Самостоятельная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Выполнила:
Студентка 3 курса
Финансового факультета
Группы 2301
Иванова Полина
Москва 2010
Расчет налоговых вычетов и сумм налога для уплаты НДФЛ
Заработная плата
Заработная плата работника облагается по ставке 13 %
Согласно п.4 ст.218 НК РФ, предоставляется налоговый вычет в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода за каждого ребенка у налогоплательщиков. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный вычет, превысил 280 000 рублей.
Необходимые документы: заявление, копия свидетельства о рождении
Заработная плата Иванова = 56 000 руб./мес.
Вычет на ребенка применяется в течение 5 месяцев, т.к. с 6-го месяца общая заработная плата Иванова превышает 280 000 рублей.
Т.о., составляем таблицу:
Месяц | Налогооблагаемая сумма, руб. | Вычет, руб. | Налоговая база по з/п, руб. | Сумма налога (13%), руб. |
Январь | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
Февраль | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
Март | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
Апрель | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
Май | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
Июнь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
Июль | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
Август | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
Сентябрь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
Октябрь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
Ноябрь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
Декабрь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
Итого | 672 000 | 5 000 | 667 000 | 86 710 |
Обучение ребенка
Согласно п.2 ст.219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получении вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в общеобразовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Необходимые документы:
• Договор на обучение;
• Копию лицензии или иной документ, подтверждающий право на ведение образовательной деятельности;
• Платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
• Документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;
• Справка о доходах с места работы (2-НДФЛ) за прошедший год;
• Заявление на предоставление социального налогового вычета;
• Документ, удостоверяющий личность (паспорт);
• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) (при наличии)
У Иванова есть сын 17-ти лет, обучающийся на очной форме в ВУЗе на коммерческой основе. Стоимость обучения составляет 1500 000 руб./год. Иванов имеет право на налоговый вычет в размере 50 000 рублей.
Следовательно, вычет с 50 000 руб. = 50 000 руб. * 0,13 = 6 500 руб.
Т.о., 6 500 руб. подлежат возврату из бюджета Иванову.
Доход от сдачи в аренду
Доход от сдачи недвижимости в аренду облагается по ставке 13 %.
Иванов за год получил прибыль от сдачи имущества в аренду в размере 400 000 руб.
Сумма налога = 400 000 руб. * 0,13 = 52 000 руб.
Продажа автомобиля
Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009 внесены изменения в подп.1 п.1 ст.220 НК РФ, согласно которым увеличена сумма имущественного вычета, предоставляемого при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику менее трех лет, до 250 000 руб. Положения указанной нормы вступили в силу с 01.01.2010 г.
Но можно не использовать право на получение имущественного налогового вычета, а уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению автомобиля. Т.к. у Иванова нет документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, то он не может воспользоваться этим способом. Т.о., остается только налоговый вычет.
Необходимые документы:
• Договор купли-продажи собственности;
• Свидетельство регистрации права собственности;
• Платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).
• Справка о доходах с места работы (2-НДФЛ) за прошедший год;
• Документ, удостоверяющий личность (паспорт);
• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) (при наличии).
С 01.01.2010 г. (на основании Федерального закона №368-ФЗ от 27.12.2009) налогоплательщик в целях получения имущественного вычета предоставляет в налоговый орган декларацию, к которой отдельное заявление не прилагается.
В 2009 году максимальная сумма налогового вычета равна 125 000 рублей. Иванов продал автомобиль за 200 000 рублей.
Следовательно, сумма налога = (200 000 руб. – 125 000 руб.) * 0,13 = 9 750 руб.
Получение дивидендов
Выплачиваемые дивиденды акционера облагаются НДФЛ. Налоговый агент (то есть акционерное общество) обязан исчислить соответствующую сумму налога, удержать ее у акционеров - физических лиц и уплатить в бюджет.
Ставка НДФЛ для дивидендов установлена в размере 9%. Поскольку момент начисления дивидендов не совпадает с датой их выплаты, возникает вопрос о моменте уплаты налога в бюджет. Уплата налога в бюджет с дивидендов производится :
· при выплате дивидендов наличными средствами - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода акционеру;
· при перечислении дивидендов - в день их перечисления.
Таким образом, обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ возложена на акционерное общество. Ставка налога зависит от статуса акционера.
Следовательно, с Иванова уже удержан НДФЛ от получения дивидендов. Сумма полученных дивидендов не включается в налоговую базу.
Получение материальной помощи
Согласно п.28 гл.217 НК РФ, не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику, не превышающие 4 000 рублей, полученные за налоговый период.
Необходимы документы: заявление работника руководителю организации на оказание материальной помощи указание обстоятельств.
Иванов получил материальную помощь в размере 34 000 рублей. Вычет составляет 4 000 рублей.
Т.о., сумма налога = (34 000 руб. – 4 000 руб.) * 0,13 = 3 900 руб.