Расчеты - погашение задолженности предприятия с др. предприятиями, (орг-ями, учрежд-ями), с бюджетом, с работниками предприятия и иными лицами.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (покупатели за купленную продукцию, подотчетные лица за выданные им подотчет денежные средства). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. В зависимости от срока поступления денежных средств дебиторская задолженность бывает:
- оправданной, когда срок погашения задолженности согласно договору между поставщиком и покупателем не наступил или составляет менее одного месяца;
- неоправданной, когда задолженность просрочена по тем или иным причинам;
- сомнительной (безнадежной), когда исчерпаны все способы вернуть денежные средства от должников.
- краткосрочная – задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты;
- долгосрочная - задолженность платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Виды:
- краткосрочная – задолженность которая должна быть погашена в течении 12 месяцев;
- долгосрочная – задолженность, которая должна быть погашена более чем через 12 месяцев.
Дебиторская задолженность - задолженность др. организаций, работников и ФЛ данной организации (задолженность покупателей, подотчетных лиц и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторская – з адолженность данной организации др. организациям, бюджету, внебюджетным фондам, работникам и лицам, которые называется кредиторами.
При расчетах со смежными организациями, каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материалы, принятые работы, услуги, отражаются на Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.
Д 62 Кт 90-1 (91-1) - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию, работы, услуги).
Дт 50,51,52, и др. Кт62 поступили д/средства от покупателя (заказчика)
Дт 50,51,52, и др Кт 62 с/с «Расчеты по авансам полученным» - в счет предстоящей поставки МЦ, выполненнных работ, получен аванс.
Дт62 с/с «Расчеты по авансам полученным» Кт68 с/с «Расчеты по НДС» - начислен НДС с полученного аванса:.
Дт68 с/ст «Расчеты по НДС» Кт62 с/с «Расчеты по авансам полученным » - восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса
Дт62 с/с «Расчеты по авансам полученным» Кт62 - зачтен аванс, полученный от покупателей
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
По состоянию на 31.12.2012 г. дебиторская задолженность ООО Морской Док «Якутск» составляет 21 925 тыс. руб.
Также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывают расчеты по суммам удержаний из заработной платы в пользу отдельных лиц по исполнительным документам.
Поставщики и подрядчики - это организации поставляющие сырье, материалы, товары и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за выполнение работ, оказание услуг предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет используется для отражения сумм исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Причем аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы можно было получать сведения в различных разрезах: по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям; по неотфактурованным поставкам и т.д.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
Подотчетными лицами могут выступать работники предприятия, получившие авансом наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и операционные расходы.
Подотчетные лица – это работники предприятия, получившие денежные суммы или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, и работники, которые должны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами. На предприятии должен быть утвержден список подотчетных лиц.
Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером или платежным поручением на перечисление денег.
Направления, по которым может осуществляться расходование подотчетных сумм:
– командировочные расходы;
– расходы на хозяйственные нужды;
– расходы на получение и отгрузку продукции.
Независимо от направлений, по которым были получены суммы, подотчетное лицо обязано отчитаться в трехдневный срок после завершения работы с приложением оправдательных документов.
При отчете за командировочные расходы необходимо предъявление командировочного удостоверения, проездных билетов, квитанции об оплате гостиничных услуг, а также письменный отчет о командировке.
Подотчетные лица обязаны отчитаться за полученные денежные средства и составить авансовый отчет, к которому прилагаются документы подтверждающие производственные расходы (товарные чеки, авиа и ж/д билеты и др.).
При хозяйственных расходах прилагаются счета на покупку товарно-материальных ценностей, квитанции, накладные и т. д.
Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Схема учета расчетов с подотчетными лицами происходит следующим образом. Оформляются первичные документы на выдачу денег под отчет и списание расходов по подотчетным суммам. Затем данные этих документов применяются в отчете кассира, авансовом отчете и в расчетной ведомости в случае удержания подотчетных сумм. Следующим этапом проходит сводка этих данных в журнале-ордере. Потом эти показатели поступают в Главную книгу, затем отражаются в балансе.
