Организация обработки документов




Объектом организации является технологический процесс учета, контроля и анализа.

Технологическая структура бухгалтерского учета (этапы)

           
     
 
 


Первичный учетТекущий учетИтоговый учет

(документирование (Регистрация (Формирование

хозяйственных хозяйственных результативной

операций и операций и информации)

явлений) явлений в системе

счетов)

 

Предметом труда в учетном, контрольном и аналитическом процессах является первичная информация, которая подлежит переработке в результативную.

Обработка информации в учетной системе – это прохождение ее в течении учетного периода, через соответствующие фазы (этапы) бухгалтерского учета

Бухгалтерской обработкой ПД называется подготовка документов для записи сумм хозяйственной операции на счетах синтетического и аналитического учета.

Стадии обработки документов в бухгалтерии:

1. Группировка.

2. Таксировка.

3. Контирование.

4. Включение в учетные регистры (постинг).

При группировке первичных документов:

1. Показатели в группировочной ведомости подсчитываются так, чтобы результат можно было использовать для контроля за выполнением плана, как по предприятию, так и по его структурным подразделениям и исполнителям.

2. Осуществлять контроль за сохранностью имущества предприятия: при суммировании показателей отдельно группируются показатели движения ценностей, ответственность за которые несут разные материально-ответственные лица.

3. Показатели группировочной ведомости должны быть пригодными для составления бухгалтерских проводок, без дополнительных выборок и определения первичных документов.

4. Группировочная ведомость должна соответствовать позициям форм финансовой отчетности без дополнительных расчетов (сумма ПЗ на конец месяца в балансе).

5. Первичный документ необходимо обрабатывать одновременно с записью его в группировочную ведомость в течении одного дня.

Таксировка документов – это денежная (стоимостная) оценка определенных материальных ценностей в документе. Под таксированием понимают умножение цены на количество, под расценкой – расчет цены, под оценкой – проставление цены в документе (расчет стоимости).

Контирование – проставление на первичных документах бухгалтер-ских проводок (например в приходных и расходных кассовых ордерах).

Включение в учетные регистры (Постинг). Первичные документы которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования:

– при ручной обработке дату записи в учетном регистре и подпись лица, производившего обработку;

– при компьютеризированной обработке – штамп лица, ответственного за обработку.

5. Регистры б/у; их классификация и назначение.

Под бухгалтерским регистром понимают сводный бухгалтерский документ, в котором систематизируется информация об учетном объекте во времени и по объему информации на основании первичных документов или других носителей информации, которые их заменяют.

Накопление учетной информации может осуществляться по 1 объекту или группе объектов за отчетный период.

Регистры бухгалтерского учета заполняются на основании первичных документов. В конце отчетного периода в бухгалтерском регистре подсчитывается итоговая информация для расчета дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам, расчета остатков по аналитическим счетам. На основании результирующих итогов бухгалтерских регистров заполняется финансовая отчетность.

Под формой бухгалтерского учета подразумевается система взаимосвязанных бухгалтерских регистров и способов отражения в них фактов хозяйственной деятельности. Таким образом, различные формы бухгалтерского учета (ж/о, м/о, автоматизированная) отличаются друг от друга формой бухгалтерских регистров и порядком их заполнения.

Бухгалтерские регистры классифицируется по следующим признакам:

1. По внешнему виду:карточки; книги; ведомости.

Карточки заполняют на материальных носителях твердой структуры, т.к. в них накапливается информация по одному учетному объекту (например, зданию цеха, конкретному покупателю и т.д.). Карточки применяются для учета основных средств, запасов, расчетов. Для облегчения их сохранности их хранят в специальных картотеках. Составляется инвентарный список или опись инвентарных карточек по каждому месту их хранения.

Для накопления подобной информации за длительный период времени по группе однородных объектов, используют книги. Книга перед началом записей в ней, прошивается, страницы нумеруются; скрепляется печатью и подписью руководителя, указывается количество пронумерованных страниц.

Ведомости используются для накопления информации по синтетическим счетам за отчетный период. В ведомостях накапливается информация за один отчетный период, выводится сальдо по счетам.

2. По виду учета регистры делятся на: синтетические и аналитичес-кие.

Синтетический регистр используется для ведения синтетического учета (например, журнал-ордер). Аналитические – используются для аналитического учета. Например, выписка банка, инвентарные карточки учета основных средств, кассовая книга, книга складского учета и др.

3. По объему информации регистры делятся: текущие; накопи-тельные.

В текущих собирается информация за конкретный отчетный период (например, ж/о). В накопительных учетных регистрах информация накап-ливается по конкретному объекту или группе однородных объектов за длительный период времени (кассовая книга, главная книга).

6. Особенности формирования рабочего плана счетов.

План счетов – это систематизированный перечень названий и символов счетов, предназначенных для конкретного предприятия с целью учета существующих активов и источников их формирования, а также хозяйственных процессов, которые при этом определяются инструкцией. Инструкция о применении плана счетов поясняет содержание и корреспонденцию этих счетов.

Все субъекты учета обязаны пользоваться типовым планом счетов. В плане счетов Украины приблизительно 90 синтетических счетов (счета 1-го порядка). Субсчета (счета 2-го порядка) используются предприятием в зависимости от потребностей предприятия для анализа, контроля и составления отчетности.

Рабочий план счетов – это план счетов бухгалтерского учета, который содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета и обеспечивающий своевременный и полный учет и составления отчетности на конкретном предприятии.

При составлении рабочего плана счетов бухгалтерии руководствуются только практическими потребностями предприятия, т.е. в нем используется столько счетов и субсчетов, которые необходимы для отражения хозяйст-венной деятельности, отражения специфики отрасли и вида деятельности.

Предприятие имеет право не использовать субсчета (счета 2-го порядка). Если планом счетов не предусмотрен субсчет для учета определен-ного вида активов или обязательств, а предприятие считает необходимым выделить в учете этот вид, то бухгалтер может ввести дополнительный субс-чет. Например, счет 28 «Товары», субсчет 289 «ТЗР».

Порядок ведения аналитического учета и корреспонденция счетов, которые не указаны в инструкции, П(С)БУ, др. нормативных документах, устанавливается предприятием самостоятельно.

Разработанный рабочий план счетов должен быть: гибким; соответствовать международным принципам и национальным стандартам учета, инструкции «О применении Плана счетов»; полностью удовлетворять как внешних, так и внутренних пользователей; быть удобным в исполь-зовании; способствовать осуществлению контроля за хозяйственными опера-циями и осуществлению видов деятельности предприятия.

Так, например малые предприятия и некоммерческие организации, имеют право не вести счета класса 9 «Расходы деятельности» и счет 23 «Производство». Учет затрат ведется в разрезе элементов (8 класс счетов), доходов – 7 класс счетов, которые списываются на счет 79 «Финансовые результаты».



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-12-12 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: