Рабочая тетрадь по теме «Специальные налоговые режимы»
Упрощенная система налогообложения
Задание №.1. Определите сумму налоговых обязательств за налоговый период, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения
А) если объект обложения «Доходы»
Б) если объект обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка налога, определяется в соответствии с законом Кировской области № 366-ЗО от 30.04.09
Все перечисленные расходы учитываются для целей налогообложения и были оплачены в текущем налоговом периоде.
Не Применять пониженный тариф страховых взносов в ГВБФ для работодателей, применяющих УСН
Таблица 1.1. Исходные данные для решения задачи по исчислению единого налога по УСН
| 1вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант | |
| Численность работников | 11 человек | 22 человека | 7 человек | 15 человек | 6 человек |
| Доходы в т.ч. | |||||
| Доходы от реализации | 32 740 000 | 44 200 000 | 29 800 600 | 34 776 400 | 23 847 600 |
| Внереализационные доходы | 230 000 | 184 700 | 279 773 | - | 410 000 |
| Итого доходов | ? | ? | ? | ? | ? |
| Расходы всего в т.ч. | |||||
| Материальные расходы | 17 960 000 | 21 890 000 | 17 787 000 | 10 890 000 | 7 360 000 |
| НДС по приобретенным ценностям | 2 072 800 | 1 198 000 | 2 041 300 | 1 960 200 | 964 800 |
| Расходы на приобретение основных средств | - | 1 276 000 | 279 700 | - | 1 632 000 |
| Арендная плата | 312 000 | - | 128 000 | 88 700 | - |
| Расходы на оплату труда | 1 390 000 | 2 289 700 | 1 274 000 | 1 990 000 | 929 770 |
| Страховые взносы в ГВБФ всего в том числе | |||||
| А) Взносы в ГВБФ, установленные ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ (тариф??) | |||||
| Б) Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве 0,2%) | |||||
| Оплата пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя | 74 000 | - | 52 900 | 18 900 | - |
| Прочие расходы, учитываемые для целей налогообложения | 617 000 | 837 300 | 164 000 | 147 000 | 224 000 |
| Итого расходов, учитываемых для целей налогообложения | ? | ? | ? | ? | ? |
Таблица 1.2 Расчет единого налога по УСН с объектом обложения «Доходы»
| Показатель | Значение показателя | ||
| Сумма доходов, учитываемых для целей н/о | |||
| УСН = ∑Доходов × НС | |||
| 3.1 | Налоговый вычет: Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС + Пособия по временной нетрудоспособности ∑ Вычета не может превышать 50% от УСН | Ограничение 50% от УСН: | |
| 3.2 | Взносы + Пособие | ||
| 3.3 | Вывод: | ||
| УСН к уплате в бюджет |
Таблица 1.3 Расчет единого налога по УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
| Наименование показателя | Значение показателя | ||
| Сумма доходов, учитываемых для целей налогообложения | |||
| Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения | |||
| Налоговая база | |||
| Ставка налога, ее обоснование * | |||
| УСН = НБ Х НС | |||
| Минимальный налог (1% от Доходов) | |||
| К уплате в бюджет Сумма УСН не может быть меньше минимального налога – 1% от ∑Доходов |
Задание 2
2.1 Рассчитайте сумму расходов на приобретение объекта основных средств на 2016 год, если налогоплательщик с 01.01. 2015 года переведен на УСН, если
| Показатели | Варианты | ||||
| Дата введения объекта в эксплуатацию | 27 июля 2013 года | 07 сентября 2012 года | 16 марта 2014 года | 27 апреля 2012 года | 17 ноября 2014 года |
| Срок полезного использования | 10 лет 1 месяц | 7 лет 1 месяц | 3 года 1месяц | 16 лет | 9 лет |
| Метод начисления амортизации до перехода наУСН | Линейный | Линейный | Линейный | Линейный | Линейный |
| Затраты по приобретению объекта составили: | |||||
| Стоимость, уплаченная производителю | 967 000 в том числе НДС 18 % | 510 000 в том числе НДС 18 % | 197 000 в том числе НДС 18 % | 697 000 в том числе НДС 18 % | 1 467 000 в том числе НДС 18 % |
| Затраты по доставке объекта | 32 000 в том числе НДС 18 % | 67 000 в том числе НДС 18 % | 8 000 в том числе НДС 18 % | 64 800 в том числе НДС 18 % | 74 000 в том числе НДС 18 % |
| Затраты по установке объекта | 6 600 | 3 200 | - | 47 000 | 13 470 |
Информация для расчета – ст. 346.12 НК РФ или см. Таблицу № 2
В течение налогового периода расходы учитываются равномерно в течение всего периода по итогам отчетного периодов.