Ставки возмещения командировочных расходов определяются законодательством РФ.
Приведем ряд бухгалтерских проводок по учету расчетов с подотчетными лицами.
1. Бухгалтером получены деньги для командировки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса».
2. По завершении командировки представлен авансовый отчет с оправдательными документами:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
3. Возвращена неиспользованная сумма аванса:
Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
4. Если подотчетное лицо не вернуло неиспользованную сумму:
– отражается недостача:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71;
– удержание из заработной платы подотчетного лица: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
– если нет возможности удержать из заработной платы:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 66.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи», счета 91 «Прочие доходы и расходы» – предъявлен счет покупателю.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. В учете отражается следующая запись:
Дебет счета 50 «Касса», счета 51 «Расчетные счета» и др.
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражены суммы поступивших от покупателей (заказчиков) платежей.
При реализации готовой продукции покупателю отражаются следующие бухгалтерские проводки.
1. Отгружена готовая продукция покупателю по фактической себестоимости:
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» Кредит счета 43 «Готовая продукция».
2. Предъявлен счет покупателю:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи».
3. Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной готовой продукции:
Дебет счета 90 «Продажи»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
4. Поступила оплата от покупателя за готовую продукцию:
Дебет счета 50 «Касса», счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Поступили денежные средства от покупателя:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Величина процента отнесена в состав доходов организации:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
– покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
– покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
– полученным авансам; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
– векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
– векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
2. Самостоятельное задание: самостоятельно проанализировать рынок предприятий отрасли общественного питания, используя различные источники информации и решить задачу.
ЗАДАНИЕ: На основании «Журнала хозяйственных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 1) составить бухгалтерские проводки.
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 20___ года.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, р. | Корреспонд. счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | ЗАО «Темп» предъявило счет № 25 от 02.07.__г. на оплату полуфабрикатов в т.ч. НДС | 1256453-00 191662-32 | ||
| 2. | Аудиторская организация «Аудит-Информ» предъявила счет №130 от 05.07.__г. на оплату за оказанные информационные услуги в т. ч. НДС | 10000-00 1525-42 | ||
| 3. | ООО «Сервис» предъявило счет №522 от 06.07.__г. за выполненные работы для основного производства в т.ч. НДС | 85000-00 12966-10 | ||
| 4. | Инфоцентр предъявил счет №581 от 07.07.__ г. за услуги Интернет в т.ч. НДС | 1200-00 183-06 | ||
| 5. | ОАО «НК «Роснефть» - Курганнефтепродукт» предъявлен счет №2738 от 12.07.__г за дизельное топливо в т.ч. НДС | 20009-00 3052-22 | ||
| 6. | Фирма «Техинвекс» предъявила счет № 450 от 27.07.20__ года за выполненные работы для основного производства в т.ч. НДС | 170650-00 26031-36 | ||
| 7. | Платежным поручением № 119 от 03.07.__ г с расчетного счета погашена кредиторская задолженность ООО «Минерал» | 124000-00 | ||
| С расчетного счета оплачен счет №25 ЗАО «Темп» за полуфабрикаты платежным поручением №120 от 03.07.__г. | 1256453-00 | |||
| 9. | Из кассы организации оплатили наличными по расходному ордеру №325 05.07.20__г. счет №130 за информационные услуги | 10000-00 | ||
| 10. | С расчетного счета платежным поручением № 125 от 17.07.___г. оплачен счет №522 ООО «Сервис» за выполненные работы | 85000-00 | ||
| 11. | С расчетного счета по платежному поручению №130 от 20.07.__г. перечислены денежные средства Инфоцентру за услуги Интернет | 1200-00 | ||
| 12. | С расчетного счета по платежному поручению №123 от 12.07.__г. оплачен счет №2738 ОАО «НК «Роснефть» Курганнефтепродукт» за дизельное топливо | 20009-00 |
3. Отправить выполненную работу преподавателю.