Содержание
Средние и относительные величины в АХД…………………………………….3
Методические основы анализа эффективности использования основных фондов……………………………………………………………………………..5
Задача 1…………………………………………………………………………….8
Задача 2…………………………………………………………………………….9
Задача 3…………………………………………………………………………...10
Задача 4…………………………………………………………………………...12
Задача 5…………………………………………………………………………...15
Задача 6…………………………………………………………………………...19
Задача 7…………………………………………………………………………...21
Литература……………………………………………………………………….24
Средние и относительные величины в АХД.
Экономические явления, которые изучаются в АХД, имеют как правило, количественную определенность которая выражается в абсолютных и относительных величинах.
Абсолютные величины показываются количественный размеры явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и т. д. безотносительно к размеру других явлений.
Относительные показатели отражают соотношения величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятого за другое время, или по другому объекту. Их получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения.
В АХД используются разные виды относительных величин:
1) относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за три-пять предыдущих лет;
2) относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах;
3) относительная величина динамики – отношение показателя текущего периода к его уровню в предыдущем периоде. Такие величины называют темпами роста (прироста), выражаются обычно в % или в коэффициентах. Могут быть базисными (каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом) и цепными (каждый следующий год относится к предыдущему).
4) показатель структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;
5) относительная величина координации – соотношение частей целого между собой (Например: активной и пассивной части основных производственных фондов);
6) относительная величина эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами (производство продукции на 1 рубль затрат, на одного рабочего);
7) относительная величина интенсивности характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде (степень заболеваемости населения, % рабочих высших квалификаций).
В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями применяются средние величины. Они используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку (средней заработной платы рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих). В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку, она показывает общую меру этого признака в изучаемой совокупности, с помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов (предприятия по уровню оплаты труда).
В АХД используются разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др.
Методические основы анализа эффективности использования основных фондов.
Основные фонды (ОФ) — это средства предприятия, которые многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость на стоимость выпускаемой продукции по частям, по мере начисления амортизации.
Цель анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений ОФ и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования ОФ на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
Анализ обычно начинается с изучения структуры и динамики ОФ. Для этого все ОФ предприятия группируют в соответствии с их статистической классификацией. Затем для каждой группы рассчитывают основные показатели динамики ОФ: коэффициент обновления ОФ, коэффициент выбытия ОФ, коэффициент износа ОФ, коэффициент годности ОФ, длительность одного оборота ОФ.
Затем изучают обеспеченность предприятия ОФ. Для этого данные о фактическом их наличии сравнивают с плановой потребностью в ОФ. Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия ОФ, является фондовооруженность труда, которую рассчитывают как отношение среднегодовой стоимости ОФ к среднесписочной численности работающих. После этого анализируют обобщающие показатели эффективности использования ОФ.
Обобщающими показателями, характеризующими эффективность использования ОФ, являются фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдачу (ФО) основных фондов расчитывают как отношение объема выручки от реализации продукции (ВР) к среднегодовой стоимости основных фондов (ОФср):
ФО = ВР/ОФср.
Среднегодовую стоимость ОФ определяют для каждой группы ОФ с учетом их ввода в действие и выбытия.
Фондоемкость (ФЕ) продукции — это величина, обратная фондоотдаче. Она характеризует затраты основных средств на одну денежную единицу реализованной продукции:
ФЕ = 1/ФО = ОФср / ВР.
Снижение фондоемкости продукции свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.
Показатель фондоотдачи тесно связан с производительностью труда (ПТ) и фондовооруженностью (ФВ) труда, которая характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работающего:
ФО = ПТ/ФВ.
Таким образом, основным условием роста фондоотдачи является обеспечение превышения темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.
После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов с целью более детальной оценки их использования изучают показатели уровня обеспеченности и использования машин и оборудования: коэффициент, характеризующий удельный вес автоматических машин и оборудования; коэффициент использования производственной мощности; коэффициент использования наличного оборудования; коэффициент использования установленного оборудования; коэффициент использования времени работы оборудования; коэффициент использования оборудования по мощности и др. Для получения общей оценки использования оборудования рассчитывают интегральный коэффициент.
В конце анализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Такими резервами могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, его замена и модернизация, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, внедрение передовой техники и технологии и т. д.
Вариант 2
Задача 1
Используя прием сравнения дать оценку степени выполнения плана.
