(фрагмент)
№ | Факторы, влияющие на оценку риска | Да | Нет | Иное | Примечание |
1. | Уровень внутрихозяйственного риска. Можно ли охарактеризовать состояние отрасли как: · кризисное · неблагоприятное · неустойчивое | ||||
2. | Если в рамках организации такие явления как: · угроза банкротства, · кризис, · финансовые вложения в кризисные отрасли, · зависимость от одного или небольшого круга: · заказчиков, · поставщиков | ||||
3. | Имеет ли место длительное неукомплектование учетного персонала | ||||
4. | Имеют ли место частые изменения в юридическом отделе | ||||
5. | Часто ли меняются сотрудники аппарата управления |
Приложение 5
Оценка уровня риска необнаружения ошибки
(фрагмент)
№ | Факторы, влияющие на уровень риска необнаружения ошибки | Да | Нет | Иное | Примечание |
1. | Новая (для аудиторской группы) отрасль (бизнес) | ||||
2. | Новый клиент | ||||
3. | Новый состав в аудиторской группе | ||||
4. | Слишком жесткие сроки проведения аудита | ||||
5. | Необычные правила ведения бухгалтерского учета | ||||
6. | · Специфические способы ведения бухгалтерского учета (редко применяемые и т.п.) · начисление амортизации основных средств; · определения выручки; · определения расходов; · калькулирования себестоимости; · другое. |
Оценка уровня риска средств контроля
(фрагмент)
№ | Факторы, влияющие на уровень риска средств контроля | Да | Нет | Иное | Примечание |
1. | Работу средств контроля можно оценить как: · непрерывную; · периодическую. | ||||
2. | Система бухгалтерского учета выявляет ошибки искажения в бухгалтерском учете и отчетности. | ||||
3. | Исправляются ли ошибки, выявленными средствами внутреннего контроля. |
Приложение 6
Расчет уровня существенности аудиторской проверки
(фрагмент)
Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого периода | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
Балансовая прибыль предприятия | |||
Валовый объем реализации без НДС | |||
Валюта баланса | |||
Собственный капитал (итог раздела 111 баланса) | |||
Общие затраты предприятия |
Перечень (и копии) бухгалтерской отчетности за проверяемый и предшествующий периоды
Проверяемый год | Предшествующий год |
Ф. №1 Бухгалтерский баланс | |
Ф. №2 Отчет о прибылях и убытках | |
Ф. №3 Отчет о движении капитала | |
Ф. №4 Отчет о движении денежных средств | |
Ф. №5 Приложения к бухгалтерскому балансу | |
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (утв. Приказом МФ РФ от 10.03.99 № 19-н) | |
Ф. №5-3 Сведения о финансовом положении организации (утв. Постановлением Госкомстата № 131 от 24.12.98 г.) | |
12-ф Сведения об использовании денежных средств |
Приложение 7
Сведения об основных регистрах бухгалтерского и налогового учета за проверяемый период
(фрагмент)
№ | Вид регистра бухгалтерского и налогового учета и отчетности | Представлено или нет для проведения аудита | Примечание (причины непредставления) |
Журнал – Главная | |||
Кассовая книга | |||
Книга учета ценных бумаг и т. д. | |||
Журналы – ордера | |||
Ведомости | |||
Регистры бухгалтерского учета, разработанные в организации | |||
Журнал учета выданных счетов-фактур | |||
Журнал учета полученных счетов- фактур | |||
Книга покупок | |||
Книга продаж | |||
Налоговые декларации (по видам налогов) | |||
Расчет налога от фактической прибыли | |||
Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 и Расчета налогов от фактической прибыли | |||
Расчет по налогу на доходы (в виде дивидендов, доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ, процентов по государственным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления), утвержденному налоговым агентом (источники выплаты доходов) |
Приложение 8
Результаты аудиторской проверки
1. Состояние и организация бухгалтерского учета системы внутреннего контроля
(фрагмент)
№ | Наименование | да | Нет | Иное | Примечание |
1. | Состояние и организация бухгалтерского учета | ||||
1.1 | Кем ведется учет: · структурное подразделение (бухгалтерия), возглавляемая главным бухгалтером; · бухгалтер в штате; · на договорных началах со специализированными организациями; · руководителем; · иное. | ||||
1.2 | Утверждена ли Учетная политика предприятия | ||||
1.3 | Утверждены ли: · положения о бухгалтерии; · должностные инструкции: главного бухгалтера; бухгалтеров. | ||||
1.4 | Форма ведения бухгалтерского учета: · журнально-ордерная; · мемориально-ордерная; · упрощенная; · автоматизированная (указать степень автоматизации). | ||||
1.5 | Разработан и утвержден рабочий План счетов. | ||||
