Рабочая тетрадь по дисциплине «Налоги и налогообложение »
Тема «Исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ»
Таблица 1. Исходные данные для решения задач по НДФЛ
| Показатель | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | Вариант 5 |
| 1. Виды доходов за 2018 г, рубл.: | |||||
| Заработная плата | |||||
| Январь | 30 000 | ||||
| Февраль | 12 000 | ||||
| Март | 12 000 | 30 000 | |||
| апрель | 12 000 | ||||
| май | 12 000 | 30 000 | |||
| июнь | 1 589 | 1 843 | 30 000 | ||
| июль | 12 000 | 38 500 | |||
| август | 12 000 | 30 000 | |||
| сентябрь | 12 000 | ||||
| Октябрь | 30 000 | ||||
| ноябрь | 30 000 | ||||
| Декабрь | 12 000 | 30 000 | |||
| Выплата за очередной отпуск | (май) | (Сентябрь) | июнь | июнь | Сентябрь |
| Пособие по временной нетрудоспособности | февраль | - | 18420 Январь + 23600 Ноябрь | - | Апрель |
| Материальная помощь за счет прибыли работодателя (цель) | 6000 (неотложные нужды, декабрь) | 15000(рождение ребенка, январь) | 10 000 (на (неотложные нужды,, ноябрь) | 5000 (неотложные нужды, август) | 7000 (неотложные нужды, сентябрь) |
| Всего начислено в пользу ФЛ= Валовый доход | |||||
| В том числе не подлежит налогообложению=Л217 | |||||
| Сумма Облагаемого дохода= СОД = ВД-Л217 | |||||
| 2. Заявлены через налогового агента и подтверждены документально стандартные налоговые вычеты по следующим основаниям: | |||||
| 2.1 На налогоплательщика | Нет | нет | 3000(ст 218 п. 1) | ||
| 2.2 На детей заявлены вычеты родителем ребенка | На первого ребенка, единственный родитель | На первого и второго ребенка (до 18 лет | На третьего ребенка | На второго и третьего ребенка (до 18 лет | На второго ребенка – инвалида с детства |
| 3. Произведены и подтверждены документально расходы, относящиеся к социальным вычетам, заявлены при подаче декларации: | |||||
| 3.1 Расходы на обучение налогоплательщика | 32 000 | нет | нет | нет | 50 000 |
| 3.2 Расходы на обучение ребенка налогоплательщика | - | нет | 70 000 | 16 800 | |
| 3.3 Расходы на лечение | 45 800 | 160 000 | 83 000 |
Таблица 2 Алгоритм исчисления НДФЛ налоговым агентом по доходам, облагаемым по ставке 13%
| Порядок расчета, условное обозначение | Примечание | ||
| Нарастающим итогом с начала года ежемесячно | Лицевой счет | ВД | Валовый доход - сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налоговым агентом в пользу налогоплательщика за текущий налоговый период. |
| Л(ст. 217 НК РФ) | Льготы по налогу – доходы, неподлежащие налогообложению, установленные ст.217 НК РФ | ||
| 1- НДФЛ | СОД = ВД – Л 217 | Совокупный облагаемый доход | |
| НВ | Налоговые вычеты, которые заявлены налогоплательщиком: Стандартные (ст.218 НК РФ) + Социальные(ст.219 НК РФ) + Имущественные(ст.220 НК РФ) + Профессиональные (ст.221 НК РФ) | ||
| НБндфл = СОД- НВ | Если ∑ НВ ≥ ∑ СОД то НБ=0 | ||
| НДФЛ = НБ *13% | Рассчитывается до целых рублей | ||
| За каждый месяц | Лицевой счет | НДФЛ за месяц | НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом - НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы |
| Сумма к выплате за месяц | ВД за месяц – НДФЛ |
Таблица3 Сведения для отчетности налогового агента
| Вид выплаты | Код дохода | Дата признания дохода | Дата удержания НДФЛ | Дата перечисления НДФЛ |
| Код строки формы 6 НДФЛ | Х | |||
| Выплаты, начисленные по трудовому договору | ||||
| Выплата за очередной отпуск | ||||
| Компенсация за неиспользованный отпуск | ||||
| Пособие по временной нетрудоспособности | ||||
| Материальная помощь | ||||
Таблица 4. Задание Рассчитать НДФЛ и авансовые платежи индивидуального предпринимателя за 2018 год
| Показатель | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | Вариант 5 |
| Предполагаемый доход | 500 000 | 350 000 | 840 000 | ||
| Выручка от продаж т,р,у | 2 450 600 | 3 200 800 | 1 760 000 | 10 541 000 | 5 648 500 |
| Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы | 3500 900 | 1180 000 | 8 453 000 | 5 290 500 |
Таблица №5. Расчет НДФЛ за 2018 год
| Показатель | По данным налогового агента (данные формы 2-НДФЛ) | По данным налоговой декларации (данные формы3-НДФЛ) | |
