Бухгалтерский учет в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) ведется в соответствии со следующими нормативными документами:
- Федеральный закон от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Гражданский Кодекс РФ;
- Налоговый Кодекс РФ;
- Бюджетный Кодекс РФ;
- Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. от 01.03.2016) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само-управления, органов управления государственными внебюджетными фонда-ми, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»
- Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» и другими нормативно – правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.
Государственная политика УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) реализуется через Инструкцию посредством плана бюджетного учета, порядка отражения операций по исполнению бюджетов, корреспонденции счетов и иных вопросов бюджетного учета.
Ответственным за организацию бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является начальник управления.
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. Деятельность структурного подразделения регламентируется Положением о бухгалтерии и должностными инструкциями сотрудников бухгалтерии.
На основании и в соответствии с вышеуказанными нормативными документами главным бухгалтером разработан приказ об учетной политике в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) на 2017 год, который утвержден начальником управления.
В приказе об учетной политике раскрыты основные методические приемы ведения бухгалтерского учета для целей бухгалтерского и налогового учета.
Учетной политикой утверждены приложения, которые включают в себя: рабочий план счетов, график документооборота, график проведения инвентаризаций и др. рабочие документы.
Для целей бюджетного учета ведется рабочий план счетов бюджетного учета.
При формировании номеров счетов применяется следующие коды функциональной бюджетной классификации:
- код 1 – деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета;
- код 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
- код 3 - средства, находящиеся во временном распоряжении;
- код 4 - субсидии на выполнение гос. (мун.) задания;
- код 5 - субсидии на иные цели;
- код 6 - бюджетные инвестиции;
- код 7 средства по обязательному медицинскому страхованию.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется автоматически ЭВМ с использованием программ 1C (8) бухгалтерия, 3./плата. Продукт Васюкова.
При ведении бухгалтерского учета в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) хозяйственные операции отражаются на счетах Плана счетов бюджетного учреждения, содержащих в 24 – 26 разрядах номера счета аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета, соответствующий коду Классификации операций сектора государственного управления, в зависимости от экономического содержания хозяйственной операции, отражаемой в бухгалтерском учете бюджетного учреждения.
УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, которые служат первичными документами. Проверенные и принятые к учету первичные документы систематизируют по датам совершения операций и оформляются раздельными журналами операций - накопительными ведомостями по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, которым присваиваются постоянные номера. В связи с тем, что в бухгалтерии учреждения три счетных работника, то каждый из них ведет определенный объем журналов – ордеров.
На главного бухгалтера возложено ведение:
Журнал операций по безналичным денежным средствам № 2.
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами № 3
Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4;
Журнал операций расчетов по оплате труда № 5;
Журнал операций по учету основных средств № 9;
Журнал операций по забалансовым счетам (переоценка) № 100
На заместителя главного бухгалтера:
Журнал операций по движению материальных ценностей №13.
Журнал операций по реализации услуг №14.
На бухгалтера – кассира:
Журнал операций по счету «Касса» № 1;
Для обеспечения контроля за сохранностью бюджетных средств, и средств полученных за счет внебюджетных источников, и достоверности данных бухгалтерского учета в учреждении проводится инвентаризация имущества и финансовых средств на основании Приказа Минфина.
Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем учреждения, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризация объектов основных средств проводится ежегодно или при смене материально – ответственного лица.
Для проведения инвентаризации имущества приказом начальника управления назначена инвентаризационная комиссия. Инвентаризация проводится у материально – ответственных лиц по наличию денежных средств в кассе, по расчетам с дебиторами и кредиторами, по наличию и использованию бланк строгой отчетности. Проводится проверка договоров на соответствие законодательству, а также на соответствие перечня и номенклатуры полученных работ, номенклатуре оплаченных работ и услуг.
План счетов служит основой организации бухгалтерского учета в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное).
Порядок ведения аналитического учета УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) установило исходя из Плана счетов и нормативных актов по объектам учета. В учреждении применяется мемориально-ордерная система ведения бухгалтерского учета, но называются регистры – журналами операций, как предусмотрено автоматизированной системой учета 1С Бухгалтерия.
В учреждении применяются единая типовая классификация основных средств, в соответствии, с которой основные средства группируют по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.
