Журнал регистрации хозяйственных операций




ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №24

Тема: Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах финансовых вложений, расчета первоначальной стоимости финансовых вложений, результата от списания финансовых вложений, расчета доходов по финансовым вложениям, корректировки стоимости финансовых вложений.

2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.

Пояснения к работе смотри в лекции «чет финансовых вложений».

4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций по заданиям 1-12.

Задание 1.

Приобретение ценных бумаг за плату.

Предприятие в 2016 г. приобретает на бирже через брокера (посредника) акции ОАО "Газпром" на сумму 100 000 руб. Посредническое вознаграждение брокеру составляет 1 200 руб., в том числе НДС 18%-- руб. Организация понесла затраты по перерегистрации акций в реестре акционеров в сумме 600 руб., в том числе НДС 18% --- руб. Стоимость дополнительных расходов по сравнению со стоимостью ценных бумаг составляет менее 5%, организация учитывает дополнительные затраты в составе прочих расходов.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
           
         
         

Задание 2.

Приобретение ценных бумаг на условиях частичной оплаты, когда переход права собственности на бумаги происходит до момента их полной оплаты.

Предприятие в 2016 г. приобретает акции на сумму 1200 у.е. на условиях 50% предоплаты. Оплата производится в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ за 1$ на день перечисления.

Переход права собственности на акции осуществляется в день получения предоплаты продавцом. Курс на дату перечисления предварительной оплаты составил 57 руб. / USD, на дату окончательного расчета 59,2 руб. / USD. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления. Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
  Перечислен аванс на основании счета продавца Расчет      
  Оприходованы поступившие ценные бумаги по курсу ЦБ РФ на дату оприходования Расчет      
  Зачтена сумма предварительной оплаты      
  Перечислен остаток задолженности продавцу Расчет      
  На основании бухгалтерской справки отражается отрицательная суммовая разница, образовавшаяся после принятия к учету ценных бумаг Расчет      

 

Задание 3.

Приобретение ценных бумаг за счет заемных средств

Организация получила в марте 2016 г. в банке кредит на приобретение акций другой компании в сумме 400 000 руб. сроком на 4 месяца. Согласно договору проценты по кредиту по ставке 24% годовых ежемесячно списываются банком с расчетного счета организации. Полученные кредитные средства были перечислены предприятием брокеру. В апреле брокером был приобретен для организации пакет акций за 400 000 руб. Сумма вознаграждения брокера составила 12 000 руб., в том числе НДС 18% ---- руб. Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
  Получен банковский кредит      
  Перечислены средства брокеру на приобретение акций      
  Расходы на выплату процентов включены в фактически затраты на приобретение акций Расчет        
  Перечислено вознаграждение брокеру      
  Приняты к учету акции по первоначальной стоимости после принятия к учету ценных бумаг Расчет      
  В дальнейшем после оприходования ценных бумаг до момента погашения кредита. Отражены в составе прочих расходов начисленные проценты по договору.      

 

Задание 4.

Получение ценных бумаг безвозмездно

Организация получила в 2016 г. по договору дарения акции. Их рыночная стоимость подтверждена письменно Московской фондовой биржей в размере 1200 руб.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
           
         

 

Задание 5.

Приобретение ценных бумаг по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средств

Организация по договору мены передает в оплату акций компьютер остаточной стоимостью 19000 руб. Его рыночная цена на момент передачи составляет 22 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
           
         
         
           
         
         
           
           

 

 

Задание 6.

Организация приобрела облигации за 109 000 руб. Срок погашения облигаций равен 3 годам. Номинальная стоимость облигаций - 100 000 руб. По облигациям ежегодно уплачивается процент по ставке 20% годовых. Организация приняла решение в учетной политике по долговым ценным бумагам отражать их по изменяющейся стоимости (доведение до номинальной стоимости путем корректировки учетной стоимости по мере получения дохода в течение срока обращения).

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
  Отражена первоначальная стоимость облигаций в сумме фактических затрат      
  Получен процентный доход по облигациям за первый год      
  Списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 год Расчет:      
  Отражена сумма чистого дохода по облигациям за первый год. Расчет:      
           
           

 

Задание 7.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению доходов по акциям.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
  Начислены дивиденды своим работникам       50 000
  Начислены дивиденды неработникам предприятия     40 000
  Удержан налог на доходы физических лиц (__%)        
  с доходов своих работников        
  с зарплаты неработников предприятия        
  Выданы дивиденды своим работникам        
  Выданы дивиденды своим работникам        

 

Задание 8.

Банк получил с расчетного счета организации 100 000 руб. на 3 мес. под 12% годовых. Организации выдан депозитный сертификат на сумму вклада. Составить бухгалтерские проводки.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
           
         
         
           
           
           
           

 

Задание 9.

ООО «Акон» приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 20 облигаций через посредника. Стоимость облигаций 30 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 1200 руб., в т.ч. НДС 18%.

Приобретенные облигации приняты на учет по первоначальной стоимости, момент приобретения ценных бумаг совпадает с моментом перехода права собственности.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-04-03 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: