1. Пример выполнения записей на счетах бухгалтерского учета приведен в задаче 3.1.
2. Оборотно-сальдовая ведомость является регистром систематического учета (таблица 3.2). Заполняется по данным всех счетов, которые были открыты при решении задачи. По каждому счету в ведомость переносится:
- сальдо начальное. По активным счетам число заносится в графу 2, по пассивным счетам – в графу 3;
- оборот по дебету счета заносится в графу 4, по кредиту счета – в графу 5;
- сальдо конечное. По активным счетам число заносится в графу 6, по пассивным счетам – в графу 7. По данным графы 6 составляется актив баланса, по данным графы 7 – пассив баланса.
Правила бухгалтерских счетов.
A. По счетам расчетов сальдо может быть одновременно по дебету и кредиту.
B. По итоговой строке ведомости должны соблюдаться равенства:
Сальдо начальное (Сн) по Дебету = Сальдо начальное (Сн) по Кредиту;
Оборот по Дебету = Оборот по Кредиту;
Сальдо конечное (Ск) по Дебету = Сальдо конечное (Ск) по Кредиту.
Таблица 3.2 – Оборотно-сальдовая ведомость за ______ 20__ г.
| Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот за месяц | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| …. | ||||||
| …. | ||||||
| Итого |
Рассмотрим на примере порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости.
ООО «Гамма»
Оборотно-сальдовая за октябрь 20__ г.
| Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот за месяц | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Основные средства | 300 000 | - | 300 000 | - | ||
| Материалы | 40 000 | - | 20 000 | 60 000 | - | |
| … | ||||||
| Уставный капитал | - | 393 000 | - | 393 000 | ||
| Расчеты с поставщиками | 137 000 | 95 000 | 20 000 | 62 000 | ||
| Итого | … | … | … | … | … | … |
Исходные данные.
1. Бухгалтерский баланс ООО «Гамма» на 1 октября 20__ г.
| Наименование показателя | Сумма, руб. | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I II. Оборотные активы Материалы Расчеты с покупателями Расчеты с подотчетными лицами Касса Расчетные счета Итого по разделу II | 300 000 300 000 40 000 50 000 7 000 5 000 180 000 282 000 | ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками Расчеты по оплате труда Расчеты по социальному страхованию Итого по разделу V | 393 000 393 000 - 137 000 40 000 12 000 189 000 |
| БАЛАНС | 582 000 | БАЛАНС | 582 000 |
2. Факты хозяйственной деятельности ООО «Гамма» за октябрь 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности | 40 000 | |
| Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в банке | 30 000 | |
| Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата за сентябрь | 30 000 | |
| Расходный кассовый ордер. Выдан из кассы аванс на хозяйственные расходы Голубевой И.М. | 2 000 | |
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности | 45 000 | |
| Приходный кассовый ордер. Получено в кассу от покупателей | 8 000 | |
| Приходный ордер склад. Поступили материалы от поставщика | 20 000 | |
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено внебюджетным фондам в погашение задолженности | 15 000 | |
| Приходный кассовый ордер. Внесен в кассу Голубевой И.М. остаток неизрасходованных подотчетных сумм | ||
| Выписка из расчетного счета в банке. Получена оплата от покупателей | 7 000 | |
| Итого | 197 400 |
Задача 3.4. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
2. На основании баланса на начало месяца открыть все синтетические счета и записать в них сальдо начальное (Сн).
3. По данным журнала фактов хозяйственной деятельности записать факты на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.
Методические рекомендации.
Пример выполнения записей на счетах бухгалтерского учета приведен в задаче 3.1. Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости приведен в задаче 3.3.
Исходные данные.
1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Дубрава» на 1 марта 20__ г.
| Наименование показателя | Сумма, руб. | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I II. Оборотные активы Материалы Готовая продукция Расчеты с покупателями Расчетные счета Итого по разделу II | 350 000 350 000 30 000 27 000 68 000 42 000 167 000 | ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Расчеты по краткосрочному кредиту Расчеты по оплате труда Расчеты по социальному страхованию Итого по разделу V | 380 000 50 000 430 000 - 100 000 40 000 12 000 152 000 |
| БАЛАНС | 517 000 | БАЛАНС | 582 000 |
2. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Дубрава» за март 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию | 45 000 | |
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета заработная плата работникам | 40 000 | |
| Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды | 12 000 | |
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита | 20 000 | |
| Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата работникам за производство продукции | 44 000 | |
| Ведомость расчета страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников | 13 000 | |
| Ведомость расчета заработной платы. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 5 000 | |
| Требование-накладная. Отпущены со склада материалы для производства продукции | 10 000 | |
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад | 67 000 | |
| Справка бухгалтера. Прибыль направлена на образование резервного капитала | 8 000 | |
| Итого | 264 000 |
Задача 3.5. Синтетический и аналитический учёт
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
2. На основании исходных данных 1 и 2 открыть счета синтетического и аналитического учета по счетам «Материалы» и «Расчеты с подотчетными лицами». По данным журнала отразить на счетах совершенные факты хозяйственной деятельности, вывести обороты и сальдо.
3. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к синтетическим счету «Материалы» в таблице 3.3, счету «Расчеты с подотчетными лицами» – в таблице 3.4.
Исходные данные.
