Бухгалтерский учет в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное), наделенного полномочиями частичными полномочиями юридического лица, ведет бухгалтерия этого подразделения.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно начальнику управления и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное), включая сотрудников структурных подразделении, наделенных частичными полномочиями юридического лица, в том числе в части ведения отдельного баланса.
Форма ведения бюджетного учета: журнально-ордерная.
Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления «факта хозяйственной жизни», по которым не предусмотрены типовые формы, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности разрабатываются самостоятельно с обязательным сохранением реквизитов «первички», в каждом документе должны быть указаны: наименование, дата, название организации, величина измерения, количество ед., должности ответственных лиц и их подписи.
Объектами бухгалтерского учета - являются активы, обязательства, факты хозяйственной жизни (то есть сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положения, экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств), источники финансирования деятельности, доходы, расходы и иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам.
С 01 января 2017 устанавливается лимит кассы в пределах - 99 527,00 рублей, согласно приказу№ 1 от 10 января 2017 года.
Лимит кассы в структурном подразделении устанавливается самостоятельно.
Допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы и стипендий.
Продолжительность срока выдачи заработной платы и стипендий составляет 5 (пять) рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
Порядок выдачи денежных средств под отчет и оформление их расходования.
Денежные средства под отчет выдаются по распоряжению начальника управления лицам, работающим в УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное), на основании письменного заявления получателя с указанием цели их использования.
Основанием для компенсации расходов на служебные разъезды являются следующие документы: приказ руководителя учреждения, журнал регистрации командировочных удостоверений (выданных), заявление сотрудника, разовые проездные документы, подтверждающие факт поездки.
Срок выдачу денежных средств на хозяйственные расходы под отчет осуществлять на срок не более 10 дней при условии ознакомления подотчетных лиц с нормативными документами.
Максимальный размер аванса для проведения наличных расчетов подотчетным лицом по приобретению нефинансовых активов и оплате услуг сторонних организаций в сумме 100 000 рублей.
Расчет наличными деньгами с физическими и юридическими лицами производится в пределах лимитов, установленных Правительством РФ.
При направлении сотрудников УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) в командировки расходы, связанные со служебными командировками на территории России, возмещаются в размере, установленном в Положении о служебных командировках. Возмещение расходов, связанных со служебными командировками, превышающих размер, установленный учетной политикой, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя учреждения (оформленного соответствующим приказом).
Срок представления отчетности по командировочным расходам - не позднее пяти дней после прибытия из командировки.
Предельные сроки отчета по выданным доверенностям устанавливаются следующие:
- в течение 10 календарных дней с момента получения;
- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Должностные лица, ответственные за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности:
- бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, - специалист отдела кадров или сотрудников под непосредственным контролем начальника отдела кадров;
- за бланки путевых листов, выданные в бухгалтерии — механик;
Бухгалтерский учет ведется с помощью учетных регистров в следующем порядке: Форма ведения бюджетного учета: журнально-ордерная.
- первичные учетные документы составляются по мере осуществления хозяйственных операций;
- журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;
- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий - ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии;
- опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
- книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
- авансовые отчеты брошюруются по алфавиту и нумеруются в последний день отчетного месяца;
- журналы операций, заполняются ежемесячно;
- другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств, со сроком полезного использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.
Каждому объекту основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 3000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков.
Аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) ведется в разрезе кредиторов. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц - получателей социальных выплат.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
Сумма затрат, произведенных учреждением в результате реализации товаров (работ, услуг), в том числе в процессе продвижения товаров, относится к издержкам обращения.
Расходами, которые относятся на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказываемых услуг), признаются:
- все материальные расходы, кроме общехозяйственных, участвующие в процессе изготовления готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг);
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе изготовления готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг) (кроме административно-управленческого персонала);
- начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе изготовления готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг).
Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, списываются равномерно на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому они относятся.
Принятие обязательств к учету осуществляется в следующем порядке:
Принятие обязательств по зарплате перед сотрудниками отражаются не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление (в момент образования кредиторской задолженности), на основании расчетно-платежной ведомости.
Принятие обязательств по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются в день подписания договоров.
Принятие обязательств по оплате товаров, работ, услуг, произведенных подотчетными лицами, осуществляются на основании служебных записок, или документов, подписанных руководителем.
Первичные и сводные учетные документы составлять на бумажных и машинных носителях информации (заверенными собственноручной подписью), а также в форме электронных документов (заверенными посредством электронной подписи).
Организация производит отчисления страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС, начисляет налог на доходы физических лиц.
УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное)- ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных физическим лицам, а также сумм страховых взносов в ПФР, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись в индивидуальных карточках учета.
Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94. утвержденного постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.
Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом в полных рублях в соответствии со сроками полезного использования.
Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается комиссией по поступлению и выбытию активов (приложении к комиссиям) исходя из:
- информации, содержащейся в законодательстве РФ;
- рекомендаций, содержащихся в документах производителя, - при отсутствии соответствующих норм в законодательстве РФ. Если такая информация отсутствует, срок определяется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом ожидаемого срока использования и физического износа объекта, а также с учетом гарантийного срока использования;
- сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации - для безвозмездно полученных объектов.
По объектам, включенным в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
По объектам, включенным в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.
Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ.
Начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом в полных рублях в соответствии со сроками полезного использования.
Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается комиссией по поступлению и выбытию активов (приложении к комиссиям) исходя из:
- срока в течение, которого учреждению будут принадлежать исключительные права на объект. Этот срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т. п.), или он следует из закона;
- срока, в течение которого учреждение планирует использовать объект в своей деятельности.
Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то в целях расчета амортизации он устанавливается равным десяти годам.
К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. Оценка материальных запасов в бухгалтерском учете осуществляется по фактической стоимости каждой единицы. Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер.
Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости. Хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские принадлежности, медикаменты для аптечек списываются на расходы, если указанные материальные запасы приобретены и одновременно списаны на текущие нужды.
Лицами, ответственными за ведение карточек формы 2-НДФЛ и карточек по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС являются:
- главный бухгалтер.
В составе доходов и расходов УПФР в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное), включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств бюджетного и целевого финансирования, целевых поступлений на содержание бюджетного учреждения и ведения уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.
Налоговый учет ведется в соответствии с Налоговым кодексом (НК РФ) и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В целях определения налоговой базы и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) установлено, что:
а) ведется раздельный учет при совершении операций, подлежащих обложению НДС, и операций, освобождаемых от налогообложения; (бюджет внебюджет);
б) организован раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам); (бюджет, внебюджет);
в) в книге покупок отражаются расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода по сч.302,206; в книгу продаж реализация услуг по 205 счету согласно инструкции;
г) платежи по НДС уплачиваются по итогам отчетного периода- квартально;
д) момент определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость определяется по мере отгрузки покупателю товаров (выполнения работ, оказание услуг).
В стоимость материальных ценностей и основных средств включаются суммы НДС, приходящиеся на необлагаемые операции (по бюджету).