Содержание
Введение. 3
1. Общая характеристика единого социального налога.. 5
1.1. Налогоплательщики единого социального налога. 5
1.2. Объект налогообложения, налоговая база и льготы.. 7
1.3. Налоговый период, налоговые ставки, налоговые вычеты.. 12
2. Анализ практики исчисления и уплаты ЕСН на предприятии 15
2.1. Краткая характеристика предприятия. 15
2.2. Порядок исчисления и уплаты ЕСН, отчетность по налогу. 21
2.3. Пример расчета авансовых платежей по единому социальному налогу. 37
3. Пути совершенствования исчисления и уплаты ЕСН на предприятии.. 56
3.1. Оценка изменений по ЕСН с 2008г. и их влияния на результаты налогообложения. 56
3.2. Устранение системных ошибок в налоговом учете. 60
Заключение. 68
Список использованной литературы.. 72
Приложения.. 75
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.
Социальный характер современной политики России выражается в социальных гарантиях гражданам в сфере трудовой деятельности, образования, здравоохранения, культуры и социальной защиты на основе формирования социально ориентированной рыночной экономики. Значительную роль в системе социального обеспечения населения играют государственные внебюджетные фонды. С помощью внебюджетных фондов государство решает следующие важные социальные задачи: социальная защита населения; повышение жизненного уровня населения; сохранение и улучшение здоровья населения; оказание социальных услуг населению.
Единый социальный налог - это альтернатива существовавшему ранее порядку обложения предприятий взносами в различные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ (ПФР), фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Государственный фонд занятости населения (ГФЗН РФ). С введением ЕСН внебюджетные социальные фонды не ликвидировались. Однако, при этом была установлена единая налогооблагаемая база, уменьшен суммарный процент отчислений, сокращена отчетность, введен единый порядок применения финансовых санкций, сокращено количество проверок налогоплательщиков.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование практики исчисления и уплаты ЕСН на предприятии, его совершенствование.
Задачи выпускной квалификационной работы:
1) определить налогоплательщиков единого социального налога;
2) изучить объект налогообложения, налоговую базу и льготы;
3) определить налоговый период, налоговые ставки, налоговые вычеты;
4) рассмотреть порядок исчисления и уплаты, отчетность по налогу;
5) показать на примере порядок расчета авансовых платежей по ЕСН;
6) сделать предложения по совершенствованию исчисления и уплаты ЕСН на предприятии.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО). Предметом исследования является порядок исчисления и уплаты ЕСН, отчетность по налогу.
В исследовании применялись методы системного и сравнительного анализа, статистической обработки данных, схематической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.
Теоретической и информационной базой исследования являются: законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению; материалы Министерства Российской Федерации и Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации; информация, полученная в процессе теоретических и практических исследований налогообложения предприятия.
Общая характеристика единого социального налога