| 1.Валовый доход | ВД | ||
| 2. Доходы, неподлежащие налогообложению | Л217 | ||
| 3.Совокупный облагаемый доход | СОД=ВД - Л217 | ||
| Налоговые вычеты, в том числе 4.1 Стандартные налоговые вычеты, в том числе | 4.1= НВ стандартные | ||
| 4.1.1. На первого и (или) второго ребенка | |||
| 4.1.2.На третьего и последующих детей | |||
| 4.1.3.На ребенка-инвалида | |||
| 4.1.4 На налогоплательщика | |||
| 4.2. Социальные налоговые вычеты, в том числе | 4.2=НВ социальные | Х ХХХХХХ | |
| 4.2.1 По расходам на обучение детей | Х ХХХХХХ | ||
| 4.2.2. По расходам на лечение и обучение налогоплательщика | Х ХХХХХХ | ||
| 4. Итого налоговых вычетов | НВ= 4.1+4.2 | ||
| 5. Налоговая база | НБ= СОД-НВ | ||
| 6. Сумма НДФЛ, в том числе | Х | Х | |
| 6.1. Рассчитанная и удержанная налоговым агентом | НДФЛ=НБ*13% | 
| |
| 6.2. По данным декларации | НДФЛ= НБ*13% | Х ХХХХХХ | |
| 6.3. Подлежащая возврату по итогам года | 6.1-6.2, но не более 6.1 | Х ХХХХХХ |
Шаблон для решения задачи по НДФЛ
ФИО ________________________________Группа _______________________Дата _________________Вариант _________
Таблица 6 Шаблон для решения задачи №
| Показатель | Январь | Январь-Февраль | Январь-март | |
| Расчет нарастающим итогом с начала года | Валовый доход | |||
| Доходы, неподлежащие налогообложению Л217 | ||||
| Совокупный облагаемый доход | ||||
| Налоговые вычеты | ||||
| Налоговая база | ||||
| Сумма НДФЛ нарастающим итогом | ||||
| Расчет за текущий месяц | Сумма НДФЛ за месяц | |||
| Сумма к выплате за месяц |
Таблица 7 Шаблон для решения задачи №
| Показатель | Расчет показателя | Расчет показателя |
| 1.Предполагаемый доход | ||
| 2.Годовой авансовый платеж, всего | ||
| 2.1 Не позднее | ||
| 2.2 Не позднее | ||
| 2.3 Не позднее | ||
| 3 Сумма доходов | ||
| 4 Профессиональный вычет | ||
| 5 Налоговая база | ||
| 6 НДФЛ фактически | ||
| 7. По итогам года, в том числе | ||
| 7.1 К доплате | ||
| 7.2 К возврату |
Тест по теме «Льготы по НДФЛ»
Анализ статей НК РФ № 217- 221 (Доходы, неподлежащие налогообложению и налоговые вычеты) а также ст. 213 и 213.1 (налогообложение страховых выплат по ОПС и добровольному пенсионному страхованию)
1. Женщина получила пособие по беременности и родам в размере 62000 рублей, кроме того, работодатель в связи с рождением ребенка выплатил материальную помощь в размере 60 000 рублей, налоговые вычеты налоговым агентом не предоставляются. Сумма НДФЛ составила
А) 15860 Б) все суммы НДФЛ не облагаются В) 1300
2. Женщина получила пособие по временной нетрудоспособности в размере 2000 рублей, кроме того, работодатель выплатил материальную помощь в размере 60 000 рублей, в связи с лечением ее ребенка в медицинском учреждении, имеющим соответствующую лицензию. Налоговые вычеты налоговым агентом не предоставляются. Сумма НДФЛ составила
А) 260 Б) все суммы НДФЛ не облагаются В) 1300
3. Петров Иван Иванович получил доход от реализации дикорастущих грибов на сумму 10000, какова сумма НДФЛ с такого дохода?
А) 3500 Б) Доход НДФЛ не облагаются, т.к. ………. В) 1300
4. Иванов Петр Петрович, являясь, ИП занимается выращиванием и реализацией шампиньонов, получил доход от реализации грибов на сумму 10000, какова сумма НДФЛ с такого дохода, если Иванов П.П. применяет упрощенную систему налогообложения
А) 3500 Б) Доход НДФЛ не облагаются, т.к. ………. В) 1300
5. Иванов Иван Петрович, не являясь ИП, занимается пчеловодством, получил доход от реализации меда на сумму 10000, какова сумма НДФЛ с такого дохода.
А) Иванов обязан зарегистрироваться в качестве ИП, НДФЛ будет взиматься с разницы между доходами и расходами
Б) Доход НДФЛ не облагаются, т.к. ………. В) 1300
6. Организация, за счет чистой прибыли, премировала своего работника путевкой в санаторий-профилакторий. Стоимость путевки 60000 рублей. Сумма НДФЛ:
А) 7800 Б) 1300 В) Доход НДФЛ не облагаются, т.к. ……….
7. Организация, за счет чистой прибыли, премировала своего работника туристической путевкой. Стоимость путевки 60000 рублей. Сумма НДФЛ:
А) 7800 Б) 1300 В) Доход НДФЛ не облагаются, т.к. ……….