Таблица 1.1 – Выполнение плана по производству продукции
| Вид продукции | Объем производства, млн руб. | Отклонение, млн руб. | Выполнение плана, % | |
| план | факт | |||
| А | ||||
| Переработка молока | ||||
| Производство мороженого | ||||
| Производство майонеза |
Решение:
Таблица 1.2 – Выполнение плана по производству продукции
| Вид продукции | Объем производства, млн руб. | Отклонение, млн руб. | Выполнение плана, % | |
| план | факт | |||
| А | 3= гр2-гр1 | 4 = гр3*100/гр1 | ||
| Переработка молока | +1089 | +3 | ||
| Производство мороженого | +38 | +5 | ||
| Производство майонеза | -8 | -8 | ||
| Всего | +1119 | +3 |
Вывод: из таблицы 1.2 видно, что план по переработке молока перевыполнен на 1089 млн. руб. или на 3%, по производству мороженого – на 38 млн. руб. или на 5%, а план по производству майонеза недовыполнен на 8 млн. руб. или на 8%.
Таким образом, план по всем видам продукции перевыполнен на 3%, то есть это составляет 1119 млн. руб. свыше плана.
Задача 2
Дать оценку эффективности использования материальных и энергетических ресурсов.
Таблица 2.1 – Анализ использования ресурсов
| Вид ресурсов | Расход, тонн | Отклонение | ||
| по норме на фактический объем продукции | фактически | тонн | % | |
| А | ||||
| Нефтепродукты | ||||
| Сырье | ||||
| Материалы | ||||
| Топливо |
Решение
Таблица 2.2 – Анализ использования ресурсов
| Вид ресурсов | Расход, тонн | Отклонение | ||
| по норме на фактический объем продукции | фактически | тонн | % | |
| А | 3= гр2-гр1 | 4=гр3*100/гр1 | ||
| Нефтепродукты | +1 | +0.16% | ||
| Сырье | -1 | -0.08% | ||
| Материалы | - | - | ||
| Топливо | +17 | +0.67% |
Вывод: из таблицы 2.2 видно, что в процессе использования ресурсов перерасход произошел по нефтепродуктам на 1т или на 0,16% и топливу на 17т или на 0,67%. Сырья сэкономлено 1т или 0,08%. Материалов использовано столько сколько и запланировано.
Задача 3
Произвести нейтрализацию объемного фактора на себестоимость продукции. Составить аналитическую таблицу. Найти изменение себестоимости продукции в рублях и в процентах.
Таблица 3.1 – Нейтрализация влияния объемного фактора на себестоимость продукции
| Продукция | План | Факт | ||
| тонн | себестоимость 1 тонны, тыс.руб. | тонн | себестоимость 1 тонны, тыс.руб. | |
| А | ||||
| Сливочно-растительное масло | ||||
| Сладкосливочное | - | |||
| Сливочное крестьянское | ||||
| Столичное | ||||
| Любительское | ||||
| Итого масло животное |
Решение
Таблица 3.2 – Нейтрализация влияния объемного фактора на себестоимость продукции
| Продукция | План | Факт | Затраты на производство продукции, тыс. руб. | % | ||||
| тонн | себестоимость 1 тонны, тыс.руб. | тонн | себестоимость 1 тонны, тыс.руб. | план | факт | изменения | ||
| А | 5=гр1*гр2 | 6=гр3*гр4 | 7=гр6-гр5 | 8=гр7*100/гр5 | ||||
| Сливочно-растительное масло | 1 175 | 1 178 | 47 000 | 48 298 | +1 298 | +2,76 | ||
| Сладкосливочное | - | 3 856 | 4 081 | - | 48 972 | +48 972 | - | |
| Сливочное крестьянское | 1 241 | 3 245 | 1 245 | 3 491 | 4 027 045 | 4 346 295 | +319 250 | +7,93 |
| Столичное | 5 214 | 5 353 | 302 412 | 299 768 | -2 644 | -0,87 | ||
| Любительское | 5 456 | 5 605 | 114 576 | 112 100 | -2 476 | -2,16 | ||
| Итого масло животное | 1 360 | - | 1 374 | - | 4 491 033 | 4 855 433 | +364 400 | +8,11 |
Несоответствие объемного фактора может значительно ухудшить оценку деятельности предприятия по снижению издержек на производство валовой продукции. Если сравнить фактическую сумму затрат с плановой, то разность этих показателей обусловлена не только изменением себестоимости отдельных видов продукции, но и изменениями в объеме производства продукции.
Чтобы показатели имели сопоставимый вид, необходима нейтрализация влияния объемного фактора, для этого плановую сумму затрат надо пересчитать на фактический объем производства продукции и затем сравнить с фактической суммой затрат (табл. 3.3).