1.6 | Правила документооборота и технологии обработки учетной информации: · утвержден ли график документооборота; · применяются ли унифицированные формы первичных документов; · применяются ли нетиповые формы первичных документов; · утверждены ли нетиповые формы первичных документов; · организовано ли архивирование бухгалтерских документов: § определены ли сроки хранения документов; § определены ли лица, ответственные за хранение документов. |
Приложение 9
Общий план проведения аудиторской проверки
№ п/п | Объект | Методика проверки (сплошная, выборочная и т.д.) | Ф.И.О. специалиста |
Аудит состояния бухгалтерского учета и отчетности | |||
Аудит кассовых операций | 3 месяца сплошным Методом | ||
Аудит операций по расчетному счету | выборочно 3 месяца | ||
Аудит операций с основными средствами | |||
Аудит сохранности и использования основных средств | выборочно по цехам | ||
Аудит правильности проведения отнесения предметов к основным средствам, их классификации по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе | сплошным за год | ||
Аудит оценки основных средств в бухгалтерском учете | сплошным за год | ||
Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств | сплошным за год | ||
Аудит начисления амортизации основных средств | выборочно по цехам | ||
Аудит затрат на ремонт основных средств | Выборочно | ||
Аудит сохранности и учета производственных запасов | Выборочно | ||
Аудит розничной торговли | сплошным за полугодие | ||
Аудит общественного питания | сплошным за полугодие | ||
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с дебиторами и кредиторами | Выборочно | ||
Аудит расчетов по авансам полученным | Сплошным | ||
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками | Выборочно | ||
Аудит договорных отношений | по всем договорам предоставленным организацией | ||
Аудит расчетов с подотчетными лицами | сплошным за квартал | ||
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами | Выборочно | ||
Аудит расчетов по оплате труда | выборочно за 3 месяца | ||
Аудит расчетов с бюджетом | Выборочно | ||
Аудит затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) | |||
Аудит выпуска готовой продукции | Выборочно | ||
Аудит отгрузки и реализации готовой продукции | Выборочно | ||
Аудит финансовых результатов и их использования | Выборочно | ||
Аудит фондов и резервов | Выборочно | ||
Аудит кредитов и займов | Сплошным | ||
Аудит учетной политики предприятия | Сплошным | ||
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия | на основании данных таблиц, заполненных работниками предприятия |
Приложение 10
Программа аудиторской проверки (фрагмент)
№ п\п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения работ | Исполнитель | Отметка о выполнении | Источники информации (документы необходимые для проверки) |
Аудит операций с основными средствами | |||||
Изучение приказа об учетной политике по учету операций с основными средствами | Приказ об учетной политике | ||||
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | Бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу, Главная книга, журнал-ордер №13 | ||||
Аудит оформления первичных документов по поступлению и выбытию основных средств, и своевременности отражения операций в учете | Акты приемки-передачи основных средств (ф. ОС -1), акты на списание основных средств (ф.ф. ОС -4, ОС -4а) | ||||
Проверка материалов по инвентаризации основных средств и правильности отражения ее результатов | Инвентаризационные описи, акты, приказы, регистры синтетического и аналитического учета (журнал-ордер №13, машинограммы и др.) | ||||
Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Приказы, распоряжения | ||||
Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентаризационных списков по материально ответственным лицам, организацией аналитического учета основных средств | Картотека инвентарных карточек, инвентарные списки, приказы, договора о материальной ответственности | ||||
Выборочная проверка наличия инвентарных номеров | |||||
Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам, их классификация по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе | Приказы об учетной политике, регистры аналитического учета, инвентарные карточки | ||||
Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств, протоколов договорной цены | Договоры, протоколы, приказы | ||||
Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств при их оприходовании | Акты приемки-передачи основных средств, первичные документы по поступлению основных средств – счета-фактуры, накладные, платежные поручения, калькуляция и т. п. |
Приложение 11
Нормативные документы