Билет 16
Учет расчетов по кредитам и займам полученным.
Нормативный документ: ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"
1) Организация кредитов и займов
По кредитам в качестве займодавцев могут выступать только банки или кредитные учреждения. Ст.42 ГК РФ.
Принципы кредитования:
1. Возвратность;
2. Срочность;
3. Целевое использование;
4. Обеспеченность;
5. Платность.
После подписи кредиторского договора банк открывает специальный ссудный счет. Займ – договор, по которому займодавец передает заемщику ДС или определенные родовыми признаками вещи в собственность. Заемщик обязан вернуть ту же сумму ДС или равное количество вещей того же рода и качества.
Сторонами договора займа могут быть как физ., так и юр. лица, договор заключается в письменном виде.
Займ может быть беспроцентным, но условие это оговаривают в договоре. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете с процентами, начисленными на конец отчетного периода.
Расходами по К и З являются:
1. проценты, причитающиеся к оплате
2. доп. расходы (юридические, нотариальные услуги)
Расходы отражаются отдельно от основной суммы обязательства.
Дополнительные расходы независимо от целевого использования заемных обязательств относятся к прочим расходам. Порядок их учета определяется учетной политике.
1. Расходы единовременно списываются на текущие доходы
Д91К76 – 100 учтены доп. расходы
Д76К50,51,71 – 100 оплачено
2. Расходы предварительно учитываются, как ДЗ, а включаются в текущие расходы по сроку договора
Д76 ДЗ К76 кредиторы – учтены расходы
Д76К50,51,71 – 100 оплачены расходы
Д91К76 деб.задолж. – 100 признание текущих расходов
Основным видом расходов являются % Расходы в виде % признаются методом начисления, независимо от оплаты. % начисляются со дня, следующего за днем получения кредита/займа. Порядок учета % зависит от целевого использования обязательств. Если обязательства направлено на погашение оборотных активов, то % относят к прочим расходам.
Д51К66 –получен кредит
Д60К51 –перечислено поставщику
В конце месяца Д91К66%-бух справка, начислены %- сумма кредита*% ставку /365*кол-во дней в мес. пользования кредитом
Если заемные обязательства использованы на создание инвестиционного актива, то проценты, начисленные до принятия актива к учету в качестве ОС или НМА, включаются в первоначальную стоимость актива.
Инвестиционным считается актив, который требует длительного времени и значительных расходов на его создание, приобретение и подготовку к использованию.
Расходы включаются в первоначальную стоимость активов при следующих условиях:
1.Расходы подлежат признанию в бухучете
2. Расходы связаны с созданием актива
3. Начаты работы по созданию актива.
Если работы по созданию актива приостановлены на срок более трех месяцев, проценты включают в прочие расходы. Проценты, начисленные после принятия инвестиционного актива к учету, относят к прочим расходам. Организации, которые могут вести упрощенный бухучет, в любом случае могут включать проценты в прочие расходы.
Налог на имущество организации. Плательщики. Элементы налогообложения
Налог на имущество организаций устанавливается Кодексом НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в от-дельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями НК РФ
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; 6) космические объекты; 7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
8) объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены следующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, касающиеся налогообложения налогом на имущество организаций.
С 1 января 2019 года из налогооблагаемых объектов налогом на имущество организаций исключено движимое имущество.
Также с 1 января 2019 года в соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.