При анализе реализации товаров большое значение имеет анализ факторов, которые каким-либо образом влияют на объем продаж.
В рыночных условиях значительное влияние на объем оптового товарооборота оказывает уровень инфляции, обусловленный ростом цен на данный вид товаров.
Чтобы измерить влияние цен на изменение объема реализации в 2001 г. относительно 2000 г. в ОАО «Примцветметторг» применим индексный метод (таблица 3.2).
Таблица 3.2.
Влияние изменения цен по видам товаров на изменение объема продаж в ОАО «Примцветметторг» 2001 г.
(тыс. руб.)
| виды товаров | средняя цена за тонну | индекс цен по группам товаров | объем реализации | объем реализации 2001 г. в ценах 2000 г. | изменение | ||||
| 2000 г. | 2001 г. | 2000 г. | 2001 г. | средней цены | объема реализации | объема реализации за счет цены | |||
| окорока куриные | 35,1 | 35,3 | 1,006 | 3703,5 | 3872,0 | 3848,9 | 0,2 | 168,5 | 23,1 |
| печень говяжья | 39,8 | 40,0 | 1,005 | 1370,5 | 1273,6 | 1267,3 | 0,2 | -456,9 | 6,3 |
| сердце говяжье | 42,0 | 43,0 | 1,024 | 1080,0 | 1164,3 | 1137,0 | 1,0 | 84,3 | 27,3 |
| куры бразильские | 39,3 | 39,5 | 1,005 | 3800,8 | 3738,6 | 3720,0 | 0,2 | -62,2 | 18,6 |
| куры канадские | 38,4 | 38,8 | 1,010 | 3097,3 | 3117,0 | 3086,1 | 0,4 | 19,7 | 30,9 |
| хрящи свиные | 55,7 | 56,3 | 1,011 | 1820,3 | 1841,2 | 1821,2 | 0,6 | 20,9 | 20,0 |
| фарш индейки | 21,1 | 21,5 | 1,018 | 2104,5 | 2043,8 | 2007,7 | 0,4 | -60,7 | 36,1 |
| итого: | * | * | * | 16976,9 | 17050,5 | 16888,2 | * | 73,6 | 162,3 |
Из таблицы 3.2 видно, что объем оптового товарооборота в 2001 г., по сравнению с 2000 г., вырос на 73,6 тыс. руб.. Это изменение произошло за счет роста цен по каждому виду товаров. При этом реализация увеличилась на 162,3 тыс. руб., но, с другой стороны, значительно снизился объем потребления по отдельным видам товаров, таким как печень говяжья (-103,2 тыс. руб.), куры бразильские (-80,7 тыс. руб.),куры канадские (-11,2тыс. руб.), фарш индейки (-96,8 тыс. руб.),что привело к снижению товарооборота на 88,7 тыс. руб.
|
|
Объем реализации во многом зависит от размера товарных запасов на начало и конец отчетного периода, размера поступления товаров, прочего выбытия товаров.
Для определения влияния этих показателей воспользуемся формулой товарного баланса:
NЗАПн + N п = N р + NВЫБ + N ЗАПк, где (3.5)
NЗАПн – запас товаров на начало периода;
N п – поступление товаров;
N р – реализация товаров;
NВЫБ – прочие выбытие товаров;
N ЗАПк – запас товаров на конец отчетного периода.
Согласно приведенной формуле определим сумму реализации:
N р = NЗАПн + N п – NВЫБ – N ЗАПк (3.6)
Каждое из слагаемых соответствующим образом влияет на объем реализации. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму реализации данного отчетного периода.
Чтобы определить влияние на объем реализации элементов товарного баланса, применим способ балансовой увязки (таблица 3.3).
Таблица 3.3.
Влияние слагаемых товарного баланса на объем реализации
в ОАО «Примцветметторг» за 2001 г.
(тыс. руб.)
| Слагаемые товарного баланса | План | Факт | Отклонение | Влияние факторов |
| Запасы товаров на начало года | 2079,6 | 1970,2 | -109,4 | -109,4 |
| Поступление товаров | 11380,0 | 11400,6 | 20,6 | +20,6 |
| Прочие выбытие товаров | 560,0 | 589,3 | 29,3 | +29,3 |
| Запасы товаров на конец года | 2830,4 | 3090,4 | – 260 | |
| Реализация товаров | 16850,0 | 17050,5 | 200,5 | +200,5 |
Приведенные данные показывают, что в целом план реализации товаров в 2001 г. был перевыполнен на 200,5 тыс. рублей. В частности, за счет сверхнормативного поступления товаров (+20,6 тыс. руб.) план реализации был перевыполнен на 20,6 тыс. руб.; за счет завышенного прочего выбытия товаров (на 29,3 тыс. руб.) план реализации был снижен на 29,3 тыс. руб.; за счет завышенных товарных запасов на конец года (на 260,0 тыс. руб.) план реализации был снижен на 260,0 тыс. руб.; за счет снижения товарных запасов на начало года (-109,4 тыс. руб.) план реализации был снижен на 109,4 тыс. руб.
|
|
В связи с наличием сверхпланового прочего выбытия товаров, завышенных остатков товаров на конец года возможности роста реализации уменьшились на 398,7 тыс. руб. на этот факт оказали влияние ухудшение условий хранения товар, их низкого качества, и недостаточного изучения спроса.
