Содержание
1. Налогоплательщики, их права и обязанности. Налоговые акты
2. Налог на добавленную стоимость. Плательщики налога. Обороты, облагаемые НДС, льготы по налогу, ставки налога. Порядок расчёта НДС. Сроки уплаты
Задача 1
Задача 2
Список литературы
Налогоплательщики, их права и обязанности. Налоговые акты
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации <https://base.garant.ru/10900200/1/> и физические лица <https://base.garant.ru/10900200/1/>, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 1 статьи 21 <https://www.nalkod.ru/statia21> настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.
Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщики обязаны:
а) уплачивать законно установленные налоги;
б) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
в) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
г) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
д) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
е) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
ж) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
з) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
и) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
а) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
б) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
в) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;
г) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.
Налоговый акт следует определить не через документ как его письменную форму, а через действие. Через действие определяется и гражданско-правовая сделка. Представляется, своим рождением выделение в российской юридической литературе действие (бездействие) государственных органов обязано практике, которая под налоговым актом стала понимать лишь акт-документ, то есть документ, содержащий властное предписание, рассчитанное на однократное применение.
Можно назвать следующие признаки налогового акта. Во-первых, налоговый акт есть процессуальное действие налогового органа. Во-вторых, налоговый акт не относится к внутриорганизационной деятельности налоговых органов. В-третьих, налоговый акт есть такой акт налогового органа, который приводит к возникновению, изменению и прекращению прав и обязанностей заинтересованных лиц. В-четвертых, налоговый акт содержит в себе публично-правовое властное волеизъявление налогового органа.
Следовательно, налоговый акт представляет собой действие налогового органа, содержащее публично-правовое властное волеизъявление, не связанное с внутриорганизационной деятельностью и направленное на возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей заинтересованных лиц.
налогоплательщик бюджет право обязанность