Тема 4.1. Упрощенная система налогообложения




РАЗДЕЛ 4. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

 

Особые режимы налогообложения

 

К особым режимам налогообложения относят:

  • упрощенную систему налогообложения объектов малого предпринимательства;
  • взимание единого налога с индивидуальных предпринимателей;
  • взимание единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции;
  • взимание налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
  • взимание налога на игорный бизнес.

 

 

Тема 4.1. Упрощенная система налогообложения

 

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы. Для применения УСН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет соответственно не более 10,3 и 1,125 млрд. бел. рублей.

Налоги, сборы (пошлины), уплата которых остается обязательной при УСН:

· налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

· государственной пошлины;

· патентных пошлин;

· консульского сбора;

· оффшорного сбора;

· гербового сбора;

· сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

· обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;

· НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением случаев, когда размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не больше 9,4 миллиарда белорусских рублей

· НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 9,4 бел. рублей, и индивидуальных предпринимателей;

· налога на недвижимость в отношении:

Ø недвижимости сданной в аренду физическим лицам;

Ø недвижимости, общая площадь которой больше 1500 кв.м. (без учета недвижимости сданной в аренду организациям и ИП).

· земельного налога, в случаях, если:

Ø общая площадь земельных участков превышает 0,5 Га;

Ø земельный участок не относится к сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли);

· налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

· утилизационного сбора;

· налога на прибыль в отношении:

Ø дивидендов и приравненных к ним доходов;

Ø прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг.

Так же УСН не отменяет необходимость уплаты взносов по социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а так же платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки.

Не могут применять упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели:

ü производящие подакцизные товары;

ü реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

ü реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);

ü являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень";

ü осуществляющие лотерейную деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

ü которые обязаны уплачивать единый налог;

ü у которых превышен минимум выручки, необходимый для применения УСН (в этом случае ИП обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за отчетным периодом, в произошло такое превышение).

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки. Валовая выручка определяется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов.

Ставки налога при упрощенной системе:

5 % - для индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

3 % - для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе является:

календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;

календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС ежеквартально;

календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС ежемесячно.

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчетном периоде, а именно:[*]

Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом, уплата налога производится не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчетный период с нарастающим итогом.

 

 

Тема 4.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц

 

Плательщиками единого налога признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики единого налога освобождаются от:

- подоходного налога;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- экологического налога;

- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- местных налогов и сборов.

Единый налог уплачивается при осуществлении следующих видов деятельности:

· розничная торговля продовольственными товарами (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков), автомототранспортными средствами, отдельными непродовольственными товарами;

· осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);

· техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, бытовых изделий, музыкальных инструментов;

· производство по заказам потребителей мебели, одежды и текстильных изделий;

· деятельность в области фотографии, кино- и видеофильмов;

· услуги парикмахерских и салонов красоты;

· деятельность автомобилей-такси;

· чистка и уборка жилых помещений, транспортных средств;

· строительные, электромонтажные, отделочные работы;

· репетиторство;

· зрелищно-развлекательная деятельность;

· врачебная и стоматологическая практика;

· ветеринарная деятельность;

· физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта;

· аренда машин и оборудования без оператора;

· прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

· копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств);

· деятельность в области упаковки;

· деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;

· секретарские услуги и услуги по переводу;

· музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

· предоставление услуг тамадой;

· организация похорон и связанных с ними услуг;

· деятельность дизайнеров, художников-оформителей;

· сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;

· перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств и др.

Ставки единого налога выражаются в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности.

Размер единого налога может зависеть от:

ü вида деятельности;

ü формы торговли;

ü категории плательщика;

ü привлечения или не привлечения наемных работников;

ü населенного пункта, а так же места в пределах населенного пункта в которых осуществляется деятельность;

ü от населенного пункта, в котором ИП поставлен на учет в налоговой инспекции (т.е. от места жительства);

ü режима работы.

Если валовая выручка ИП за отчетный период в 40 раз превысила сумму единого налога, то ИП обязан доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. При доплате необходимо представить налоговую декларацию не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения.

Льготы по единому налогу:

· освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию, а также инвалиды I и II групп, воспитывающие несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования (инвалидами должны быть оба родителя в семье).

· ставки единого налога снижаютс я для:

ü тех, кто впервые зарегистрировался в качестве индивидуальных предпринимателей – на 25% в первые 3 месяца;

ü мужчин достигших 60 лет и женщин достигших 55 лет – на 20%;

ü инвалидов – на 20%;

ü родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20%;

ü родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на 20%;

При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям эта ставка понижается на 45%.

Так же ставка единого налога снижается на 50% (применяется коэффициент 0,5) при розничной торговле на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле меньше 15 дней в календарном месяце.

Отчетным периодом единого налога является календарный месяц, в котором ИП осуществляет свою деятельность. Однако ИП может выбрать отчетным периодом календарный квартал при условии что он:

· осуществляет только один вид деятельности и только через одну торговую или обслуживающую точку;

· осуществляет деятельность без использования торговых или обслуживающих точек.

Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.

Если отчетным периодом является календарный месяц, то ИП не позднее 1 числа месяца в котором он будет заниматься предпринимательской деятельностью обязан:

· предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по ЕН;

· уплатить единый налог.

Если отчетным периодом является квартал, то ИП обязан не позднее:

· 1 числа 1 месяца квартала, в котором осуществляться предпринимательская деятельность, предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу;

· 1 числа календарного месяца уплатить единый налог в размере 1/3 от суммы единого налога за квартал.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-04-14 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: