Права и обязанности налогоплательщика

Примерная программа и планируемые предметные результаты освоения учебного предмета «Обществознание» для базового уровня среднего общего образования (2016):

· Права и обязанности налогоплательщиков.

· Юридическая ответственность за налоговые правонарушения.

Ключевые понятия:

· Налогоплательщик

· Права налогоплательщика РФ

· Обязанности налогоплательщика РФ

· Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

· Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Литература для подготовки:

1. Обществознание. 10 класс. Базовый уровень. Под ред. Л. Н. Боголюбова. М.: Просвещение, 2014. Параграф 22.

2. Никитин А. Ф. Право. 10—11 класс. Профильный уровень. 5-е изд. М.: Дрофа, 2011. Глава 7.

3. Обществознание. Полный экспресс-репетитор. / Под ред. П.А. Баранова. М., Астрель, 2013. Раздел 5. Тема 19.

Налогоплательщик — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.

Юридическое лицо: российская или иност­ранная организация

Физическое лицо: гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства

Налоговый кодекс РФ:

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

+

Обязанность сообщать налоговым органамписьмен­но:

· об открытии или закры­тии счетов;

· о всех случаях участия в российских и иностран­ных организациях;

· о всех обособленных под­разделениях, созданных на территории РФ;

· об объявлении несостоя­тельности (банкротства), ликвидации или реорга­низации

· информировать об изменении своего места жительства, юридического адреса

Исполнение налоговой обязанности заключается в пе­редаче налогоплательщиком государству, муниципально­му образованию, как правило, в собственность определён­ного количества денежных средств.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности (Боголюбов, база, 2014)

1. Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законо­дательством. Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности.

2. Залог имущества — соглашение между залогодателем и налоговым органом, в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязан­ности по уплате причитающихся сумм налога и начислен­ных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.

3. Поручительство — обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязан­ность налогоплательщика по уплате налогов, если послед­ний не уплатит в установленный срок причитающиеся сум­мы налога и соответствующих пеней. Оформляется догово­ром между налоговым органом и поручителем (может быть физическое или юридическое лицо).

4. Приостановление операций по счетам в банке — пре­кращение банком всех расходных операций по счёту нало­гоплательщика. Применяется для обеспечения решения о принудительном взыскании налога.

5. Арест имущества налогоплательщика — действие на­логового или таможенного органа с санкции прокурора по временному ограничению права собственности налогопла­тельщика в отношении его имущества для обеспечения ис­полнения решения о взыскании налога. Применяется толь­ко к организациям.

6. Ограничение права покидать пределы РФ

Правовая ответственность налогоплательщика (Боголюбов, база, 2014)

Ме­ры административной ответственности