Алгоритм расчетов
1. Определяем первоначальную стоимость объектов (все затраты на приобретение за вычетом НДС)
2. Определяем срок амортизации (в месяцах) до перехода на спецрежим (с до 31.12. 2014 года – т.к. с 01.01.15 предприятие применяет УСН)
3. Определяем сумму амортизации А) за месяц Б) за период с начала амортизации до перехода на спецрежим
4. Определяем остаточную стоимость объекта на 01.01.15 (дата перехода на спецрежим)
2.2 Определяем какую сумму расходов на приобретение ОС предприятие будет учитывать при расчете базы единого налога по УСН
| Период | За год | За квартал | ||
| Доля остаточной стоимости Ос учитываемая в расходах (%) | Сумма | Доля остаточной стоимости Ос учитываемая в расходах (%) | Сумма | |
| 2015 год | ||||
| 2016 год | ||||
| ////// |
Задание 2 Заполнить раздел 2 Книги учета Доходов и расходов организаций и ИП применяющих УСН
Задание 3 Рассчитать ЕНВД и стоимость патента
Таблица № 3.1 Исходные данные для расчета налогов за налоговый период *
| № | Показатель | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | Вариант 5 | |
| 1.Доходы, учитываемые для целей налогообложения | 3 200 000 | 1 900 600 | 740 000 | 800 600 | 2 740 000 | ||
| 2.Расходы, учитываемые для целей налогообложения, в тч | 2 690 000 | 1 687 000 | 570 000 | 785 000 | 2 480 000 | ||
| 2.1 | 2.1.Взносы в ГВБФ, уплаченные за налоговый период | 150 200 | 38 300 | 19 500 | 22 000 | 81 500 | |
| Дополнительные данные для расчета ЕНВД | |||||||
| 3.1 | Количество работников**, чел | ||||||
| 3.2 | Площадь помещения (магазина, кафе, автосервиса) | 65 кв м | 50 кв м | 110 кв м | 50 кв м | 120 кв м | |
| 3.3 | Базовая доходность на единицу физического показателя | 12 000 на каждого работника, в месяц | 1000 рублей на 1 кв метр площади кафе, в месяц | 7500 рубл на 1 работника в месяц | 7500 рубл на 1 работника в месяц | 1800 рублей на 1 кв метр площади торгового зала, в месяц | |
| 3.4 | К1- коэффициент дефлятор (для 2016 г) | 1,798 | 1,798 | 1,798 | 1,798 | 1,798 | |
| 3.5 | К2 | 0,34 | 0,7 | 0,25 | 0, 65 | ||
| Данные для расчета стоимости патента | |||||||
| 4.1 | Годовой потенциально возможный доход | 1 000 000 | 2 000 000 | 500 000 | 2000 000 | ||
| 4.2 | Период, на который получен патент | С 01.01.16 по 31.12.16 | С 01.01.16 по 30.06.16 | С 01.05.16 по 31.12.16 | С 01.04.16 по 31.09.16 | С 01.01.16 по 31.12.16 | |
**Количество работников, считать с учетом индивидуального предпринимателя, если он признается налогоплательщиком. Таблица № 3.2. Расчет ЕНВД за первый квартал 2016 года
| Показатель | Значение показателя | |
| Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц | ||
| Физический показатель | ||
| Коэффициент –дефлятор | 1,798 | |
| Коэффициент К2 | ||
| Вмененный доход (НБ) ВД= БД х(ФП1+ФП2 +ФП3)х К1х К2 | ||
| ЕНВД = ВД х 15% | ||
| Налоговый вычет =Взносы в ГВБФ + Пособия по временной нетрудоспособности ∑ Вычета не может превышать 50% от ЕНВД | ||
| ЕНВД к уплате в бюджет |