8. Семенов Михаил Александрович ежемесячно получает государственную пенсию по старости в размере 9800 рублей и пенсию, в размере 10000, из российского НПФ, согласно договора негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного Семеновым в свою пользу. Сумма НДФЛ
А) 3500 Б) 1300 В) Доход НДФЛ не облагаются, т.к. ……….
9. Михайлов Семен Александрович ежемесячно получает государственную пенсию по старости в размере 9800 рублей и пенсию, в размере 10000, из российского НПФ, согласно договора негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного ООО «Победа» в пользу Михайлова С.А.
А) 3500 Б) 1300 В) Доход НДФЛ не облагаются, т.к. ……….
10. За январь 2018 года работнику начислены следующие виды выплат: заработная плата в рамках трудовых отношений – 10 000 рублей, вознаграждение по гражданско-правовому договору - 4 000 рублей, пособие по временной нетрудоспособности – 3 500 рублей. Определите Налоговую базу по налогу на доходы физических лиц
А) 14000 рублей; Б) 10 000 рублей; В) 17 500 рублей.
11. Начисленная за январь 2018 года заработная плата работника составляет 15000 рублей. Заявлены и подтверждены документально стандартные вычеты на первого и второго ребенка до 18 лет. Налоговая база по НДФЛ составит
А) 10200 Б) 12200 В) 1326
12. Начисленная за январь 2018 года заработная плата работника составляет 25 000 рублей. Заявлены и подтверждены документально стандартные вычеты на второго и третьего ребенка до 18 лет. Сумма НДФЛ составит
А) 20600 Б) 22200 В) 2678
13. Александров Петр Александрович, работает в Агрофирме «Колос», которая признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, и претендует на получение социальных налоговых вычетов по расходам на свое лечение. Каким образом будет предоставлена льгота
А) При подаче декларации в налоговые органы
Б) Вычет предоставит Агрофирма, как налоговый агент
В) Способ получения льготы может быть выбран Александровым
14. Господин Смит, является гражданином Великобритании, работает г. С Петербург консультантом в российской организации, период на который заключен контракт с 01.04.17 по 31.12.18. Доход, начисленный российской фирмой, за январь 2018 составил 200 000 рублей, как рассчитать сумму НДФЛ.
А) (Доход- Налоговые вычеты) * 13%
Б) Доход * 30%
В) (Доход- Налоговые вычеты) * 30%
15. Господин Смит, является гражданином Великобритании, работает г. С Петербург консультантом в российской организации, период на который заключен контракт с 01.04.18 по 01.05.18. Доход, начисленный российской фирмой, за апрель 2018 составил 200 000 рублей, как рассчитать сумму НДФЛ.
А) (Доход- Налоговые вычеты) * 13%
Б) Доход * 30%
В) (Доход- Налоговые вычеты) * 30%
16. Организация оплатила Иванову А.П. стоимость услуг по лечению, расходы подтверждены документально
А) Сумма расходов может быть отнесена к социальному вычету
Б) Сумма расходов не может быть отнесена к социальному вычету
В) Сумма расходов может быть отнесена к социальному вычету, в размере не превышающем лимит
17. Иванов А.П. оплатил стоимость услуг по лечению своего сына в возрасте 21 года – студента очной формы обучения, расходы подтверждены документально, следовательно
А) Сумма расходов может быть отнесена к социальному вычету
Б) Сумма расходов не может быть отнесена к социальному вычету
В) Сумма расходов может быть отнесена к социальному вычету, в размере не превышающем лимит
18. Иванов А.П. 15.01.15 приобрел в собственность земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства стоимостью 500 000, расходы на новое строительство составили в 2015 году- 580 000 рублей, 2016 году – 1 200 000, 2017 году- 200 000 рублей. В 2018году Ивановым было зарегистрировано право собственности на жилой дом, расходы подтверждены документально, следовательно
А) Сумма расходов может быть отнесена к имущественному вычету полностью на сумму 2480 тыс. рублей, год начала предоставления вычета – 2018 год
Б) Сумма расходов может быть отнесена к имущественному вычету полностью на сумму 2000 тыс. рублей, год начала предоставления вычета – 2018 год
В) Сумма расходов может быть отнесена к имущественному вычету полностью на сумму 2000 тыс. рублей, год начала предоставления вычета – 2017 год
19. Организация выплатила Петрову А.А. 200 000 рублей в качестве авторского вознаграждения за создание промышленного образца, документально подтвержденные расходы составили 80000, как правильно рассчитать налоговую базу по НДФЛ
А) 200000-80000 Б) 200000 В) 200000-60000(30% от дохода)
20. Социальные налоговые вычеты по расходам налогоплательщика на лечение детей предоставляются, если:
А) возраст ребенка не старше 18 лет
Б) возраст ребенка не старше 24 лет, и он является студентом очной формы обучения
В) возраст ребенка не старше 24 лет, и он не имеет источников собственных доходов