Разбор требований ИФНС: как отвечать, чтобы не сообщать лишнее
Камеральные проверки уже превратились в выездные. И компании сами потакают налоговикам, когда поясняют каждую цифру в ответ на запрос и сдают кипу документов. Мы изучили реальные требования, которые получают упрощенцы, и разобрали, как на них отвечать лаконично, чтобы не получить штраф, но и не давать инспекторам лишние данные.
Требуют книгу учета
⚡ Онлайн-помощник
В БухСофт Онлайн ответить на требования инспекторов помогут эксперты-бухгалтеры.
Задать вопрос эксперту в чате >
На камеральной проверке первичной декларации по УСН инспекторы не вправе требовать книгу учета. Потребовать книгу могут лишь при проверке уточненок и лишь в случае, если вы их сдали по истечении двух лет и уменьшили налог или увеличили убыток (п. 8.3 ст. 88 НК). На практике налоговые инспекторы все равно запрашивают книгу учета на камералке первичной декларации.
Если налоговики запросили книгу учета, тем более после окончания сроков камералки декларации по УСН, ответьте, что на основании статьи 88 НК инспекторы не вправе запрашивать документы на камеральной проверке. Если предоставите книгу учета, то можете только навредить себе. В книге учета контролеры могут обнаружить лишние расходы, неучтенные доходы или сделки с однодневками, что станет поводом назначить уже выездную ревизию. А по ее итогам инспекторы доначислят налог по статье 122 НК. Пример требования и как на него отвечать, смотрите ниже.
Запрашивают первичку для подтверждения расходов
Еще одно частое требование на камеральной проверке — налоговики просят представить документы, которые подтверждают затраты в декларации по УСН.
Причем налоговые инспекторы выставляют требование о представлении пояснений, а в тексте самого требования контролеры запрашивают первичку на расходы по упрощенке. Такое требование незаконно, поскольку статья 88 НК не обязывает упрощенца представлять первичные документы на камералке декларации по УСН. Пример требования и как на него отвечать, смотрите ниже.
Просят пояснить низкую зарплату
Налоговики требуют пояснения, если выплаты в ЕРСВ меньше МРОТ или среднеотраслевой зарплаты. Вместе с пояснениями инспекторы запрашивают штатное расписание, трудовые договоры, табели учета рабочего времени, расчетные ведомости.
Что касается документов, то на камеральной проверке зарплатных расчетов налоговая инспекция вправе истребовать только те бумаги, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов по взносам и освобождение от страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК).
Вы не обязаны, но можете представить документы, чтобы подтвердить, что сотрудники обоснованно получают заработную плату ниже МРОТ, например, из-за того, что работают на полставки, болели, были в отпуске за свой счет. Налоговики могут только порекомендовать компаниям платить заработную плату выше среднеотраслевой, но не имеют права требовать повысить заработок. Пример требования и как его пояснять, смотрите ниже.
Требуют пояснить разные доходы по банку и в 6-НДФЛ
Инспекторы требуют пояснения, если вы выплатили работникам больше, чем показали в 6-НДФЛ. Контрольные соотношения предусматривают, что начисления в 6-НДФЛ за вычетом налога должны быть не меньше сумм, перечисленных с расчетного счета. Если соотношение не выполняется, контролеры попросят пояснить расхождения (письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@).
Показатели не сходятся по разным причинам. Возможно, вы платили работникам доходы, не облагаемые НДФЛ. Их вы не показываете в расчете 6-НДФЛ или показываете с учетом вычета, но выплаты сотрудникам проходят по банку. Например, вы выплатили сотруднику материальную помощь по случаю рождения ребенка. Такая выплата не облагается НДФЛ в пределах 50 тыс. руб., и приводить ее в расчете 6-НДФЛ не нужно.
Расхождения возможны и из-за подотчетных сумм либо суточных. Также в 6-НДФЛ не попадут выплаты членам семьи умершего сотрудника, компенсация стоимости путевок (ст. 217 НК). Сюда же можно отнести выплаты за работу самозанятым — не ИП. Самозанятый платит со своих доходов НПД, поэтому выплаты вы не указываете в 6-НДФЛ. Все эти переводы физлицам по банку инспекторы возьмут для сверки с 6-НДФЛ.
Еще возможные варианты для расхождений — переходящие выплаты или переплаты. Когда по ошибке дважды выдали зарплату, а работник вернул лишнее, выплаты вы не покажете в 6-НДФЛ. Но по банку они пройдут.
Если вы ошиблись в расчете, то удержите налог на доходы физлиц, заплатите пени и сдайте уточненный 6-НДФЛ, в котором укажите недостающие доходы и НДФЛ. Пример требования и пояснений смотрите ниже.