Основные налоги ОСН
В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить перечислять при ОСН:
| Вид налога | Налоговая ставка | Срок уплаты | Кто платит |
| Налог на прибыль организаций | 20% | Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным | Организации |
| НДФЛ | 13%, 30% | До 15 июля года, следующего за отчетным | ИП |
| НДС | 0%, 10%, 18% | Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Перечисляется разница между НДС, полученным с покупателей и уплаченным поставщикам | Организации и ИП |
| Налог на имущество организаций | не > 2,2% (устанавливаются местными властями) | Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ | Организации |
| Налог на имущество физических лиц | от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) | Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным | ИП |
Налоги и платежи за работников
ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды, которые относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Ставка страховых взносов 30%.
Фиксированные взносы ИП
Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».
В 2017 году их размер составляет 27 990 руб.
Налоги по ОСН для ИП
Для индивидуального предпринимателя ОСН — самый невыгодный налоговый режим, поскольку при его применении приходится уплачивать все налоги, сдавать всю отчетность и вести бухучет. Вести бизнес на ОСН стоит только в случае, если большинство контрагентов — плательщики НДС или деятельность фирмы связана с импортом товаров. Перейти с ОСН на один из специальных режимом налогообложения (УСН, ЕНДВ, ЕСХН, ПСН) можно только подав заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Новый налоговый режим можно будет применять с началом следующего года.
ИП при использовании ОСН необходимо платить следующие налоги: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц и другие местные налоги.
НДФЛ
Этот налог ИП должен платить с доходов от своей деятельности, а также с тех доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами. Налог вычитается с суммы доходов предпринимателя, после того как уже удержаны все профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
13 % платят предприниматели-физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ. Если же предприниматель не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 30 %. При этом он не сможет применять профессиональный вычет, поскольку данный вычет применяется только к доходам, которые облагаются ставкой 13 %.
Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам года до 30 апреля. Уплата налога производится до 15 июля.
Декларацию 4-НДФЛ необходимо сдавать в течение 5 дней по итогам первого месяца, в котором был получен доход от предпринимательской деятельности. Декларация содержит информацию о предполагаемом доходе на год. В случае значительного изменения дохода в течение года (более чем на 50 %) подается новая декларация. По данным декларации или показателям прошлого года налоговый орган рассчитывает суммы авансовых платежей по налогу и присылает уведомление. Уплата ½ годового авансового платежа производится до 15 июля, ¼ – до 15 октября текущего года и еще ¼ – до 15 января следующего года.
Кто рискует вернуться со спецрежима на ОСН?
С ЕНВД
Перейти на ОСН (как минимум до конца текущего года) придется организациям или ИП, которые вышли за пределы требований, предписанных при применении ЕНВД:
· если средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
· если организация занялась видами деятельности, не подпадающими под применение ЕНВД.
Поскольку с 2013 года применение ЕНВД стало добровольным, то при желании (если режим стал невыгоден) уйти с него тоже можно добровольно. Но в любом случае перейти на ОСН можно только с начала следующего года, уведомив об этом налоговую инспекцию до конца текущего года.
С ПСН
ИП теряют право на применение ПСН при несвоевременной оплате патента. При этом они автоматически считаются перешедшими на ОСН. То есть предпринимателю придется платить и налоги на доходы, и на имущество физических лиц. Чтобы такого не произошло, необходимо помнить о сроках уплаты налога (ст. 346.51 НК РФ):
· если патент на 6 месяцев или меньше, налог нужно полностью заплатить в срок не позднее срока окончания действия патента;
· если патент на 6-12 месяцев, налог необходимо оплачивать по частям: одну треть суммы налога — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и две трети налога — не позднее срока окончания действия патента.
Также плательщик утратит право на применение ПСН, если численность работников превысит 15 человек или годовой доход будет более 60 млн рублей.