1. Ведомость остатков по счету «Материалы» на 01.01.20__ г.
| № п/п | Материалы | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Шпон берёзовый, м3 | 11 360 | 227 200 | ||
| Пиломатериалы, м3 | 6 700 | 67 000 | ||
| Фанера, м3 | 18 500 | 37 000 | ||
| Итого | - | - | 331 200 |
2. Ведомость по счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.20__ г.
| Ф.И.О. | Должность | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| П. М. Суркова | Секретарь | 1 800 | - |
| И. В. Савченко | Завхоз | 4 100 | - |
| Итого | 5 900 | - |
3. Факты хозяйственной деятельности ООО «Мебельный комбинат» за январь 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет экспедитору А. П. Иванову | 13 000 | |
| Выписка из расчетного счета. Поступила на расчетный счет от покупателей за продукцию | 24 000 | |
| Приходный ордер склада. Поступили от поставщика и оприходованы на склад: пиломатериалы 100м3 фанера 40м3 шпон берёзовый 20м3 итого | 670 000 740 000 227 200 1 637 200 | |
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | 1 040 000 | |
| Требования-накладные. Отпущены со склада для производства продукции: фанера 30м3 шпон берёзовый 15м3 пиломатериалы 80м3 итого | 555 000 170 400 536 000 1 261 400 | |
| Авансовый отчет. И. В. Савченко произведены расходы, связанные с административными нуждами (ремонт офисной техники) | 3 900 | |
| Приходный кассовый ордер. И. В. Савченко сдан в кассу остаток подотчетных сумм | ||
| Приходный кассовый ордер. Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы | 5 000 | |
| Авансовый отчет. П. М. Сурковой приобретены канцелярские товары | 1 600 | |
| Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы завхозу И. В. Савченко | 3 000 |
Таблица 3.3 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы»
| № п/п | Наименование аналитических счетов | Остатки на 01.01.20__ | Обороты за январь | Остатки на 31.01.20__ | |||||
| приход | расход | ||||||||
| кол-во | сумма, руб. | кол-во | сумма, руб. | кол-во | сумма, руб. | кол-во | сумма, руб. | ||
| Шпон берёзовый, м3 | |||||||||
| Пиломатериалы, м3 | |||||||||
| Фанера, м3 | |||||||||
| Канцтовары | |||||||||
| Итого |
Таблица 3.4 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами»
| Ф.И.О. | Остатки на 01.01.20__ | Обороты за январь | Остатки на 31.01.20__ | |||
| Дт | Кт | приход | расход | Дт | Кт | |
| П. М. Суркова | ||||||
| И. В. Савченко | ||||||
| А. П. Иванов | ||||||
| Итого |
Задача 3.6. Синтетический и аналитический учёт
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
2. На основании исходных данных 1 и 2 открыть счета синтетического и аналитического учета по счетам «Материалы» и «Расчеты с поставщиками». По данным журнала отразить на счетах совершенные факты хозяйственной деятельности, вывести обороты и сальдо.
3. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» в таблице 3.3 (см. задачу 3.5).
4. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» в таблице 3.6.
Исходные данные.
1. Ведомость остатков по счету «Материалы» на 01.04.20__ г.
| № п/п | Материалы | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Шерсть 010200, м | 39 000 | |||
| Шерсть 010300, м | 37 500 | |||
| Трикотаж 020100, м | 7 200 | |||
| Трикотаж 020200, м | 16 800 | |||
| Итого | - | - | 96 500 |
2. Ведомость по счету «Расчеты с поставщиками» на 01.04.20__ г.
| Наименование | Дт | Кт |
| ОАО «Текстильный комбинат» | 56 000 | - |
| ЗАО «Лебедь» | 44 500 | - |
| Итого | 100 500 | - |
3. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Одежда» за апрель 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета. Получен на расчетный счет краткосрочный кредит | 180 000 | |
| Приходный ордер склада. Поступили и оприходованы на склад от ООО «Радуга»: трикотаж 020100 – 200м трикотаж 020200 – 100м итого | 16 000 14 000 30 000 | |
| Приходный ордер склада. Поступили и оприходованы на склад от ОАО «Текстильный комбинат»: шерсть 010200 – 150м шерсть 010300 – 200м саржа – 100м итого | 16 500 50 000 4 700 71 200 | |
| Требования-накладные. Отпущены со склада в основное производство: шерсть 010200 – 260м шерсть 010300 – 230м трикотаж 020100 – 150м итого | 33 800 34 500 13 500 81 800 | |
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура ОАО «Энергетик» за электроэнергию для нужд основного производства | 20 000 | |
| Требования-накладные. Отпущены со склада в основное производство: саржа – 60м трикотаж 020200 – 90м итого | 2 820 10 800 13 620 | |
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам: ОАО «Текстильный комбинат» ЗАО «Лебедь» ООО «Радуга» (в том числе аванс под будущую поставку) итого | 56 000 44 500 50 000 150 500 | |
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад: костюмы мужские 70шт. костюмы женские 52шт. итого | 224 000 140 400 364 400 |
Таблица 3.6 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками»
| Ф.И.О. | Остатки на 01.04.20__ | Обороты за январь | Остатки на 30.04.20__ | |||
| Дт | Кт | приход | расход | Дт | Кт | |
| ОАО «Текстильный комбинат» | ||||||
| ЗАО «Лебедь» | ||||||
| ООО «Радуга» | ||||||
| ОАО «Энергетик» | ||||||
| Итого |
Задача 3.7. Определения содержания фактов хозяйственной деятельности
Задание.
1. Определить содержание фактов хозяйственной деятельности по приведенным бухгалтерским проводкам.
2. Установить, к какому виду изменений в балансе относится каждый факт хозяйственной деятельности.
Решение оформить в таблице 3.6.