Дорожевец Анна, Усанина Элина, Пахомцева Марина, Горшкова Татьяна
Практическое занятие по дисциплине «Аудит»
По теме «Аудит состояния забалансового учета»
Задание 1
Дайте ответы на вопросы теста, а затем проверьте себя по чек-листу
1. Забалансовые счета используются для:
а) учета средств, не принадлежащих данному хозяйствующему субъекту
б) учета средств, взятых в аренду
в) отражения событий и операций, которые в данный момент не влияют на баланс
хозяйствующего
г) верно все вышеперечисленное
д) верны варианты 1 и 3
2. На какие классификационные группы подразделяются бухгалтерские счета по отношению к балансу?
а) балансовые и забалансовые счета;
б) основные и регулирующие счета;
в) операционные и результатные счета;
г) синтетические и аналитические счета.
3. Укажите основные признаки забалансовых счетов.
а) не входят в баланс, не имеют корреспонденции ни с какими счетами, не используют двойную запись;
б) имеют трехзначный номер счетов, не входят в баланс, не корреспондируют с балансовыми счетами, но корреспондируют с забалансовыми счетами, не используют двойную запись;
в) имеют трехзначный номер счетов, не входят в баланс, не корреспондируют с другими забалансовыми счетами, не используют двойную запись;
г) имеют трехзначный номер счетов, не показываются в балансе, не корреспондируют с другими счетами, используют двойную запись.
4. На каком счете учитываются товары, переданные комиссионеру для продажи?
а) 002;
б) 003;
в) 004;
г) 41-2;
д) 45
5. На каком счете учитываются товары, которые получены покупателем, но не являются его собственностью:
а) 41
б) 002
в) 45
г) 42
6. Какой проводкой отразить оприходование товаров, полученных от поставщика, если покупатель стал их собственником:
а) Дт 002
б) Дт 41 Кт 60
в) Дт 10 Кт 60
г) Дт 004
7. Какие товары учитываются на счете 45?
а) отгруженные товары, по которым право собственности не перешло к покупателю;
б) неоплаченные отгруженные товары, по которым право собственности перешло к покупателю;
в) товары, отгруженные с нарушением сроков отгрузки;
г) абсолютно все товары.
8. По каким ценам учитываются товары на забалансовых счетах?
а) по текущей рыночной стоимости;
б) по справедливой стоимости;
в) по фактической стоимости на основании первичных документов;
г) забалансовый учет может вестись только в количественном учете.
НЕТ ВЕРНОГО ОТВЕТА
а) пассивными
б) активными
в) активно-пассивными
Задание 2
Дайте развернутые ответы по следующим ситуациям
1. Аудитор по заказу аудируемого лица, ПАО «Спортивный клуб», проводит проверку состояния учета и промежуточной отчётности за 1 квартал 2020 г.
Аудитор выяснил, что организация вообще не ведет забалансовый учет.
Вместе с тем, у организации есть основные средства – спортивные тренажеры, которые она в начале марта 2020 г. сдала в аренду членам клуба для занятий дома в связи с введением в регионе присутствия режима строгой самоизоляции.
80% тренажеров находятся в аренде, срок аренды – до 31.12.2020.
Главный бухгалтер ПАО «Спортивный клуб» ссылается на то, что отсутствие ведения забалансового учета никак не влияет на формирование финансовой отчетности и, следовательно, на решения заинтересованных пользователей отчетности.
С позиции аудитора оцените, прав ли бухгалтер? Какое мнение с высокой степенью вероятности выразит аудитор при отсутствии иных ошибок и искажений? Укажет ли аудитор на данное обстоятельство и в каком документе?
Ответственность за неведение забалансового учета
На текущий момент прямой ответственности за неведение забалансового учета нет, существует административная ответственность, в случае искажения любого показателя финансовой отчетности, выраженного в денежном эквиваленте, не менее чем на 10 процентов. Данная величина искажения является существенной и позиционируется как грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и влечет за собой наказание в виде штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей согласно п.1 ст.15.11 КоАП РФ и от 10 до 20 тысяч рублей в случае повторного нарушения.
Помимо этого, не отражение компанией на счетах бухгалтерского учета имущества и обязательств может повлечь за собой наказание с применением налогового кодекса РФ (п.1 ст.120 НК РФ), так как забалансовые счета – это счета бухгалтерского учета, ведь они отражены в плане счетов.
Рассмотрим еще одно негативное последствие неведения забалансового учета. Как известно, в конце каждого отчетного периода после составления организацией годовой бухгалтерской отчетности следует аудиторская проверка, целью которой является выражение мнения о достоверности такой отчетности. В свою очередь организация, которая подвержена обязательному аудиту, но не ведет учет на забалансовых счетах или же ведет его «скупо», с высокой долей вероятности не получит идеальное аудиторское заключение, то есть заключение без оговорок.
Таким образом, мы видим, что ответственность за неведение данного вида учета все же существует, и организация рискует не только не получить не модифицированное заключение аудитора, но и заплатить соответствующий штраф, который будет увеличиваться с каждым разом и превысит величину затрат которую организация могла бы понести при ведении забалансового учета, а также данные «штрафные санкции» могут негативно отразиться и на репутации организации.
Бухгалтер не прав, так как:
Во-первых, использование данных счетов позволит компании контролировать активы и обязательства, не принадлежащие ей, но находящиеся в ее распоряжении, тем самым имея конкретное представление о величине данного имущества на предприятии, потому что в практике очень часто происходят случаи, когда организации теряют контроль за некоторыми видами имущества.
Во-вторых, информация о величине данного имущества также важна внешним пользователям отчетности, таким как инвесторы и кредиторы. Ведь без этих данных пользователи не смогут получить полную и достоверную информацию о финансовом состоянии организации и тем самым принять соответствующие экономические решения по отношению к данной компании
! Аудитор выразит скорее всего мнение с оговоркой, так как, как было сказано ранее, нигде не прописано, что ведение забалансового учета является обязательным.
! Укажет ли аудитор на данное обстоятельство и в каком документе? Да, укажет, так как величина основных средств (80% тренажеров-существенная величина) должна была быть отражена на счете 011, следовательно отчетность искажена. И мнение будет отражено в аудиторском заключении.