Таблица 3.3 – Нейтрализация влияния объемного фактора на себестоимость продукции
| Продукция | Себестоимость 1 тонны, тыс. руб. | Фактический объем производства, т | Фактические затраты на производство масла, тыс. руб. | % | |||
| план | факт | план | факт | изменения | |||
| А | 4=гр1*гр3 | 5=гр2*гр3 | 6=гр5-гр4 | 7=гр6*100/гр4 | |||
| Сливочно-растительное масло | 1 175 | 1 178 | 48 175 | 48 298 | +123 | +0,26 | |
| Сладкосливочное | 3 856 | 4 081 | 46 272 | 48 972 | +2 700 | +5,84 | |
| Сливочное крестьянское | 3 245 | 3 491 | 1 245 | 4 040 025 | 4 346 295 | +306 270 | +7,58 |
| Столичное | 5 214 | 5 353 | 291 984 | 299 768 | +7 784 | +2,67 | |
| Любительское | 5 456 | 5 605 | 109 120 | 112 100 | +2 980 | +2,73 | |
| Итого масло животное | - | - | 1 374 | 4 535 576 | 4 855 433 | +319 857 | +7,05 |
Вывод: приведение затрат к одинаковому объему производства показывает, что фактические затраты на производство продукции увеличились по сравнению с планом на 319 857 тыс. руб. или на 7,05%.
Если не приводить затраты к одинаковому объему производства, то фактические затраты по сравнению с планом будут завышены на 44 543 (364 400 – 319 857) рублей или на 1,06 (8,11 – 7,05) %.
Задача 4
Произвести моделирование кратной факторной системы себестоимости единицы продукции путем удлинения числителя исходной системы на сумму однородных показателей.
Таблица 4.1 – Исходная информация для анализа
| Показатели | Базовый период | Отчетный период |
| А | ||
| Выпуск продукции, тонн | ||
| Сумма затрат на производство, млн руб. | ? | ? |
| Сырье и материалы | ||
| Топливно-энергетические ресурсы | ||
| Расходы на оплату труда с отчислениями на соц. нужды | ||
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | ||
| Прочие | ||
| Себестоимость 1 единицы продукции, руб. | ||
| Материалоемкость 1 изделия | ||
| Топливо-энергоемкость1 изделия | ||
| Трудоемкость 1 изделия | ||
| Фондоемкость 1 изделия | ||
| Затратоемкость по прочим статьям 1 изделия |
Решение
В экономическом анализе существует необходимость детализации факторной системы для более углубленного анализа результата, переход от одной факторной системы к другой, для раскрытия полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.
Метод удлинения числителя исходной системы на сумму однородных показателей позволил перейти от факторной модели затрат на производство и выпуска продукции к другой факторной системе – себестоимости 1 единицы продукции.
Таблица 4.2 – Моделирование кратной факторной системы себестоимости единицы продукции путем удлинения числителя исходной системы на сумму однородных показателей
| Показатели | Условные обозначения | Базовый период | Отчетный период | отклонения | |
| абсолют | % | ||||
| А | 4=гр3-гр2 | 5=гр4*100/гр2 | |||
| Выпуск продукции, тонн | В | 9 510 | 7 856 | -1 654 | -17,39 |
| Сумма затрат на производство, млн руб. | ОС=С+Т+ОТ+А+П | 18 567 | 27 306 | +8 739 | +47,07 |
| Сырье и материалы | С | 11 154 | 16 420 | +5 266 | +47,21 |
| Топливно-энергетические ресурсы | Т | 1 452 | 2 257 | +805 | +55,44 |
| Расходы на оплату труда с отчислениями на соц. нужды | ОТ | 4 180 | 6 342 | +2 162 | +51,72 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | А | +127 | +35,18 | ||
| Прочие | П | 1 420 | 1 799 | +379 | +26,69 |
| Себестоимость 1 единицы продукции, руб. | ЗР=ОС/В | 1,95 | 3,48 | +1,53 | +78,46 |
| Материалоемкость 1 изделия | МЕ=С/В | 1,17 | 2,09 | +0,92 | +78,63 |
| Топливо-энергоемкость1 изделия | ТЕ=Т/В | 0,15 | 0,29 | +0,14 | +93,33 |
| Трудоемкость 1 изделия | ОТЕ=ОТ/В | 0,44 | 0,81 | +0,37 | +84,09 |
| Фондоемкость 1 изделия | ФЕ=А/В | 0,04 | 0,06 | +0,02 | +50 |
| Затратоемкость по прочим статьям 1 изделия | ПЕ=П/В | 0,15 | 0,23 | +0,08 | +53,33 |
Вывод: Приведенные в таблице 4.2 показатели характеризуют в целом по сравнению с базовым периодом снижение выпуска продукции на 1654 тонны или на 17,39% и увеличением роста затрат на производство продукции на 8739 млн. руб. или на 47,07%. Это указывает на то, что рост затрат на производство происходил на фоне повышения расходов ресурсов производства.