Особое влияние на величину товарных запасов оказывает равномерное и ритмичное поступление товаров от поставщиков.
В качестве показателя, характеризующего ритмичность оптового товарооборота, принимается коэффициент равномерности поступления товаров от поставщиков. Он исчисляется за любой период (5, 10, 15, 30 дней) по всем поступлениям, отдельным поставщиком, по отдельным товарам. Для этого предварительно рассчитываются среднеквадратические отклонения и коэффициент вариации.
Исчисление коэффициента равномерности поставки товаров рассмотрим в таблице 3.4.
Таблица 3.4.
Отгрузка товаров поставщиками ОАО «Примцветметторг» за январь 2001 г.
(тыс. руб.)
| Покупатель | 5.01 | 10.01 | 15.01 | 20.01 | 25.01 | 31.01 | Итого за январь 2001г. |
| ООО "Глобел" | |||||||
| поступило: | |||||||
| в тыс. руб. | |||||||
| в % к величине за квартал | 6,7 | 11,7 | 13,3 | 15,0 | 20,0 | 33,3 | |
| Отклонение от среднего процента поставок (от 16,7) | -10,0 | -5,0 | -3,4 | -1,7 | +3,3 | +16,6 | – |
| Квадраты отклонений | 100,0 | 25,0 | 11,56 | 2,89 | 10,89 | 275,56 | 425,90 |
| ОАО "Тайсан" | |||||||
| поступило: | |||||||
| в тыс. руб. | |||||||
| в % к величине за квартал | 8,3 | 13,9 | 11,1 | 15,3 | 20,8 | 30,6 | |
| Отклонение от среднего процента поставок (от 16,7) | -8,4 | -2,7 | -5,6 | -1,4 | +4,1 | +13,9 | – |
| Квадраты отклонений | 0,56 | 7,84 | 31,36 | 1,96 | 16,81 | 193,21 | 321,74 |
| ООО "Арарат" | |||||||
| поступило: | |||||||
| в тыс. руб. | |||||||
| в % к величине за квартал | 8,3 | 10,4 | 20,8 | 17,5 | 24,2 | 18,8 | |
| Отклонение от среднего процента поставок (от 16,7) | -8,4 | -6,3 | +4,1 | +0,8 | +7,5 | +2,1 | – |
| Квадраты отклонений | 70,56 | 39,69 | 12,71 | 0,64 | 56,25 | 4,41 | 184,26 |
|
|
Содержащиеся в таблице 3.4 данные свидетельствуют о неравномерности поставок товаров за январь 2001 г. каждым из обозначенных поставщиков. ООО "Глобыл" в анализируемые даты должны были поставить товар на сумму 50,0 тыс. руб. Фактически отгрузки колеблются от 20,0 тыс. руб. до 100 тыс. руб.
По ОАО “Тайсан“ эти данные соответственно составляют 60,0 тыс. руб. и 30,0 – 110 тыс. руб.; по ООО "Арарат" 40,0 тыс. руб. и 20,0 – 45 тыс. руб. О неравномерности свидетельствует и вторая строка: при нормальной поставке данные за каждые 5 дней должны составлять 16,7 % месячного плана; в действительности имеются значительные колебания (по ООО "Глобел" от 6,7 до 33,3 %, по ОАО “Тайсан“ от 8,3 до 30,6 % по ООО "Арарат" от 8,3 до 24,2 %). Однако в процессе анализа требуется не только установить сам факт неравномерности поставки товаров, но и определить по каждому поставщику.
Для этого необходимо исчислить среднеквадратическое отклонение, коэффициент вариации и коэффициент равномерности. Ниже приведем эти расчеты.
Среднеквадратическое отклонение исчисляется по формуле:
(3.7)
где, xi – процент отгрузки за период;
x – средний процент отгрузок;
n – число анализируемых периодов.
ООО "Глобел" 
ОАО "Тайсан" 
ООО "Арарат" 
Коэффициент вариации рассчитывается по формуле:
(3.8)
ООО "Глобел" 
ОАО "Тайсан" 
ООО "Арарат" 
Коэффициент равномерности рассчитывается по формуле:
К равномерности = 100 – V (3.9)
ООО "Глобел" 100 – 50,5 = 49,5 %
ОАО "Тайсан" 100 – 43,8 = 56,2 %
ООО "Арарат" 100 – 33,2 = 66,8 %
Приведенные данные свидетельствуют о крайней неравномерности поставок. Однако ООО "Арарат" товары отгружало чуть равномернее, чем другие поставщики.
