После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.
Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.
В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно с этим решением принимается
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.
Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога <https://www.snezhana.ru/nds_18/>.
Задача 1
Рассчитайте авансовые взносы в бюджет налога на прибыль за 1 квартал, если фактическая прибыль за 4 квартал предыдущего года составила 154820 руб. Составьте декларацию.
Решение:
С 2011 года компании с годовой выручкой не более 40 млн. руб. (в среднем 10 млн. руб. за три месяца) вправе платить налог на прибыль раз в квартал, а не ежемесячно (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
Способ уплаты налога на прибыль, когда отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом признается год (ст. 285 НК РФ).
В данном случае по итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
- в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
Авансовые взносы в бюджет налога на прибыль за 1 квартал = 154820 х 0,2=30964 (руб.)
При этом:
1. часть налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
154820 х 0,02= 3096 (руб.)
2. часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ
30964-3096=27868 (руб.)
Ответ: 30964 руб. - налог на прибыль к уплате в бюджет.
Декларация представлена в Приложении 1
Задача 2
Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за квартал организацией переведённой на упрощённую систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, реализация за квартал составила 650000 руб., выплачена заработная плата 60000 руб.
Решение:
При определении налога при УСН учитываются следующие доходы:
− доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
− прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
- страховых взносов <https://www.snezhana.ru/payments/> на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени
- выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу за квартал:
налоговая база = 650000 руб.
первоначальная сумма налога = 650000х 0,06=39000
х 0,3=18000
х 0,5=19500руб.>18000руб., значит
вычет равен 18000
Сумма налога за отчетный период=39000-18000=21000
Ответ: 21000 руб. - сумма налога при УСН за квартал
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). - М.: «Юрайт», 2011. // Консультант Плюс.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2012.
4. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2012
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2013.
6. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение 2-е изд. СПб: Питер, 2011.
7. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение - М.:ИНФА, 2006.
8. Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. - М.: МЦФЭР, 2011.
9. Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Налоговые известия, Московского региона, № 9, 2011.
10.Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Финансовая газета, № 29, 2011.
11.Виговский Е.В. Принципы презумпции невиновности при совершении налоговых правонарушений //Аудиторские ведомости, № 1, 2012.
12.Вилесова О.П., Казакова А.В. Ответственность налогоплательщика: обстоятельства, учитываемые при ее применении // Аудиторские ведомости, № 7, 2011.
13.Вильчур Н.Р. Привлечение к ответственности за не постановку на налоговый учет // Бухгалтерский учет, № 21, 2006.
14.Гусева Т.А. Налоговые правонарушения - административная ответственность // Финансы, № 12,2010.
15.Короткова Л.А. Ответственность налоговых агентов за несвоевременное предоставление ими сведений о доходах физических лиц // Аудиторские ведомости, №11, 2011.
16.Мешалкин В., Васильева М., Михалычева Ю., Буйских О. Налоговые правонарушения и преступления // Экономико-правовой бюллетень, №10, 2012.
17.Информационно-правовая база «Гарант».
18.Информационно-правовая база «Консультант +».