Так, рост затрат на сырье и материалы увеличилось на 5266 млн. руб. или на 47,21%, на топливно-энергетические ресурсы на 805 млн. руб. или на 55,44%, рост расходов на оплату труда составил 2162 млн. руб. или 51,72%, амортизационных отчислений – 127 млн. руб. или 35,18%, прочих расходов – 379 млн. руб. или 26,69%.
При переходе от факторной модели затрат на все производство к факторной модели себестоимости 1 единицы продукции, можно определить как изменились расходы в себестоимости 1 единицы продукции.
Снижение объемов выпуска продукции на 1654 тонны или на 17,39% увеличили издержки на 1 единицу продукции, т.е. увеличили себестоимость на 1,53 руб. или на 78,46%. Увеличение себестоимости произошло за счет увеличения всех элементов затрат: материалоемкости на 0,92 руб. или на 78,63%, топливо-энергоемкости на 0,14 руб. или на 93,33%, трудоемкости на 0,37 руб. или на 84,09%, фондоемкости на 0,02 руб. или на 50%, затратоемкости по прочим статьям на 0,08 руб. или на 53,33%.
Задача 5
Составить факторную модель выпуска продукции, проанализировать ее с помощью приемов цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц. Построить структурно-логическую схему анализа.
Таблица 5.1 – Исходные данные для анализа
| Показатели | Базовый период | Отчетный период | Изменение | |
| абс. | % | |||
| А | ||||
| 1.Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. | ||||
| 2.Кол-во дней, отработанных 1 рабочим | ||||
| 3.Среднесписочная численность рабочих, чел. | ||||
| 4.Продолжительность рабочего дня, час | 7,8 | |||
| 5 Объем производства продукции |
Таблица 5.2 – Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции
| Факторы | Расчет влияния факторов | Уровень влияния факторов, руб. | |
| алгоритм | цифровой расчет | ||
| А |
Решение
Таблица 5.3 – Расчет показателей использования трудовых ресурсов на предприятии.
| Показатели | Условные обозначения | Базовый период | Отчетный период | Изменение | |
| абс. | ∆ % | ||||
| А | 4=гр3-гр2 | 5=гр4*100/гр2 | |||
| 1.Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. | В | +2 | +0,16 | ||
| 2.Кол-во дней, отработанных 1 рабочим | Д | -2 | -0,79 | ||
| 3.Среднесписочная численность рабочих, чел. | Ч | +1 | +9,09 | ||
| 4.Продолжительность рабочего дня, час | t | 7,8 | +0,2 | +2,56 | |
| 5 Объем производства продукции, руб | ВП=Ч*Д*t*В | 27 328 672,8 | 30 385 152 | 3 056 479,2 | +11,18 |
Рассчитаем влияние каждого фактора на результативный показатель – объем производства продукции методом цепных подстановок. Для расчета используем мультипликативную модель ВП=Ч*Д*t*В.
Таблица 5.4 – Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции методом цепных подстановок
| Факторы | Расчет влияния факторов | Уровень влияния факторов, руб. | |
| алгоритм | цифровой расчет | ||
| А | |||
| За счет влияния всех факторов | Ч1*Д1*t1*В1-Ч0*Д0*t0*В0 | 12*252*8*1256-11*254*7,8*1254 | +3056479,2 |
| За счет увеличения численности рабочих на 1 человека | Ч1*Д0*t0*В0-Ч0*Д0*t0*В0 | 12*254*7,8*1254-11*254*7,8*1254 | +2484424,8 |
| За счет уменьшения числа дней, отработанных 1 рабочим на 2 дня | Ч1*Д1*t0*В0-Ч1*Д0*t0*В0 | 12*252*7,8*1254-12*254*7,8*1254 | -234748,8 |
| За счет увеличения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа | Ч1*Д1*t1*В0-Ч1*Д1*t0*В0 | 12*252*8*1254-12*252*7,8*1254 | +758419,2 |
| За счет увеличения производительности труда (среднечасовой выработки 1 рабочего) на 2 рубля | Ч1*Д1*t1*В1-Ч1*Д1*t1*В0 | 12*252*8*1256-12*252*8*1254 | +48384 |
Сделаем проверку:
(+2484424,8)+(-234748,8)+(+758419,2)+(+48384)=+3056479,2
Проверка результатов показала, что они выполнены правильно. Поскольку алгебраическая сумма размеров влияния трудовых факторов совпадает с общим изменением объема выпуска продукции.