Причиной не равномерной поставки товаров стало нарушение договорных обязательств поставщиками. Поэтому необходимо принять меры направленные на предупреждение подобных нарушений договора поставки, так как это отрицательно влияет на величину товарных запасов, а следовательно, на объем продаж.
Очень важным показателем товарного баланса, который существенно влияет на объем реализации, является прочие выбытие товаров. Увеличение данного показателя отрицательно влияет на объем продаж. Поэтому необходимо изучить изменение прочего выбытия товаров в ОАО «Примцвеметторг» в 2001 г. по сравнению с2000 г. и разработать меры направленные на уменьшение этого показателя (таблица 3.5).
Таблица 3.5.
Изменение прочего выбытия товаров в ОАО «Примцветметторг» за 2000-2001 гг.
(тыс. руб.)
| состав прочего выбытия | 2000 г. | 2001 г. | отклонение в сумме | темп роста | ||
| сумма | удельный вес, % | сумма | удельный вес, % | |||
| естественная убыль | 60,7 | 17,24 | 83,3 | 14,14 | 22,6 | 137,2 |
| возврат поставщикам | 113,7 | 53,39 | 242,5 | 41,15 | 128,8 | 213,3 |
| уценка | 20,74 | 6,79 | -33 | 54,8 | ||
| порча | 104,6 | 29,72 | 223,5 | 37,9 | 118,9 | 213,7 |
| итого: | 589,3 | 237,3 | 167,4 |
Из таблицы 3.5 видно, что прочие выбытие товаров в 2001 г. существенно увеличилось, это отрицательно сказалось на объеме продаж. По сравнению с 2000 г. он снизился на 237,3 тыс. руб. В основном на это повлияли увеличение естественной убыли товаров (на 22,6 тыс. руб.),возврата поставщикам (на 128.8 тыс. руб.), порчи товаров (на 118,9 тыс. руб.).
Причинами увеличения прочего выбытия товаров стали низкое качество товаров поставляемых поставщиками, в результате чего они были возвращены, нарушение температурного режима при хранении товаров.
Товарные запасы- часть продукта находящаяся в сфере товарного обращения необходимая для удовлетворения нужд производственного потребления. Поэтому необходимым условием при анализе оптового товарооборота является изучение эффективности использования товарных запасов.
Скорость оборота товаров является важнейшим показателем экономии издержек обращения за счет изменения качества товаров, снижения товарных потерь, уменьшения расходов по оплате банковского кредита.
К показателям эффективности относится коэффициент оборачиваемости товаров. Он рассчитывается по формуле:
 |
(3.9)
где Коб – коэффициент оборачиваемости товарных запасов,
Р- объем реализации,
СЗ- средние товарные запасы.
 |
(3.10)
где Ксз- средние товарные запасы на 1 руб. реализации,
Р- объем реализации,
СЗ- средние товарные запасы.
 |
(3.11)
где О- обеспеченность товаров в днях оборота,
ТЗ- товарные запасы на определенную дату,
Кд- количество дней,
Р- объем реализации.
Рассмотрим изменение показателей эффективности использования товарных запасов в ОАО «Примцветметторг» за 2001 г. (таблица 3.6).
Таблица 3.6.
Изменение показателей эффективности использования товарных запасов в ОАО «Примцветметторг» за 2001 г.
| показатели | на начало года | на конец года | изменение |
| оборачиваемость товарных запасов (дни) | 21,2 | 23,4 | 2,20 |
| товарные запасы на один руб. реализации (руб.) | 0,17 | 0,2 | 0,03 |
Данные, приведенные в таблице 3.6, показывают, что оборачиваемость товарных запасов замедлилась, что отрицательно сказалось на деятельности предприятия. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие неграмотно управляет товарными запасами.
Особое внимание при анализе оптового товарооборота следует уделить факторам, связанным с трудовыми ресурсами, так как величина объема продаж зависит от организации труда, численности и состава персонала, уровня квалификации работников, от средней выработки, текучести кадров.
В определенной степени объем реализации зависит от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется по формуле:
Определим влияние изменения численности трудовых ресурсов на изменение объема продаж в ОАО «Примцветметторг» за 2001 г. (таблица 3.7).
Таблица 3.7.
Изменение численности трудовых ресурсов в ОАО «Примцветметторг» за 2001 г.
| показатели | план | факт | отклонение | процент выполнения плана, % |
| объем продаж, тыс. руб. | 16850,0 | 17050,5 | 200,5 | 101,2 |
| среднесписочная численность работников, человек | 23,0 | 21,0 | -2,0 | 91,3 |
| в том числе работников склад, человек | 12,0 | 13,0 | 1,0 | 108,3 |
| удельный вес работников склада в общей численности, % | 52,2 | 61,9 | 9,7 | * |
Данные приведенные в таблице 3.7 показывают, что рост товарооборота на 200,5 тыс. руб., оправдан такой численностью работников склада-12 человек (101,2*12/100).