими счетами.
Резервы ликвидности кредитной организации.
Провизия – формирование ликвидных активов кредитной организации для проведения каких-либо операций, в т.ч.
1. для обеспечения текущей ликвидности банка, ответа по своим обязательствам
2. подготовка к совершению масштабных инвестиций, предоставления крупных кредитов
3. формирования запаса ликвидных активов в период прогнозирования кризисной ситуации в экономике.
Фонд обязательного резервирования в ЦБ РФ. Порядок создания и использования Фонда обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ.
|
|
Обязательные резервы (резервные требования) – это один из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики Банка России, представляет собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы, используемый для контроля денежных агрегатов посредством изменения денежного мультипликатора.
[ Денежный мультипликатор - коэффициент, показывающий степень прироста денежной массы в стране в результате изменения центральным банком величины денежной базы, рассчитывается как единица, делённая на норму обязательных резервов.]
Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне объема денежной массы в стране.
Обязательство резервировать средства в ЦБ РФ возникает у банка в момент получения лицензий на проведение банковских операций. Размер обязательных резервов (в процентах к обязательствам банка), а так же порядок их депонирования в ЦБ РФ устанавливается советом директоров ЦБ РФ, при этом нормативы обязательных резервов не могут превышать 20% обязательств банка.
С 1 августа 2004 г. действуют следующие нормы по созданию ФОР:
1. норматив обязательных резервов по обязательствам банка перед банками-нерезидентами в валюте РФ и инвалюте – 2%
2. перед физическими лицами в валюте РФ – 3,5%
3. по иным обязательствам банка в рублях и инвалюте – 3,5%.
Регулирование обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ производится всеми банками ежемесячно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным. Регулирование производится путем сверки сумм фактически внесенных и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств и действующих нормативов резервных требований.
|
|
Расчет размера средств, подлежащих депонированию на каждое первое число месяца предоставляется в территориальное учреждение ЦБ РФ вместе с балансом банка в сроки, установленные для предоставления баланса на 1 число месяца.
Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активами не допускается.
На обязательные резервы, депонируемые банков в ЦБ РФ % не начисляются. Сумма остатка привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов рассчитывается по формуле средней хронологической (Ld) за отчетный период
L / 2 + L + L +... + L / 2
1 2 3 n
L = ---------------------------------,
d (n - 1)
где:
Ld - средние остатки привлеченных средств, используемые при расчете обязательных резервов за отчетный месяц,
L1 - сумма остатка привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов на первое число отчетного месяца;
Ln - сумма остатка привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов на последний календарный день отчетного месяца;
n - фактическое число календарных дат в расчетном периоде.
Расчет размера обязательных резервов содержит данные об остатках средств в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте по каждому счету за каждый календарный день отчетного месяца. При этом сумма средств, подлежащая депонированию по счетам в валюте РФ уменьшается на среднехронологическую величину наличных денежных средств в рублях в кассе банка, учитываемую на счетах 20202, 20206, 20207, 20208. Указанная сумма не должна превышать 25 процентов размера (суммы) обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации, рассчитанного до его уменьшения на указанную величину. Наличные средства в иностранной валюте в оперкассе не уменьшают сумму обязательных резервов, подлежащих депонированию.
|
|
При расчете среднехронологической величины фактических остатков наличных денежных средств в кассе банка расчет производится по той же формуле.
Учет движения обязательных резервов ведется в банке на счете 30202А - обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ и балансовом счете 30204А - обязательные резервы кредитных организаций по счетам в инвалюте.
Учет сумм недовнесенных в ФОР осуществляется в банке на внебалансовых счетах 91003П (в нац. валюте), 91004П (в инвалюте).
Учет сумм, излишне внесенных в ФОР осуществляется в банке на внебалансовых счетах 91007А – сумма перевзноса в ФОР по счетам в нац. Валюте, 91008а – по счтем в инвалюте.
Формирование ФОР производится путем перечисления денежных средств с кор/cчета КО, а при их отсутствии или недостатке прочих субсчетов, открытых в расчетной сети Банка России. Эти перечисления производятся до осуществления прочих платежей в пределах остатка средств на к/счете.
Банк не может использовать ФОР для повышения ликвидности!