Источники, объекты налогообложения и ставки налогов с организаций (предприятий)
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Объект нало́гообложе́ния — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога
Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.
Налоги, уплачиваемые предприятиями:
Федеральные налоги:
- налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль; - водный налог;
- государственная пошлина; - налог на добычу полезных ископаемых;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
Региональные налоги:
- транспортный налог; - налог на имущество предприятий;
Местные налоги:
- земельный налог;
Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями
| Налог | Объект налогообложения | Налоговые ставки | Налоговый период | Источник уплаты | Вид |
| НДС | Выручка от реализации | 18 %, 10 %, 0 % | квартал | выручка | федеральный |
| Налог на прибыль | Налогооблагаемая прибыль | 20 %, 9 %, 15 % | год | финансовый результат | федеральный |
| Страховые взносы | выплаты и иные вознаграждения работникам | 34 % | год | расходы | Федеральный, регион. |
| Налог на имущество организаций | Среднегодовая стоимость имущества | 2,2 % (может понижаться региональными органами власти) | год | расходы | региональный |
Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются:
· налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
· налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы;
· налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей;
· налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.
Налог на добавленную стоимость.
Налогоплательщики – Организации; Индивидуальные предприниматели; Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ
Объект налогообложения
1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией!
2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..
Ставки: 0%, 10% и 18%
Страховые взносы.
Объект - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30 процентов (была 34%), которые по фондам распределяются так:
– 22 процента – взносы в Пенсионный Фонд России;
– 2,9 процента – взносы в Фонд Социального Страхования России;
– 5,1 процента – взносы в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования.
Налог на прибыль.
Налогоплательщики – российские организации, иностранные организация осуществляющие свою деятельность в РФ.
Объект - прибыль организации, т.е. разница между доходами и расходами.
По итогам каждого квартала до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта следующего за отчетным года; Ставка этого налога – 20%.