В бухгалтерском учете и отчетности у учреждения основные средства отражаются по первоначальной стоимости, приобретенные за плату у других организаций и лиц, отражаются исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установки. Если основные средства получены от других организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, то они приходуются по рыночной стоимости на дату их оприходования.
Затраты по капремонту в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) на увеличение стоимости основных средств не относятся. Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости износа основных средств.
С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения периодически осуществляется переоценка основных средств. Переоценка основных фондов по восстановительной стоимости производится по соответствующим решениям правительства. Последняя переоценка основных средств была проведена по состоянию на 1 января 2012г.
Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект. Каждому объекту присвоен инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в изучаемом учреждении.
Арендованных основных средств у организации не имеется. Движение основных средств связанно с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляются типовыми формами первичной отчетной документации.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая приказом директора школы. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки – передачи основных средств (форма ОС - 1) на каждый объект в отдельности. В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткая характеристика объекта, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. К акту прилагают техническую документацию, и на основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.
При передаче основных средств другой организации акт составляют в 2 экземплярах.
Выдача основных средств со склада производится по накладным (требованиям) ф.434, которые утверждаются руководителем учреждения.
Для оформления списания пришедших в негодность основных средств применяются акты о списание основных средств в бюджетных учреждениях форма ОС - 4 бюдж., акты о списании транспортных средств форма ОС - 4а, акты на списание инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря форма 443. Указанные акты составляются постоянно действующей комиссией, назначенной приказом по учреждению.
Основные средства, пришедшие в негодность, списываются в установленном порядке. Стоимость материалов, полученных от разборки отдельных объектов основных средств и оставленных для хозяйственных нужд учреждения, относится на увеличение средств бюджетного финансирования или фондов.
Суммы, вырученные от разборки отдельных объектов основных средств, за исключением уплаченных в бюджет установленных законодательством налогов, остаются в распоряжении учреждения, а по зданиям и сооружениям перечисляются в доход соответствующего бюджета.
Учет операций по выбытию и перемещению основных средств ведется в накопительной ведомости Ф.438 в электронном виде. Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе «Итого» записывается сумма выбывших и перемещенных материальных ценностей, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончанию месяца итоги по субсчетам записываются в книгу «Журнал – главная».
Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат их приобретения, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций. Для учета поступления товароматериальных ценностей используют следующие расчетные и сопроводительные документы: счета – фактуры, товарно-транспортные накладные.
Учет материалов на складе осуществляет заведующий административно- хозяйственной частью, являющийся материально-ответственным лицом. Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках складского учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку. Запись в карточках заведующий делает на основании первичных документов в день совершения операций.
Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся в учреждении, на филиалах, а также сверяет свои записи по учету материалов с записями, ведущимися подотчетными лицами. Все первичные документы по движению материалов из учреждения поступают в бухгалтерию, где они после соответствующего контроля формируются в журнале по операциям № 13 в электронном виде.
Для учета личного состава учреждения, начисления и выплат заработной платы используют в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) следующие формы первичных документов:
- приказ о приеме на работу (ф. № Т-1) – составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров.
- личная карточка (ф. № Т-2) – заполняется на каждого работника в одном экземпляре.
- приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое.
- приказ о предоставлении отпуска (ф. Т-6) - применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов.
Приказ о прекращении трудового договора (ф. Т-8) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения.
Для осуществления табельного учета и контроля за трудовой дисциплиной применяют табеля учета использования рабочего времени. Оформленные табеля сдаются в бухгалтерию.
В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии, инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.
Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производят в записке-расчете. Все выплаты производятся один раз в месяц 3числа по платежным ведомостям.
Платежные ведомости подписываются составившими и проверившими их работниками. Поскольку в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) есть центральная бухгалтерия, то платежные ведомости составляются раздельно на каждое обслуживаемое подразделение.
В организации на каждого работника открывают лицевой счет, на лицевой стороне которого записываются сведения о работнике (оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на оборотной стороне – все виды начислений и удержаний за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.
На основании расчетных и платежных ведомостей составляется журнал по операциям № 5. К журналу по операциям прикладываются все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели, выписки из приказов и др.).
Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетной ведомости, в которую он включен для начисления.